Бухгалтерская отчетность строительной организации

Содержание

Введение

1. Бухгалтерская отчетность строительной  организации:

1.1 Понятие, состав, порядок и  сроки представления бухгалтерской отчетности и предъявляемые к ней требования

1.2 Содержание, оценка и порядок  формирования статей бухгалтерского  баланса и отчета о прибылях и убытках

1.3 Содержание и порядок составления  приложений к бухгалтерскому  балансу

1.4 Публичность бухгалтерской отчетности. Понятие о консолидированной бухгалтерской отчетности

2. Технико-экономическая  характеристика предприятия.

2.1 Характеристика предприятия  ООО"БалтСтрой2005"

2.2. Анализ деятельности предприятия  ООО «Балтстрой-2005» за 2009-2011гг

2.3Организация бухгалтерского учёта  ООО «Балтстрой-2005»

3.Учёт денежных средств ООО  «Балтстрой-2005»

4.Совершенствование ООО «Балтстрой-2005»

Заключение

Список литературы

Введение.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах его хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

В условиях рыночной экономики и  перехода к ней предприятие –  самостоятельный элемент экономической  системы – взаимодействует с  партнерами по бизнесу, бюджетами различных  уровней, собственниками капитала и  другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения. В связи с этим появляется необходимость  финансового управления фирмы, т.е. разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования  финансовых ресурсов, обеспечивающих достижение тактических и стратегических целей организации. Объектом управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники  их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования  финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих  между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.

Базой для принятия управленческих решений на предприятии является информация экономического характера. Сам процесс принятия решений  можно разделить на три этапа: планирование и прогнозирование, оперативное  управление, контроль (финансовый анализ) деятельности предприятия. Решения  принимает не только администрация  организации, но и другие – внешние  – пользователи экономической информации (заинтересованные стороны, находящиеся  за пределами фирмы и нуждающиеся  в информации для принятия решений  в отношении данного предприятия). Внутренние пользователи оперируют учетной информацией, внешние – данными финансовой отчетности организации. И те, и другие данные формируются в процессе бухгалтерского учета предприятия.

Всё это позволяет  конкретизировать цели учёта и отчётности на уровне предприятия, которые в  общем можно определить как оценку:

• платёжеспособности предприятия (обеспеченности его кредиторской задолженности, ликвидности и т. п.);
• рентабельности;
• степени ответственности лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.

В системе экономической  информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную  и обобщенную информацию, а также  основой объективной оценки хозяйственной

деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

1. Бухгалтерская отчетность строительной  организации 

1.1 Понятие, состав, порядок и  сроки представления бухгалтерской  отчетности и предъявляемые к  ней требования

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результате ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных  операций по установленным формам. В соответствии с действующим законодательством, организации любых форм собственности должны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных аналитического и синтетического учета. Синтетический учет - это учет обобщенных данных о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет осуществляется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и иных хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

Бухгалтерский учет представляет собой  упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения и регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях предприятия, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета. Объектами бухгалтерского учета является имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности .

Главной задачей бухгалтерского учета  является формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении в целях предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявлении внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости.

Правила ведения и организации  бухгалтерского учета, составления  бухгалтерской отчетности предусматривают, что:

- бухгалтерский учет имущества  и обязательств, других хозяйственных  операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета;

- основанием для записи в  первичных учетных регистрах  являются первичные учетные документы,  которые должны составляться  в момент совершения хозяйственных  операций или непосредственно после их окончания, и содержать обязательные реквизиты;

- имущество, обязательства и  хозяйственные операции для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности  подлежат денежной оценке;

- обязательно проведение инвентаризаций  и отражение ее результатов  в учете;

- обязательно разграничение учета  текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальных вложений;

- обязательна тождественность  показателей синтетического и  аналитического учета и формирования  учетной политики организации;

- обязательно применение допущений  имущественной обособленности, непрерывности  деятельности, последовательности  применения учетной политики  и временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Если при ведении учета и составлении отчетности предприятие отступает от установленных допущений, то она обязана раскрыть причины в объяснительной записке;

- на балансе предприятия не  должно учитываться имущество,  ему не принадлежащее. 

Информация, которая формируется  в бухгалтерском учете и отчетности, должна отвечать определенным критериям:

1. Достоверности и надежности. Эти  требования обеспечиваются документированием  всех хозяйственных операций, правильным  проведением инвентаризаций, денежной  оценкой учета текущих затрат  и калькулирования;

2. Оперативности. Этот принцип  осуществляется при своевременном  представлении информации для управления производством и составления отчетности;

3. Полноты и доступности. Суть  этого требования состоит в  представлении необходимой учетной информации внешним и внутренним пользователям;

4. Полезности для различных групп  пользователей;

5. Понятности и уместности. Информация  считается уместной, если она  может влиять на экономические  решения пользователей, помогает  им оценивать прошлые, настоящие  или будущие события. 

В соответствии с законодательством  Российской Федерации, все предприятия  независимо от их организационно-правовых форм, за исключением бюджетных учреждений, представляют годовую бухгалтерскую отчетность собственникам, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации предприятий. Государственные и муниципальные предприятия помимо этого представляют отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Особое значение имеет возложение на территориальные органы государственной  статистики функций сбора и обработки (свода) бухгалтерской отчетности организаций, расположенных на территории Российской Федерации, и представлении сводной  информации органам государственной власти и местного самоуправления для успешного осуществления мероприятий перехода к рыночным отношениям в экономике.

В настоящее время законодательством  Российской Федерации предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для  банков, бирж, инвесторов, покупателей, поставщиков и других внешних  пользователей и подлежит публикации в установленном порядке и в сроки в газетах и журналах. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается аудиторским заключением в случае, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность предприятия  состоит из следующих типовых  форм:

1. Бухгалтерского баланса (ф.№1);

2. Отчета о прибылях и убытках(ф.№2);

3. Отчета об изменении капитала (ф.№3);

4. Отчета о движении денежных  средств (ф. №4);

5. Приложения к бухгалтерскому  балансу (ф.№5).

6. Пояснительной записки. 

7. Аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности  предприятий, если она в соответствии  с федеральными законами подлежит  обязательному аудиту.

Типовые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования  бухгалтерского учета, утверждают в  пределах своей компетенции формы  бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов. Специализированные формы  устанавливаются министерствами и  ведомствами Российской Федерации  по согласованию с Минфином России.

Отчетность составляется за месяц, квартал и год нарастающим  итогом с начала отчетного года, при этом месячная и квартальная  отчетность является промежуточной. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. При этом первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для предприятий, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях организации, совершенных до государственной регистрации, включаются в бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Организации, подлежащие ликвидации и реорганизации, меняющие государственную форму собственности на иную в отчетном году, представляют отчет по типовым формам годовой бухгалтерской отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Предприятия обязаны строго соблюдать  установленные сроки представления  бухгалтерской отчетности: квартальной - в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании  года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи по принадлежности. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком считается первый следующий за ним рабочий день.

Представляемая отчетность оформляется  и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. Все формы отчета подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. Если же учет осуществляется на договорных началах специализированной организацией, то отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность включает в  свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений, не являющихся юридическим лицом, но выделенным на отдельный баланс. Под  отдельным балансом понимается система  показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Подразделения предприятия формируют отчетность по тем же правилам, что и головное предприятие.

Если организация имеет дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации или за ее пределами, то, помимо собственного бухгалтерского отчета, она составляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ.

В бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена сопоставимость данных с показателями предыдущего года исходя из изменений в учетной  политике, издания новых законодательных  и нормативных актов. Если данные за период, предшествовавший отчетному периоду, несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин.

Содержание формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках  и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.

Данные вступительного баланса  должны соответствовать данным утвержденного  заключительного баланса за период, предшествующий отчетному балансу.

Организация, передающая и приобретающая  новые подразделения не по состоянию  на 1 января, в пояснительной записке  приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного периода.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме  отчета, составленного за первый период деятельности, должны быть приведены  данные предыдущего отчетного периода. Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, пассивов, финансовых результатов  и иных показателей, прочеркиваются.

Если при составлении типовых  форм бухгалтерской отчетности недостаточно данных для формирования полного  представления об имущественном  и финансовом положении организации, то в бухгалтерскую отчетность включаются дополнительные показатели. При этом организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. Однако при этом она должна соблюдать  требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Должны быть сохранены коды строк, предусмотренные в типовых формах, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

Любая форма отчетности должна содержать  в заголовке перечень таких реквизитов, как: полное наименование организации в соответствии с зарегистрированными учредительными документами; вид деятельности согласно Общесоюзному классификатору “Отрасли народного хозяйства” (ОКОНХ); организационно-правовую форму согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ); код формы по Классификатору форм собственности; наименование органа, на который возложена координация и регулирование деятельности государственного или муниципального унитарного предприятия; полный почтовый адрес.

Составление и представление бухгалтерской  отчетности производится в тысячах  рублей без десятичных знаков, в  валюте Российской Федерации. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и проч., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

В бухгалтерской отчетности не допускается  зачет между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей и  убытков, кроме случаев, когда такой  зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так  и к прошлому году (после ее утверждения) производится в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Прибыль  или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям  прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года. Исправления  ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписями должностных лиц, с указанием даты исправления.

При выявлении в ходе проверки годовой  бухгалтерской отчетности занижения  доходов или финансовых результатов (если на издержки производства отнесены не связанные с ними затраты), исправления в бухгалтерский учет и отчетность прошлого года не вносятся. Исправления отражаются в текущем году как прибыль прошлых лет, в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. Исправления неправильно посчитанных затрат на производство, допущенные в результате того, что было искажено распределение отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от их учетной (плановой) себестоимости (транспортно-заготовительных расходов), а также излишнее отражение затрат, относящихся к прошлому отчетному году, производится записями по дебету счетов учета ценностей в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

В тех случаях, когда в затраты  на производство продукции включены расходы, подлежащие отнесению в  соответствии с действующим законодательством  на прибыль, оставшуюся в распоряжении организации, исправление осуществляется путем уменьшения соответствующего источника на сумму указанных расходов в корреспонденции с кредитом счета 99 “Прибыли и убытки”. Если организация самостоятельно и своевременно, до проверки налогового органа, выявила ошибку, внесла исправления в бухгалтерскую отчетность и расчеты по налогам, уплатила причитающиеся суммы, то допущенные ошибки уже не расцениваются как налоговое правонарушение.

Следует отметить, что требования налогового учета в настоящее  время противоречат принципам существующего бухгалтерского учета. Налоговые органы стремятся внедрить фискальный подход к учету, однако бухгалтерская информация должна формироваться по своим правилам, которые определяются методологией бухгалтерского учета и экономическим смыслом показателей. Объекты налогообложения могут совпадать или не совпадать с бухгалтерскими данными, поэтому организации должны ограничиться требованием составления налоговой отчетности по данным бухгалтерского учета, а не вести налоговый учет в буквальном смысле этого слова.

Администрация предприятия вправе самостоятельно разрабатывать и  утверждать внутреннюю отчетность, ее состав, сроки и периодичность  представления. Управленческий учет используется только внутри самого предприятия. Он может не подчиняться системе двойной записи; измеряться не только в денежном, но и в натуральном, и трудовом выражении; группироваться по статьям калькуляции, а не по статьям затрат; охватывать отдельные структурные подразделения, а не предприятие в целом; использоваться по мере надобности, а не в четко установленные сроки.

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и обязательств.

1.2 Содержание, оценка и порядок  формирования статей бухгалтерского  баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) отражает состав имущества организации и  источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса  на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за пери од, предшествующий отчетному Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив ба ланса состоит из двух разделов («Внебюджетные активы»  и «Обо ротные активы»), пассив

— из трех разделов («Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и  «Краткосрочные обязательства»).

Первый раздел актива баланса «Внеоборотные  активы» включает:

— нематериальные активы, которые  отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению  до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных  целях, за минусом начисленной амортизации;

— основные средства, которые отражаются по остаточной сто имости, т. е. по фактическим  затратам на их приобретение, со оружение и изготовление за вычетом суммы  начисленной амортизации;

— незавершенное строительство (стоимость  незаконченного строительства, осуществляемого  как хозяйственным, так и подрядным  способами, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а так же оборудование, требующее монтажа  и предназначенное для установки) отражается по фактическим затратам для застрой щика (инвестора);

— доходные вложения в материальные ценности (имущество, предоставляемое  в лизинг и по договору проката) отражаются по; фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление;

— долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние, зависимые  общества и другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев; прочие долгосрочные финансовые вложения) отражаются по фактическим  затратам для инвестора. Вложения в  акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых  регулярно публикуется, отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность в конце отчетного  года производится образование резерва  под обеспечение вложений в ценные бумаги;

— прочие внебюджетные активы, по этой статье показываются другие средства и вложения, не нашедшие отражения  в разделе I.

Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» включает:

— запасы (сырье, материалы; затраты  в незавершенном производстве; готовая  продукция и товары для перепродажи; товары отгруженные; расходы будущих  периодов; прочие запасы и затраты), которые отгружаются по фактическим  затратам на приобретение или изготовление. Исключение составляет не завершенное  производство и готовая продукция (могут оцениваться по фактической  или нормативной (плановой) производственной себестоимости);

— налог на добавленную стоимость  по приобретенным материалам, по этой статье показывается сумма НДС по приобретенным материалам, основным средствам и другим ценностям, работам  и услугам, подлежащая отнесению  в следующих от четных периодах в  уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих  их покрытий;

— дебиторская задолженность. Данные по долгосрочной (более 12 месяцев) и  краткосрочной (менее 12 месяцев) дебиторской  задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанно го срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором  соответствующий актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых  обществ, авансы выданные и прочие дебиторы);

отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей, признаваемых организацией правильными;

— краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные  акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения) отражаются в суммах фактических  затрат для инвестора (собственные  акции оцениваются по номинальной  стоимости);

— денежные средства (остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути);

— прочие оборотные активы, по этой статье показываются сум мы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II. Третий раздел пассива баланса  «Капитал и резервы» включает:

— уставный капитал, по этой статье отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учреди тельных  документах;

— добавочный капитал, по этой статье указываются суммы до оценки основных средств и эмиссионного дохода;

—- резервный капитал (резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами), по этой статье отражаются остатки соответствующих  резервов;

— целевые финансирования и поступления, по этой статье показываются остатки  средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов от других организаций и физических лиц  для осуществления мероприятий  целевого назначения;

— нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается). В данную группу включены нераспределенная прибыль  прошлых лет и отчетного года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус», та кое отражение финансового  результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имуще ства, имеющегося, в наличии  у организации. Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает:

— займы и кредиты (кредит банков и займы/подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты с учетом при читающихся к уплате на конец отчетного периода  процентов;

— прочие долгосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма  прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты.

Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

— займы и кредиты (кредит банков и займы, подлежащие погашению в  течение 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, i подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

— кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики, век селя к уплате, задолженность перед дочерними  и зависимы ми обществами, задолженность  перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед  бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению  в соответствии с договором в  течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских  записей и признаваемых организацией правильными;

— задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, по этой статье показываются суммы задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам;

— доходы будущих периодов, по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам;

— резервы предстоящих расходов, по этой статье отражаются ос татки  резервов на предстоящую оплату отпусков работникам;

выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных

средств; производственные затраты  по подготовке работ в связи с  сезонным характером производства и  др.;

— прочие краткосрочные обязательства, по этой статье показывается сумма  прочей кредиторской задолженности, подлежа  щей погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям раздела V.