Бухгалтерская отчетность. 13

Введение

     Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, бухгалтерская (финансовая) отчетность - это модель финансового положения предприятия. Модель эта формируется по правилам, определяемым традициями национальной школы учета и действующими нормативными документами. Эти правила формируют конкретные особенности отчетности, которые влияют на возможности пользователей при анализе бухгалтерской информации.

     Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия  с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

     Эффективность каждой управляющей системы в  значительной мере зависит от ее информационного  обеспечения. В условиях перехода к  рыночной экономике известная формула  «время — деньги» дополняется аналогичной формулой: «информация — деньги». Применительно к финансовому менеджменту она приобретает прямое значение, так как от качества используемой информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависят объем затрат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предприятия, альтернативность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели, формирующие уровень благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического развития.

     Информационная  система финансового менеджмента представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

     Информационная  система финансового менеджмента  призвана обеспечивать необходимой  информацией не только управленческий персонал и собственников самого предприятия, но и удовлетворять интересы широкого круга внешних ее пользователей.

     Задачами  курсовой работы являются:

• рассмотреть финансовую отчетность предприятия как информационную   базу финансового анализа;
• рассмотреть состав и структуру информационной базы, используемой при проведении анализа финансовой отчетности;
• провести  анализ ликвидности ООО «Весна»;
• провести анализ деловой активности ООО «Весна»;

     Объектом  исследования является: ООО «Весна».

     Предмет курсовой работы – бухгалтерская отчетность.

     Целью курсовой работы является рассмотрение финансовой отчетности как информационной базы финансового анализа в системе финансового менеджмента.

     В первой главе работы рассматривается финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа, информационная взаимосвязь в финансовойотчетности.

     Во  второй  главе выполнен анализ показателей ликвидности ООО "Весна '' по данным формы №1 "Бухгалтерский баланс", сделаны выводы о ликвидности баланса.

       В третьей главе проведен анализ  деловой активности ООО «Весна» 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 . Информационное обеспечение  в системе финансового  менеджмента

1. Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа в системе  финансового менеджмента.

     Содержание  системы информационного обеспечения  финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются отраслевыми  особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом  других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне  предприятия), так и внутренних источников информации.

     Внешние пользователи используют лишь ту часть информации, которая характеризует результаты финансовой деятельности предприятия и его финансовое состояние. Подавляющая часть этой информации содержится в официальной финансовой отчетности, представляемой предприятием.

     Внутренние  пользователи, наряду с вышеперечисленной, используют значительный объем информации о финансовой деятельности предприятия, представляющей коммерческую тайну. Кроме того, внутренние пользователи используют значительный круг финансовых показателей, формируемых из внешних источников, которые также входят в информационную систему финансового менеджмента.

     В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации предприятия и организации  представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам (пользователям  финансовой информации):

     •собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами;

     •государственной  налоговой инспекции (по месту нахождения юридического адреса предприятия);

     •другим государственным органам, на которые  возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение  соответствующей отчетности. К ним  относятся, например, финансовые органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет ассигнований из бюджета или бюджетных ссуд;

     В составе годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:

     •форма N 1 "Баланс предприятия". В нем фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства. Для баланса характерно наличие информации о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, определяя их рост или снижение. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников.

     •форма N 2 "Отчет о финансовых результатах  и их использовании" и справка  к форме N 2 "Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании";

     •форма N 5 "Приложение к балансу предприятия";

     •"Пояснительная  записка" с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового  состояния;

     •"Аудиторское  заключение" (для акционерных  обществ открытого типа), удостоверяющее степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

     Отчетность - это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской  отчетности - это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических  служб предприятия, потому что при  составлении отчетности подводятся и оцениваются все аспекты  деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов  текущего учета - бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может  содержать как количественные, так  и качественные характеристики, стоимостные  и актуальные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны  между собой и представляют собой  единое целое, т.е. систему экономических  показателей, характеризующих условия  и результаты работы предприятия  за отчетный период. Вместе с тем  сведения, содержащиеся в бухгалтерской  отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех  же хозяйственных операций и явлений.

     Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению:

• полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
• правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;
• соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в объяснительной записке к годовому отчету.

     Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

     Наиболее  информативной формой для анализа  и оценки финансового состояния  предприятия является бухгалтерский  баланс (форма N 1). Актив баланса характеризует  имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса  характеризует состав и состояние  прав на эти ценности, возникающих  в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела (предпринимателей, акционеров, государства, кредитов, инвесторов, банков и др.).

     Баланс  отражает состояние хозяйства в  денежной оценке.

     В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия  по функциональному признаку. Актив  баланса состоит из 3-х разделов. Так, в разделе I "Основные средства и прочие внеоборотные активы" отражаются здания, сооружения, машины, оборудование; долгосрочные финансовые вложения; инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы.

     Раздел II актива баланса "Запасы и затраты" отражает величину материальных оборотных  средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции  и т.д.

     Раздел III актива баланса "Денежные средства, расчеты и прочие активы" отражает наличие у предприятия свободных  денежных средств, величину дебиторской  задолженности и прочих активов.

     В Российской Федерации актив баланса  строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения  этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. Так, в  первом разделе актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет свою первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте самая низкая.

     Во  втором и третьем разделах актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые  в течение отчетного периода  многократно меняют свою форму. Подвижность  этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем в первом разделе. Ликвидность же денежных средств  равна единице, т.е. они абсолютно  ликвидны.

     В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия  за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам:

• перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
• обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в свою очередь из двух частей:

     1) из капитала, который получает  предприятие от акционеров и  пайщиков в момент учреждения  хозяйства и последующих дополнительных  взносов извне;

     2) из капитала, который предприятие  генерирует в процессе своей  деятельности, фондируя часть полученной  прибыли в виде накоплений.

     Внешние обязательства предприятия (заемный  капитал или долги) подразделяется на долгосрочные и краткосрочные (сроком до одного года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.

     Статьи  пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним  следуют остальные статьи.

     Наиболее  важными задачами анализа баланса  являются:

     •оценка ликвидности баланса;

     •оценка доходности (рентабельности) капитала;

     •оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;

     •оценка рыночной устойчивости и платежеспособности предприятия.

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных  источников, а также эффективность  их привлечения.

     На  основе информации баланса внешние  пользователи могут принять решения  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить  возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций  данного предприятия и его  активов и другие решения.

     Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма N 5), которое состоит из следующих разделов:

     1. Движение фондов (резервного, фонда  накопления, фонда потребления, нераспределенной  прибыли, целевого финансирования  и др.).

     2. Движение заемных средств (долгосрочных  кредитов и займов, краткосрочных  кредитов и займов) с выделением  ссуд, не погашенных в срок.

     3. Дебиторская и кредиторская задолженность  (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные  и выданные).

     4. Состав нематериальных активов  (права на изобретения и другие  аналогичные объекты интеллектуальной  собственности, права пользования  природными ресурсами, организационные  расходы и др.).

     5. Наличие и движение основных  средств, в том числе производственного  и непроизводственного назначения, и стоимость основных средств,  взятых в аренду и сданных  в аренду.

     6. Финансовые вложения долгосрочные  и краткосрочные (паи и акции  других предприятий, облигации  и другие ценные бумаги, предоставленные  займы и др.).

     7. Социальные показатели: численность  персонала; средства, направленные  на потребление;

     отчисления  на социальные нужды (в Фонд социального  страхования, в Пенсионный фонд, в  Фонд занятости, на медицинское страхование).

     8. Движение средств финансирования  капитальных вложений и других  финансовых вложений:

     •собственных  средств предприятия (прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, амортизации основных средств и нематериальных активов),

     •привлеченных средств (кредиты банков, заемные  средства других предприятий, долевое  участие в строительстве, из бюджета, из внебюджетных фондов).

     9. Справка о наличии ценностей,  учитываемых на забалансовых счетах:

     •арендованные основные средства;

     •товары, принятые на ответственное хранение;

     •товары, принятые на комиссию;

     •износ  жилищного фонда;

     •износ  объектов внешнего благоустройства;

     •списанная  в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

     •прочие.

     Данные  формы N 5 вместе с балансом и показателями формы N 2 "Отчета о финансовых результатах" используются для оценки финансового  состояния предприятия.

     Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2) состоит из трех разделов и справки:

     1 .Финансовые результаты;

     2.Использование  прибыли;

     3.Справка  к отчету о финансовых результатах  и их использовании, которая  в свою очередь содержит два  раздела:

     •платежи  в бюджет;

     •затраты  и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль.

     Форма N 2 содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия  за отчетный период. Здесь показана величина бала н-совой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя:

• прибыль (убыток) от реализации продукции;
• финансовый результат от прочей реализации (от реализации основных средств и нематериальных активов);
• доходы и расходы от внереализационных операций (штрафы, совместная деятельность и т.п.).

     Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для  анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной  продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

     1.2 Информационная взаимосвязь в финансовой отчетности

     Прежде  чем приступать к выполнению каких-то расчетов, нужно составить четкое представление об исходной информационной базе: ее составе, содержании, структуре, принципах подготовки, экономической  интерпретации основных ее элементов, их взаимосвязи и т.п. В полной мере этот тезис относится к анализу  бухгалтерской отчетности, все показатели которой, во-первых, не имеют очевидной  интерпретации, по крайней мере, для  начинающих аналитиков и, во-вторых, взаимоувязаны  и взаимообусловлены.

     Отчетным  формам бухгалтерской отчетности присуща  логическая информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит  во взаимно дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные  наиболее важные статьи баланса детализируются в сопутствующих формах.

     Логические  связи дополняются информационными  данными, представленными контрольными соотношениями между отдельными показателями отчетных форм.

     Знание  этих контрольных соотношений поможет  лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления. Кратко рассмотрим взаимосвязи между отчетными формами. Рис. 1

     Рисунок 1 - Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности.

     Связь 1. Нераспределенная (чистая) прибыль  приводится в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках  и отчете об изменениях капитала (раздел I). Кроме того, в форме № 2 показываются факторы, в результате которых сложился данный финансовый результат.

     Связь 2. Незавершенное строительство и  долгосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец  отчетного периода бухгалтерского баланса (раздел I) и по их видам в  форме № 5 (раздел 4).

     Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения по отдельным направлениям использования средств показываются в бухгалтерском балансе (разделы I и II) и в форме № 5 (раздел 5). В  справочном разделе формы № 5 акции  и облигации отражаются по рыночной стоимости.

     Связь 4. Дебиторская задолженность по ее отдельным статьям на начало, и конец отчетного периода  отражается в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка  ее статей дается в форме № 5 (раздел 2). В этой форме приводится просроченная дебиторская задолженность длительностью  свыше трех месяцев, а также перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

     Связь 5. Кредиторская задолженность по ее отдельным элементам на начало, и  конец отчетного периода приводится в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей отражается в форме № 5 (раздел 2). В данной форме показывается кредиторская задолженность со сроками погашения  более трех месяцев, а также перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность перед предприятием.

     Связь 6. Капитал и резервы по их видам  находят отражение в бухгалтерском  балансе (раздел III), а их движение за отчетный период – в Отчете об изменениях капитала (форма № 3, раздел I). В этом отчете (раздел IV) показывается увеличение капитала за счет:

• переоценки активов;
• дополнительного выпуска акций;
• реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);
• прироста имущества;
• доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся непосредственно на увеличение капитала (например, эмиссионный доход).

     Факторы, понижающие капитал, следующие:

• снижение номинальной стоимости акций;
• уменьшение количества акций, находящихся в обращении, если такая возможность предусмотрена уставом общества;
• реорганизация общества (разделение, выделение);
• расходы, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета непосредственно относятся на увеличение капитала (непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года).

     Решение о снижении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости  акций или путем приобретения части акций в целях сокращения их общего количества и о внесении соответствующих изменений в  его устав принимается общим  собранием акционеров. Минимальный  уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее  тысячекратной суммы минимального месячного размера оплаты труда, установленного федеральным законодательством, а закрытого общества – не менее стократной суммы минимального месячного размера оплаты труда.

     Не  позднее 30 дней с даты принятия решения о понижении уставного капитала общество в письменной форме уведомляет об этом своих кредиторов, которые вправе потребовать от общества прекращения или досрочного исполнения его обязательств и возмещения, связанных с этим убытков.

     Связь 7. Долгосрочные и краткосрочные  обязательства на начало, и конец  отчетного периода показываются общей суммой в бухгалтерском  балансе (разделы IV-V), а их расшифровка  дается в форме № 5 (раздел I).

     Связь 8. Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету нераспределенная прибыль отчетного года в течение года, следующего за отчетным, присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. Такая операция устанавливает информационную связь между отчетностью двух смежных периодов: сумма в разделе I формы № 3 отчетного года совпадает с суммой раздела III пассива баланса предыдущего года.

     На  практике существуют и другие взаимосвязи  между показателями форм бухгалтерской  отчетности, имеющие более частный  характер. 
 

     Глава 2. Оценка и анализ показателей ликвидности ООО «Весна»

     2.1 Сущность и понятие ликвидности предприятия

     Финансовое  состояние предприятия с позиции  краткосрочной перспективы оценивается  показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в  полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед  контрагентами.

     Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень  ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем  выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными.

     Каждый  вид оборотных активов в приведенной  схеме рассматривается как элемент  технологического процесса, то есть, например, запасы сырья - это именно сырье, которое  в дальнейшем поступит в производство, а не товар, который при необходимости  или желании можно продать. Иными  словами, предполагается, что прежде чем средства, иммобилизованные в  запасах, будут вновь трансформированы в денежные средства, они могут  последовательно пройти через незавершенное  производство, готовую продукцию, дебиторскую  задолженность. Только в этом смысле характеризуется ликвидность некоторого актива: он рассматривается не как  товар, а как элемент цепочки: "поставка сырья => производство продукции => реализация продукции"