мИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ рОССИЙСКОЙ фЕДЕРАЦИИ гОУ  ВПО 
 
 
 

    Кафедра экономики и менеджмента 
 

Курсовая  работа

    По  курсу: Бухгалтерский учет 

    На  тему: Бухгалтерская  отчетность организации.  

                                                        Студент: Кондренко Е.В.

                                                   Группа: ЭПМ-04-2

                                                   Руководитель: Самсонов А.Г. 
 

    Екатеринбург

     2007 г.

     Содержание.

      Введение…………………………………………………………………………….3

      Глава 1. Бухгалтерская отчетность на предприятии……………………………..4

1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней…4
2. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………..15

      1.3. Порядок составления бухгалтерских  отчетов…………………………...…17

      1.4. Содержание бухгалтерского баланса  и правила оценки его статей……....20

      Глава 2. Источники информации, необходимой для финансового анализа…..21

      2.1. Бухгалтерский баланс предприятия…………………………………….…..23

      2.2. Отчет о движении денежных  средств………………………………..….….28

      2.3. Приложение к бухгалтерскому  балансу………………………………..…..30

      Заключение………………………………………………………………….……32

      Список  литературы и нормативных документов…………………………..…..35

      Введение.

      В результате своей деятельности любое  предприятие  осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает  те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

      Бухгалтерская отчётность - это система показателей, характеризующая состояние хозяйственных средств, их источников, а также итоги работы предприятия (организации) за отчётный период; составляется по данным хозяйственного учёта.

      Бухгалтерская отчётность - одно из условий планового ведения хозяйства. Для бухгалтерской отчётности характерно: обязательность; строгая государственная регламентация её содержания; научно обоснованное построение на базе всех видов хозяйственного учёта для всесторонней характеристики результатов работы предприятия (организации); научно обоснованная оценка показателей; тесная увязка с плановыми данными; своевременность и достоверность; ясность и доступность. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

      Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. 

      Глава 1. Бухгалтерская отчетность на предприятии

      1.1. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.

      Отчетность - один из основных приемов методологии  бухгалтерского учета.

      Бухгалтерская отчетность представляет собой систему  показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период. По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполняемые по данным синтетического и аналитического учета.

      С изменением условий хозяйствования происходят и изменения форм отчетности предприятия в сторону их совершенствования. В частности, отчетность стала в большей степени соответствовать требованиям Международных бухгалтерских стандартов. В настоящее время продолжаются научные поиски в направлениях дальнейшего совершенствования и сокращения показателей отчетных форм, ускорения сроков составления отчетности и широкого использования средств вычислительной техники для формирования отчетных показателей.

      Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, учреждения является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности предприятия.

      В условиях формирования рыночных отношений  в значительной степени усиливаются ограничения финансирования хозяйственной деятельности предприятий. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия.

        Финансовое состояние предприятия  - характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, стоимость основных, внеоборотных, оборотных средств, величину собственных средств предприятия, заемных средств.

      По  данным бухгалтерской отчетности устанавливается  сколько средств для формирования запасов и затрат, обеспеченность предприятия собственными, кредитными и другими заемными источниками.

      Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить кредитоспособность предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Бухгалтерская отчетность позволяет определить активы: наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые, медленно реализуемые и трудно реализуемые.

      Все организации обязаны составлять на основе системного учета (данных синтетического и аналитического учета) бухгалтерскую отчетность.

      Бухгалтерскую отчетность организаций организаций, составляют:

• Бухгалтерский баланс (ф. № 1);
• Отчет о финансовых результатах (ф. № 2);
• Отчет о движении капитала (ф. № 3);
• Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
• Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, (отчетность подлежит проверке аудиторской фирмой имеющей лицензию на ее проведение).
• Пояснительная записка.

      Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются также Министерством финансов Российской Федерации.

      Пояснительная записка к годовой бухгалтерской  отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

      В ней должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

      В пояснительной записке к бухгалтерской  отчетности организация объявляет изменения в учетной политике на следующий отчетный год.

      Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером организации.

      По  степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые непосредственно организациями, и сводные, данные которых суммируются вышестоящими организациями на основе первичных отчетов.

      В случае наличия у организации  дочерних и зависимых обществ  помимо собственной бухгалтерской  отчетности организацией составляется также сводная отчетность, включающая показатели отчетности этих обществ, находящихся как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

      Отчетным  годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря  включительно.

      Первым  отчетным годом для вновь созданных  организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

      Данные  о хозяйственных операциях, проведенных  до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

      Месячная  и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим  итогом с начала отчетного года.

      Организации представляют годовую бухгалтерскую  отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

      Организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года.

      День  представления организацией бухгалтерской  отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

      Организация, имеющая дочерние и зависимые общества должна составлять сводную годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 25 апреля следующего за отчетным года и представлять ее в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

      Предприятие придерживается план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который  утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

      Но  каждое предприятие может утверждать свой рабочий баланс, но он не должен сильно отличаться от всероссийского плана счетов 

      1.2. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности.

      Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

      Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность Оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

      Требование  достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

      Если  при составлении бухгалтерской  отчетности выявляется недостаточность  данных для формирования полного  представления о финансовом положении  организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

      Для достижения достоверного и полного  отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ/4.

      Требование  нейтральности означает, что при  формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

      Требование  целостности означает необходимость  включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

      Требование  последовательности означает необходимость  соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

      В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

      Требование  соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

      Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний  календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни  месяцев для периодической бухгалтерской  отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).

      Требование  правильного оформления связано  с соблюдением формальных принципов  отчетности: составление ее на русском  языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

      В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию  существенной информации, ориентированные  на ее важность для заинтересованных пользователей.

      1.3. Порядок составления бухгалтерских отчетов.

      Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

      Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

      Приступая к закрытию счетов, следует иметь  в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

      При взаимном использовании продукции  и услуг невозможно во всех случаях  отнести на асе объекты калькуляции  фактические затраты. Какую-то часть  затрат по некоторым объектам калькуляции  организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

      Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило  выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.

      В первую очередь исчисляют себестоимость  услуг вспомогательных производств  и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

      В порядке последующей очередности  производятся записи на счетах по учету  капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

      При составлении форм бухгалтерской  отчетности используются в основном данные Главной книги.

      Отчетным  годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

      Первым  отчетным годом для создаваемых  организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

      Данные  вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

      Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. 

      1.4. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей.

      Основной  формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

      При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.

      При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.

      На  малых предприятиях, применяющих  упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных  операций.

      Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов.

      Значительная  часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов.

      Основное  содержание бухгалтерского баланса  представлено ПБУ № 4.

      Глава 2. Источники информации, необходимой для финансового анализа.

      Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия связан с обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия. Чаще всего эти сведения сосредоточены в документах финансовой отчетности, аудиторских заключениях, оперативном бухгалтерском учете и других источниках.

      В соответствии с федеральным законом  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ¹ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н² в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

      а) бухгалтерский баланс – форма  № 1;

      б) отчет о финансовых результатах  – форма № 2;

      в) отчет о движении капитала  форма  – № 3;

      г) отчет о движении денежных средств  – форма № 4;

      д) приложение к бухгалтерскому балансу  – форма № 5.

      Баланс  – главная форма бухгалтерской  отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учетом отличий бухгалтерских оценок от рыночных

      Отчет о финансовых результатах (форма  №2) содержит информацию о процессе формирования и использования прибыли за определенный период времени. Данные формы №2 объединяют показатели баланса на начало и конец отчетного периода.

      Отчет о движении денежных средств (форма  №4) отражает остаток денежных средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на конец года.

      Приложение  к балансу (форма №5) включает девять разделов, отражающих движение собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности и др.

      Аудиторские заключения готовят внешние аудиторы (независимые лицензированные организации) и внутренние аудиторы (ревизионные комиссии, избранные из числа работников предприятия или акционеров в соответствии с уставом).

      Независимые аудиторы дают заключение об объективности  бухгалтерской отчетности, ее соответствии нормам и правилам бухгалтерского учета. Если аудитор находит нарушения, искажающие реальные финансовые результаты, то в аудиторское заключение включаются рекомендации по их устранению.