Бухгалтерская отчетность промышленных организаций

    Оглавление 

ВВЕДЕНИЕ…………………...…………………………………………………...3

1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЕЕ СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ.

       1.1. Сущность и значение отчетности…………………...……………...5

       1.2. Подготовка, порядок составления  и предоставления бухгалтерской  отчетности……………….……………………..………….…….7 

2.ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «МЕТАЛЛТОРГ»

       2.1. Краткая характеристика предприятия  ЗАО «МеталлТорг»……..13

       2.2.Порядок заполнения бухгалтерской отчетности в ЗАО «МеталлТорг»………………………………………….………………………..13

       2.3. Формы бухгалтерской отчетности, применяемые на предприятии………………………………..……………………………………20 

3. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ КОНЦЕПЦИЯ В РФ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ

        3.1. Новые формы бухгалтерской отчетности и их роль в сближении с требованиями МСФО…………………………………....………………………26

        3.2. Основные причины, определяющие различия между МСФО и РСБУ……………………………………………………………….…...……….28 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………..………………………………………………...32

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...…………………………...34

ПРИЛОЖЕНИЕ. Годовая отчетность  ЗАО «МеталлТорг»…………………..37 
Введение.

       Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

       Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

       Данная  тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

       - составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

       - бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

       - бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

           Объект исследования – отчетность  организаций. Предметом исследования  является состав бухгалтерской  отчетности.

         Цель и задачи данной курсовой работы заключается в рассмотрении основных форм бухгалтерской отчетности на промышленном предприятии, изучить ее состав, а также порядок составления.

       Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, она интегрирует информацию всех видов учета. Методологически и  организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

       В результате своей деятельности любое  предприятие осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

       Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

       Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Бухгалтерская отчетность, ее сущность и содержание. 

1.1. Сущность и значение отчетности

       Осуществление коммерческой деятельности организации  предполагает необходимость по окончании  отчетного периода обобщения  данных текущего учета, подведения итогов, определения и оценки результатов  этой деятельности. Это обеспечивается составлением отчетности организации, которая представляет собой взаимосвязанную систему обобщающих показателей, дающих количественную и качественную характеристику результатов производственно-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерская отчетность содержит обобщающую информацию о финансовом положении организации и о финансовых результатах ее деятельности за отчетный период нарастающим итогом с начала года. [14]

       Отчетность  завершает учетный процесс и состоит из итоговых показателей, которые получают в конце отчетного периода путем подсчета и специальной обработки (обобщения, детализации, группировки и т.п.) данных текущего учета. Поэтому она содержит обобщенные данные текущего учета, представляемые в ней в системе показателей, устанавливаемой Федеральной службой государственной статистики и Министерством финансов Российской Федерации.

       Значение  отчетности определяется тем, в каких  целях используется содержащаяся в  ней информация. Значение ее состоит, прежде всего, в том, что она представляет собой важный источник информации о результатах деятельности организации и является средством и орудием контроля и руководства деятельностью организации. В этих целях она используется руководством самой организации для принятия необходимых управленческих решений, органами государственной власти и местного самоуправления и другими заинтересованными пользователями (инвесторами, поставщиками, покупателями, банками и т.д.). В связи с этим на органы государственной статистики возложены функции по сбору и обработке данных отчетности организации для представления соответствующей информации указанным пользователям.

       Значение  отчетности состоит и в том, что  она является основным источником информации для анализа хозяйственной деятельности организации. С помощью отчетности анализируется деятельность организации за истекший период, определяется степень выполнения плановых показателей, выявляются причины и факторы отклонений, положительные и отрицательные стороны в работе за отчетный период, устанавливается динамика изменения показателей и дается ее оценка, а также разрабатываются мероприятия по улучшению деятельности организации. Тем самым отчетность способствует выявлению с помощью анализа и использованию внутренних резервов, имеющихся в организациях.

       Велико  значение отчетности в планировании деятельности организаций. Отчетность подводит итоги выполнения плана  за истекший период и одновременно служит базой для технико-экономических  расчетов при составлении плана  на следующий период. [18]

       Отчетность  составляется по данным текущего учета  деятельности организации и вместе с тем она оказывает большое  организующее влияние на построение текущего учета, требуя соответствия его  показателям отчетности и требованиям  контроля и оперативного управления.

       Отчетность  организаций подразделяется по видам  в зависимости от источника данных текущего учета, роли ее в народном хозяйстве, количества охватываемых организаций  и периодичности ее составления  и представления.

       В зависимости от источника данных текущего учета различают бухгалтерскую, статистическую и оперативную отчетность.

       Бухгалтерская отчетность составляется по данным синтетического и аналитического бухгалтерского учета  и характеризует в денежном выражении  состояние имущества организации  и источников его формирования по отдельным видам, финансовые результаты деятельности и их использование, дебиторскую и кредиторскую задолженность и т.д. [27]

       Статистическая  отчетность составляется с использованием данных всех трех видов учета - бухгалтерского, статистического и оперативного и характеризует отдельные наиболее важные стороны деятельности организации, например, производство и продажу продукции, использование трудовых ресурсов, инвестиции и др., с использованием натуральных, трудовых и денежных измерителей.

       Оперативная отчетность служит для текущего контроля за хозяйственной деятельностью  организации и ее подразделений, например, оперативная отчетность о  выпуске продукции, ее продаже, остатках материально-производственных запасов  и др.

       По  периодичности составления и представления различают отчетность периодическую или промежуточную, составляемую за отдельные отчетные периоды внутри года (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую), и годовую. В обоих этих видах отчетности данные отражаются нарастающим итогом с начала года. [23] 

       1.2. Подготовка, порядок  составления и  предоставления бухгалтерской  отчетности

       Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

       - полное отражение за отчетный  период всех хозяйственных операций  и результатов инвентаризации  всех производственных ресурсов, готовой продукции и всех видов имущества и финансовых обязательств, инвентаризация является обязательной перед составлением годового отчета и основным условием обеспечения реальности его данных. В результате ее проведения учетные данные, зафиксированные в бухгалтерских регистрах, приводятся в соответствие с фактическим наличием имущества и финансовых обязательств;

       - полное совпадение данных синтетического  и аналитического учета, а также  показателей отчетов и балансов  с данными синтетического и  аналитического учета; осуществление  записи хозяйственных операций  в бухгалтерском учете только  на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

       - правильная оценка статей баланса.

       Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей. [26]

       Приступая к закрытию счетов, следует иметь  в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

       При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

       Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило  выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности.

       В первую очередь исчисляют себестоимость  услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

       В порядке последующей очередности  производятся записи на счетах по учету  капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», субсчет «Выбытие основных средств», если таковой был предусмотрен, распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

       Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность составляется по данным текущего бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременного и качественного составления ее разрабатывается сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и ответственных лиц. [17]

       При автоматизированной обработке учетных  данных обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности на синтетических счетах в разрезе объектов аналитического учета выполняется за каждый месяц. Формирование исходной информации, отражаемой на разных счетах бухгалтерского учета, осуществляется не одновременно. При этом обработка учетных данных по одним счетам зависит от времени их обработки и закрытия других счетов бухгалтерского учета. Полученная в результате обработки учетная информация по синтетическим счетам и объектам аналитического учета отражается в ведомостях, разрабатываемых по каждому счету. В зависимости от структуры объектов аналитического учета форма ведомостей имеет несколько видов. Обороты в ведомостях отражаются по дебету и по кредиту каждого синтетического счета в разрезе корреспондирующих счетов.

       Кроме ведомостей по отдельным счетам составляются также оборотные ведомости по синтетическим счетам и субсчетам, отражающие начальные и конечные остатки и обороты по субсчетам и синтетическим счетам. Так же составляется оборотная ведомость - Главная книга, являющаяся регистром синтетического учета и отражающая суммы входящего и исходящего сальдо и обороты по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов.

       В результате указанной обработки  учетной информации получаются все  необходимые данные для составления  бухгалтерской отчетности. При автоматизированном учете в организации для заполнения соответствующих форм отчетности используются специальные компьютерные программы, где не только формируется информация для заполнения форм отчетности, но и печатаются готовые формы отчетов, которые после проверки подписываются в установленном порядке.

       Составленная  отчетность представляется в установленные  сроки соответствующим органам. Она представляется собственникам (учредителям, участникам или органам, уполномоченным управлять государственным  имуществом), государственной налоговой инспекции; органам государственной статистики; другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности (к ним, в частности, относятся финансовые органы). [21]

       Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и  представляется ее пользователям на бумажных носителях, а при наличии  технических возможностей и с  согласия ее пользователей она может  представляться в соответствии с законодательством и в электронном виде.

       Организация представляет отчетность в строго установленные  строки. Формы промежуточной отчетности представляются в течение 30 дней по окончании квартала, а годовой  отчетности — в течение 90 дней по окончании года (но не ранее 60 дней по окончании года). Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. Годовая отчетность до ее представления в установленные адреса рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. [15]

       Все органы, получающие отчетность организации, проверяют ее. Проверка заключается, прежде всего, в установлении полноты  представленных отчетных данных (наличие  всех установленных форм, полнота и правильность их заполнения и оформления).

       Взаимоувязка  показателей отчетности после ее составления проверяется и самими бухгалтерами для выявления допущенных ошибок. Выявленные при проверке отчетности ошибки исправляются во всех экземплярах  отчетности. Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. В таком же порядке вносятся исправления отчетных данных, если не установлен период совершения искажений их, а также при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией и контролирующими органами.

       В случаях выявления неправильного  отражения на счетах доходов и расходов, что привело к неправильному выявлению финансовых результатов, исправления производятся записями по соответствующим счетам, по которым допущены искажения. При неправильном определении финансовых результатов за прошлый отчетный период, помимо указанных исправлений в периоде, когда была обнаружена ошибка, составляется также уточненная декларация по налогу на прибыль, и в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отдельной строкой после показателя текущего налога на прибыль указывается сумма его корректива в связи с внесенными исправлениями.

       В формах отчетности не допускаются никакие  подчистки и помарки. В случаях  исправления ошибок делаются соответствующие  оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие формы отчетности, с  указанием даты исправления.

       Составлению бухгалтерской отчетности, особенно годовой, предшествует большая подготовительная работа, имеющая целью обеспечить своевременное и качественное ее составление, т.е. соблюдение требования достоверности и других требований, предъявляемых к системе отчетных показателей. Характер этой работы определяется тем, что отчетность должна составляться на основе тщательно выверенных бухгалтерских записей, которые подтверждаются соответствующими оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. [20] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Формирование бухгалтерской отчетности на предприятии ЗАО «МеталлТорг». 

2.1. Краткая характеристика предприятия ЗАО «МеталлТорг»

       Закрытое  акционерное общество «МеталлТорг» было создано 29.11.2002.

       Адрес: 141730, г. Лобня, ул. Лейтенанта Бойко, д.104

       Вид деятельности: оптовая торговля металлами в первичных формах.

       Форма собственности – частная.

       Руководство деятельностью предприятия ведёт  Генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, имеет право первой подписи, распоряжается имуществом предприятия.

       Генеральный директор несёт материальную и административную ответственность за достоверность  данных бухгалтерского и статистического отчётов.

       Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия для предоставления в органы статистики, налоговую инспекцию и фонды, осуществляет приём и увольнение работников.

       Основной  формой осуществления полномочий трудового  коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам ЗАО «МеталлТорг» из фондов трудового коллектива.

       Количество сотрудников на предприятии: 15 

2.2. Порядок заполнения бухгалтерской отчетности в ЗАО «МеталлТорг»

       Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

       Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:

       • отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа  отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;

       • основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;

       • составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;

       • своевременно предоставляться соответствующим органам;

       • иметь ясность и гласность;

       • обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.

       Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.[19]

       Рассмотрим  порядок заполнения «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках».

1. Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

       Актив баланса содержит 2 раздела:

       I. Внеоборотные активы;

       II. Оборотные активы.

       Пассив  баланса состоит из 3 разделов:

       III. Капитал и резервы;

       IV. Долгосрочные обязательства;

       V. Краткосрочные обязательства.

       Каждый  элемент актива и пассива баланса  называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники  образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана  данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

Актив баланса.

Строка 120 «Основные средства»: сумма по строке 120 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

Строка  210 "Запасы": группа статей "Запасы" содержит расшифровку по видам запасов.

Строка 211 по статье "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" бухгалтерского баланса отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запчастей, тары и других активов, которые учитываются организацией на счете 10 "Материалы". Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 "Материалы".

Строки 230, 240 "Дебиторская задолженность"

К дебиторской задолженности организации относится:

• задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);
• задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);
• сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);
• задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);
• задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);
• суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);
• суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).