Бухгалтерская отчетность. 34

МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

 

Кафедра           «К защите допускаю»

бухгалтерского учета,

анализа и аудита        _________________ Л. В. Пашковская

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

 

На тему: «Бухгалтерская отчетность»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студентка группы 40301-ПЗ   _______________И. Л. Вераксо

 

Руководитель доцент

кафедры БУАиА     _______________Л. В. Пашковская

 

 

 

 

 

 

 

 

Минск

2006

 

МИНСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Факультет Учетно – финансовый

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

        У Т В Е Р Ж Д А Ю

                                                                              Зав. Кафедрой

                                ____________Н. А. Егомостьев

                                                                             «___»_____________2006.

 

З а д а н и е

на курсовую работу

 

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

студентке Вераксо Ирине  Леонидовне, группа 40301-ПЗ

1. Тема: «Бухгалтерская отчетность»
2. Срок сдачи студентом законченной курсовой работы:     августа 2006 г.

Исходные данные: 1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001. № 42-3; 2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 30 мая 2003 г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета»; 3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. №16 «О бухгалтерской отчетности организаций»; 4. Постановление Министерства финансов республики Беларусь,Министерства экономики республики Беларусь и Министерства статистики и анализа республики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 «Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.

3. . Перечень подлежащих разработке вопросов и календарный график

 

№ п/п	Наименование  вопросов курсовой работы	Срок выполнения
1	Общая характеристика предприятия	22.02.2006
2	Значение бухгалтерской  отчетности как элемента информационной системы управления предприятием.	02.03.2006
3	Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансового состояния  предприятия.	16.03.2006
4	Приложения	22.03.2006
5	Оформление  работы	24.03.2006

 

Руководитель____________ Л. В. Пашковская

Задание принял к исполнению____________

 

РЕФЕРАТ

курсовой работы Вераксо  И. Л.

«Бухгалтерская отчетность»

 

Объем работы 64 с., в том числе 30 наим. лит., 6 приложений.

 

Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, имущество, обязательства, положения по бухгалтерскому учету и отчетности,  хозяйственная деятельность.

В курсовой работе исследуются состав и порядок составления годовой бухгалтерской отчетности, изучаются особенности содержания и составления финансовой отчетности, раскрывается экономическая сущность годовой бухгалтерской отчетности предприятия. При раскрытии темы были изучены нормативные документы, рекомендации по заполнению форм отчетности, опубликованные в специализированных журналах, а также учебная литература авторов, которые раскрывают данную тему в разных аспектах. Изучены направления хозяйственной деятельности, производственная структура и структура управления исследуемого предприятия. Кратко описаны основные технологические процессы. Изучены основные положения учетной политики предприятия. Произведен анализ бухгалтерской отчетности предприятия, как элемента информационной системы управления предприятием, как информационной базы анализа финансового состояния предприятия.

В результате проведенной  работы сделаны следующие выводы:

а) бухгалтерская отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета;

б) при составлении бухгалтерской отчетности должны быть выполнены требования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации;

в) бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности;

г) бухгалтерская отчетность способствует выявлению резервов более эффективного использования средств и улучшения платежеспособности.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ          5

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ    7

1. Направления хозяйственной деятельности,

производственная структура       8

2. Краткое описание основных технологических

процессов и применяемого оборудования     9

3. Основные технико-экономические показатели   9
2. ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КАК ЭЛЕМЕНТА

ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЕМ         13

1. Нормативно-законодательные документы,

регулирующие составление  бухгалтерской отчетности  14

2. Бухгалтерская отчетность, ее состав и значение   16
3. Порядок составления, представления и

утверждения бухгалтерской  отчетности     21

3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ

БАЗА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ 

ОАО «КОММУНАРКА»        26

3.1 Анализ состава и структуры активов организации  Ошибка! Закладка не определена.

3.2 Анализ состава и структуры пассивов организации  32

3.3 Взаимосвязь актива и пассива баланса, анализ ликвидности баланса          38

3.4 Система показателей, характеризующих платежеспособность организации и их анализ   41

3.5 Анализ и оценка финансовой устойчивости организации 46

3.6 Анализ рентабельности и деловой активности организации 48

3.7 Анализ потоков денежных средств     56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ          42

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ    43

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Баланс ОАО «Коммунарка» за 2005 г.   45

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчет о  прибылях и убытках ОАО «Коммунарка» 50

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Отчет о  движении источников собственных средств 53

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Отчет о  движении денежных средств   56

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Приложение к бухгалтерскому балансу   58

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 Отчет о целевом использовании полученных средств 63

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность- это способ обобщения и представления бухгалтерской информации об объектах учета.

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Для составления баланса и  других форм отчетности используются данные записей по всем открытым счетам. В балансе отражаются в денежном выражении остатки имущества предприятия и его обязательства на определенную дату. В других формах отчетности приводятся наличие и движение (поступление по источникам, выбытие, использование по направлениям и т. п.) других объектов бухгалтерского учета за отчетный период. В частности, в отдельной форме отчетности приводятся слагаемые финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли, убытки).

Бухгалтерский баланс –  это обобщенное представление в  денежной оценке имущества и обязательств предприятия по их видам на определенную дату (обычно на 1-е число месяца). Баланс составляется в виде таблицы, состоящей из актива и пассива. В активе показываются остатки имущества по его составу и размещению, а в пассиве – обязательства, то есть источники поступления и целевое использование имущества. Поэтому итог актива баланса всегда равняется итогу его пассива.

По своей структуре  баланс состоит из разделов и статей внутри разделов. Статья баланса представляет собой однородный вид средств в активе или же однородный источник средств в пассиве. В разделе объединяются близкие по экономическому содержанию статьи.

Баланс тесно связан с бухгалтерскими счетами: большая  часть статей баланса по названию соответствует названиям счетов; остатки по счетам на конец отчетного периода переносятся в оборотную ведомость, а из нее – в соответствующие статьи баланса.

Форма баланса, названия его разделов и статей являются типовыми и утверждаются Министерством Финансов Республики Беларусь для всех предприятий производственных отраслей народного хозяйства.

Баланс предназначен для обозрения  всей совокупности имущества предприятия  и его обязательств, анализа и  оценки финансового положения, выявления  резервов более эффективного использования  средств и улучшения платежеспособности.

Целью курсовой работы является изучение и раскрытие экономической сущности, содержания и порядка составления бухгалтерского баланса и некоторых других форм бухгалтерской отчетности на территории Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

- изучение нормативной документации по составлению бухгалтерской отчетности;

- изучение системы организации учета субъекта хозяйствования, на базе которого проводится исследование;

- на основе фактических данных проанализировать составление бухгалтерской отчетности на промышленном предприятии.

При выполнении курсовой работы предполагается изучить законодательную  базу Республики Беларусь, которой  руководствуются промышленные предприятия  при составлении бухгалтерской отчетности, а также специальную литературу из отечественной печати.

Статистической базой  исследования послужил практический материал Открытого Акционерного Общества «Коммунарка».

 

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Исследование темы «Бухгалтерская отчетность» проводилось на базе одного из старейших предприятий кондитерской промышленности – Открытом акционерном обществе «Коммунарка».

До Октябрьской революции  на территории нынешней БССР была лишь одна единственная небольшая кондитерская фабрика, принадлежавшая помещику Хорвату, построенная им в 1913 году. Работала эта фабрика в основном на сельскохозяйственном сырье, которое получал помещик непосредственно в своем имении.

В то время в Беларусь завозились кондитерские изделия из Москвы и Петрограда. Правда, завозились лишь высшие, дорогие сорта кондитерских изделий, которые были не доступны по цене трудящимся массам. Таким образом, основная масса населения Беларуси вынуждена была довольствоваться продукцией кустарных мастерских, производивших кондитерский «товар» у себя на дому.

Окончилась гражданская  война.… Начался восстановительный  период. С целью трудоустройства  безработных в Минске, как и  по всей стране, были организованы трудовые коллективы.

На базе бывшей  мастерской Жоржа  был создан Минской биржей труда трудовой коллектив кондитеров, названный «Первая белорусская кондитерская фабрика».

В 1926 году она была переименована  в кондитерскую фабрику «Прогресс».

В честь 12-й годовщины  Октябрьской революции в 1929 году фабрика была переименована в кондитерскую фабрику «Коммунарка».

За 1929-1930 гг. предприятием было выработано 2120 тонн кондитерских изделий. Одновременно с реорганизацией «Коммунарки» было начато строительство  специального производственного корпуса  для новой механизированной фабрики.

Официальным днем рождения предприятия принято считать 1 мая 1931 г. Именно тогда  в торжественной  обстановке был открыт первый корпус новой механизированной фабрики.

В довоенный период фабрика выпускала  всего 11,8 тыс. тонн продукции в год.

22 апреля 1994 г. приказом Мингосимущества  №114 «Коммунарка» была преобразована  в открытое акционерное общество  и 26 мая 1994г. регистрируется  Минским горисполкомом в качестве  такового.

 

1.1 Направления хозяйственной деятельности, производственная структура

 

ОАО «Коммунарка» является крупнейшим производителем кондитерских изделий Беларуси. Ежегодно на предприятии  выпускается  до  25 тыс. тонн сладкой  продукции. Широкий ассортимент  фабрики насчитывает более 300 наименований кондитерских изделий. В настоящий момент на фабрике действуют пять основных цехов: конфетный цех №1, конфетный цех №2, конфетный цех №3, карамельно-ирисный цех и шоколадный цех. Конфеты, шоколад, карамель, драже, ирис, вафли - все это выпускает «Коммунарка».

С момента основания  и по сегодняшний день, при производстве кондитерских изделий  на предприятии используют только натуральное, экологически чисто сырье. Весь процесс обработки какао-бобов  осуществляется непосредственно на фабрике, что позволяет добиться особенно тщательного контроля качества выпускаемой продукции. На предприятии действует система менеджмента качества, сертифицированная на соответствие требованиям стандарта СТБ ИСО 9001 -2001г. и система ХАССП. Это гарантирует потребителю безопасность выпускаемых кондитерских изделий.

Особое внимание на фабрике  уделяется обновлению ассортимента. С одной стороны, это обеспечивает интерес потребителей к производимой продукции; с другой – позволяет  учитывать постоянно меняющиеся тенденции рынка кондитерских изделий.

В области технического перевооружения делается акцент на внедрение современных и эффективных технологий. С начала 2004 г освоена и внедрена в эксплуатацию новая технологическая линия по производству серии шоколадной продукции «Sweet Dance» с наполнителями по технологии «One shot». Приобретается новое оборудование по упаковке и расфасовке продукции. Это позволяет вести постоянную работу по совершенствованию внешнего вида выпускаемой продукции, использованию современных упаковочных материалов.

Кондитерские изделия  «Коммунарка» ценят не только в нашей стране. Порядка 30  процентов выпускаемой продукции отправляется на экспорт: в США, Россию, Германию, Израиль и другие страны ближнего и дальнего зарубежья.

Продукция фабрики ежегодно достойно заявляет о себе на национальных и международных выставках продуктов питания и кондитерских изделий, таких как «All candy» г. Чикаго, «ISM» г. Кельн, «World Food» г. Москва, «Продэкспо» г. Минск, «Брэнд года» г. Минск, , на международных специализированных выставках «Пищепромэкспо», «Мясомолпром», «Интерфуд» и др.

 

1.2 Краткое описание основных технологических процессов и применяемого оборудования

 

На предприятии  разработана  и утверждена Программа технического перевооружения, механизации и автоматизации  производственных процессов на ОАО  «Коммунарка» на 2005 год, направленная на внедрение в производство эффективных технологических процессов, улучшение условий труда и его охрану, экономию энергоресурсов.

Как отмечалось ранее, предприятие  в текущем году будет отмечать свое 75-летие. Соответственно, как и на большинстве старейших предприятий постсоветского периода, технологическое оборудование имеет значительный процент износа. Износ основных средств составляет 39,0 %, в том числе активной части 58,5 %.

Основная цель программы  технического перевооружения ОАО «Коммунарка» - обновление активной части основных промышленно-производственных фондов. Так, в 2004 году было получено в лизинг немецкое оборудование – линия по производству шоколада с начинкой. В 2005 году капитальные затраты на приобретение оборудования составили 2,6 млрд. рублей, на капитальное строительство – 1132 млн.рублей. Следует отметить, что в отчетном году приобретение оборудования осуществлялось только за счет собственных средств, без привлечения заемных. Обновление активной части основных промышленно- производственных фондов – 8,3%.

 

1.3 Основные технико-экономические показатели

 

За 2005 год предприятием было произведено 21109 тонн кондитерских изделий и 354 тн товарных полуфабрикатов на сумму 134530 млн. рублей в отпускных ценах с НДС, 110539 млн. рублей в действующих и 105747 млн. рублей в сопоставимых ценах (цены производства).

По сравнению с 2004 годом  темп роста товарной продукции составил:

• - в сопоставимых ценах - 102,4% при доведенном БГК "Белгоспищепром" 102,0%;
• - потребительских товаров - 102,9%, при доведенном 102,5%.

Темп роста объема товарной продукции в фактических  ценах к 2004 г. составил 111,1%.

Распределение произведенной  продукции по основным группам кондитерских изделий, а также удельный вес каждой из групп в общем объеме производства в натуральном выражении, представлены на рис.1.1 и в таблице 1.1, в денежном выражении на рис. 1.1.

 

 

 

Таблица 1.1 Выпуск основных групп кондитерских изделий за 2005 год

 

Наименование  групп кондитерских изделий	Выпуск 2005 года  в натуральном  выражении, тн	Балансовая  мощность 2005 года, тн	Коэффициент использования мощности	Выпуск 2005года в действующих  ценах, тыс.руб.
Карамель	7570	11386	66,5	19 236 855
Драже	151	172	87,8	416 131
Ирис	870	956	91,0	2 751 385
Конфеты	10230	10478	98,3	62 077 052
Вафли	58			218 890
Шоколад	2035	1884	108,0	21 340 676
Какао порошок	195	232	84,1	1 317 296
Товарные полуфабрикаты	354			504 417
Расфасовка  баулов	178,7 239,1 тыс.шт.			2 675 681
Литография				475
Всего	21109	25108	84,1	110 538 858

 

Всего за 2005 год мощности предприятия использовались на 84,1% (в 2004 году - 90,4%) при расчете баланса производственных мощностей на 235 плановых рабочих дней 25108 тонн. На рис.1.2 приведено использование производственных мощностей в разрезе месяцев по предприятию. Поскольку ассортимент и объемы производимой в 2005 году продукции ежедневно согласовывались с отделом продаж, то по сильной нелинейности графиков, можно сделать вывод о сезонности спроса на конфеты и карамель. Так наибольшим спросом конфеты пользуются в конце III и в IV кварталах, карамель, наоборот, наиболее популярна в первой половине года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Такое соотношение сохраняется  уже несколько лет. Спад производства карамели в январе связан с переходом к системе уплаты НДС по стране назначения при экспорте продукции в Россию.

Ассортимент произведенных  кондитерских изделий составил 310 наименований (в 2004 году – 302) среди которых 29 наименования детских новогодних подарков (в 2004 году – 22).

Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме производства товарной продукции в фактических ценах без НДС и других налогов и платежей из выручки составляет 98,7 (в 2004 году 98,8%).

С середины сентября 2005 года на предприятии начал работать цех  расфасовки новогодних подарков, где было расфасовано 991035 шт. баулов. Ассортимент детских новогодних подарков в 2005 году составил 29 наименования, что на 7 больше, чем в 2004 году.

Достижение целей и  решение главной задачи ОАО «Коммунарка» по выпуску конкурентоспособной продукции обеспечивается функционированием и постоянным совершенствованием системы менеджмента качества, которая  сертифицирована в 2002 году в соответствии с требованиями СТБ ИСО 9001-2001 (национальная система сертификации Республики Беларусь) и с требованиями DIN EN ISO 9001-2000 (немецкая система аккредитации DAR/TGA) .

Функционирующая на предприятии  система управления качеством производства на основе концепции НАССР, разработанная  в соответствии с требованиями СТБ 1470, гарантируется Потребителю безопасность выпускаемой продукции.

В 2005 году специалистами  ОАО «Коммунарка» была проведена  большая работа в области стандартизации, результатом которой явились  полученные сертификаты соответствия на  системы менеджмента СМК, НАССР и сертификаты соответствия на продукцию.

Производство продукции  связано с определенными воздействиями  на окружающую среду. С целью  минимизации  существующих воздействий на окружающую среду и соблюдения действующего природоохранного законодательства в 2005 году была разработана, внедрена и сертифицирована  система управления окружающей средой в соответствии с требованиями СТБ ИСО 14001-2005.

 

 

2 ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КАК ЭЛЕМЕНТА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

 

Управление производственной организацией требует, прежде всего, знания ее исходного состояния, наличия сведений о том, как она существовала и развивалась в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности организации в прошлом, о сложившихся тенденциях ее развития, можно выработать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития организации на будущие периоды.

В любом виде деятельности важное значение имеет соответствие между намеченными к выполнению мероприятиями и возможностями, которые для этого существуют. Так, затраты денежных средств для определенных хозяйственных нужд зависят от источников их возникновения. Степень удовлетворения потребности в выпуске определенного вида продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами, из которых изготовлена эта продукция, в нужном количестве.

Следовательно, между  потребностями и возможностями  их удовлетворения имеется прямая связь: потребности должны уравновешиваться наличными возможностями (т.е. быть сбалансированными). С помощью балансового метода (приема балансового обобщения) происходит постоянный контроль за хозяйственными операциями, так как показатели, отражающие источники активов и направления их использования должны бать равны. Выражением приема балансового обобщения в бухгалтерском учете является бухгалтерский баланс.

Данные бухгалтерского баланса позволяют разработать  тактические решения, определяющие перспективы развития организации, поскольку бухгалтерский баланс представляет собой определенную систему показателей, отражающих результаты хозяйственной и социальной деятельности организации. Он является важнейшим источником информации, необходимой для контроля и руководства организацией. Данные бухгалтерского баланса используются с целью экономического анализа деятельности организации, в процессе которого оцениваются итоги ее хозяйственной деятельности. Вместе с тем бухгалтерский баланс необходим для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Бухгалтерская  отчетность  формируется   в   составе   форм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь. В бухгалтерскую   отчетность включаются    данные, необходимые  для формирования достоверного и полного представления о финансовом  положении   организации,   финансовых   результатах   ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

 

2.1 Нормативно-законодательные документы, регулирующие составление бухгалтерской

 

При  составлении  бухгалтерской  отчетности   должны   быть исполнены  требования  нормативных  правовых актов по бухгалтерскому учету  по  раскрытию  в  бухгалтерской  отчетности   информации   об изменениях   учетной   политики,  оказавших  или  способных  оказать существенное влияние  на  финансовое  положение,  движение  денежных средств  или  финансовые  результаты  деятельности  организации,  об операциях  в  иностранной  валюте,  о   материально-производственных запасах,  об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты,  а также  по  раскрытию  в бухгалтерской   отчетности   информации   об   активах,   источниках собственных   средств   (фондах   и   резервах)   и   обязательствах организации.  Такое  раскрытие  может быть осуществлено организацией путем  включения  соответствующих  показателей   (в   виде   таблиц, расшифровок)  непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

При составлении годового бухгалтерского баланса основополагающими  документами, которыми должен пользоваться главный бухгалтер, являются: Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями),  Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. №16 и "Правилами составления и представления бухгалтерской отчетности". Кроме того, управлением методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь ежегодно разрабатывается и печатается «Таблица взаимоувязки показателей форм годового отчета», с помощью которых можно проверить правильность заполнения форм годового бухгалтерского баланса.

Для закрытия отчетного  года организацией проводятся различные  мероприятия, также как документальная проверка оформления хозяйственных  операций, инвентаризация имущества  и обязательств исправление ошибок  и др.

Необходимость и порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств регламентируется:

1) Правилами аудиторской деятельности. Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудиторские доказательства, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 26.10.2000 г. №114;

2) Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным Министерством финансов РБ  05.12.1995 г. №54 и Примерными формами документов по инвентаризации имущества и финансовых обязательств;

3) Разъяснениями к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным Министерством финансов РБ 05.12.1995 г. №54, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Беларусь 18.05.1999 г. №126;