Бухгалтерская отчётность - понятие, назначение, принципы

АННОТАЦИЯ

Курсовая работа объемом 29 страниц содержит введение, два раздела, практическую часть и заключение. Список литературы насчитывает 15 источников.

Основными источниками  информации явились нормативно-правовые документы и учебно-методическая литература по рассматриваемой теме.

Первый раздел посвящен понятию бухгалтерской финансовой отчетности, ее целям, задачам, принципам и назначению.

Во втором разделе  описание содержания и техники составления I раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы».

В практической части на основании исходных данных предприятия ООО «Фортуна» составлена корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, проведена реформация баланса, составлена шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам на основе данных журнала регистрации хозяйственных операций, составлена оборотно-сальдовая  ведомость по синтетическим счетам на основе исходных данных и шахматной оборотной ведомости, заполнен бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

На основании выполненной  работы в заключительной части дается краткое обобщение теоретического материала и краткий анализ финансовой отчетности за отчетный период.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………….4

1 Сущность бухгалтерской отчетности, ее цели, задачи, принципы и назначение..……………………………………………………………………..5

1.1 Понятие, цели и  задачи бухгалтерской отчетности………………………5

1.2 Назначение бухгалтерской  отчетности……………………………………9

1.3 Принципы бухгалтерской  отчетности в РФ……………………………...11

2  Содержание и техника  составления I раздела Бухгалтерского баланса…….13

Практическая часть………………………………………………………………..17

Заключение………………………………………………………………………...28

Литература………………………………………………………………………....29

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете  отчетность является его завершающим  этапом, на котором происходят обобщение  накопленной учетной информации и представление ее  в виде, удобном для заинтересованных лиц. Предприятие любой организационно-правовой формы обязано составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности.

Отчетность используется для текущего руководства деятельностью  организаций, ее данные необходимы для  анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства. Органы статистики широко используют годовые отчеты многих предприятий для различных разработок, которые позволяют определить направление и уровень развития производства.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Целью курсовой работы является освещение вопросов, касающихся понятия бухгалтерской отчетности в целом и форм отчетности с точки зрения информации, необходимой для пользователей, а также изучение содержания и техники составления I раздела Бухгалтерского баланса.

1 СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ЕЕ ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ, ПРИНЦИПЫ И НАЗНАЧЕНИЕ  

1.1 Понятие, цели и задачи бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность выполняет  важную функциональную роль в системе  экономической информации. Она интегрирует  информацию всех видов учета и  представляется в виде таблиц, удобных  для восприятия информации объектами  хозяйствования.

Составляется отчет  тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета. 

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества  организации и источников его  формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отличительная черта  бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс  составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность – единая система показателей, отражающих состояние имущества организации  и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетная дата - дата, по  состоянию на которую организация  должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Цель бухгалтерской  отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление  их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Значение бухгалтерской  отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:

1. При составлении  бухгалтерской отчетности обеспечивается  фильтрация и систематизация  учетной  информации, выбираются  показатели, существенные для характеристики  результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование.

2. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

3. По информации бухгалтерской  отчетности оценивается выполнение  плана, формируются сигналы рассогласования  фактического состояния финансово-хозяйственной  деятельности организации с запланированным.  Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий  и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

4. Бухгалтерская отчетность - это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации.

Основная проблема средств  коммуникации – это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Эта же проблема стоит перед пользователями отчетной информации.

В соответствии с Законом  о бухгалтерском учете и отчетности организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

• собственникам  (участникам,  учредителям)  согласно  уставу (положению) организации;

• органам государственной  налоговой инспекции по месту  своей регистрации;

•  другим государственным  органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено получение соответствующей отчетности;

• другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством республики и договорами организации.

Кроме того, организации, находящиеся полностью или частично в государственной собственности, представляют квартальную и годовую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Каждый из пользователей  информации, содержащейся в финансовой отчетности, преследует свои цели. Например, сама организация, составившая отчетность, использует отчетные данные для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, определение возможностей повышения эффективности использования ресурсов, выявления недостатков в работе, разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности организации. Учредители, акционеры, инвесторы, поставщики и другие юридические и физические лица используют отчетную информацию при принятии решений об установлении хозяйственных связей с организацией, вложением средств в ее активы, размещением заказов и т.п. Государственные органы финансового контроля используют отчетность организаций для установления правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством. Производственные объединения, концерны, министерства, ведомства на основании полученных от организаций отчетов формируют сводные данные по основным показателям их деятельности, составляют текущие и перспективные планы, анализируют внутренние резервы роста прибыли и рентабельности производства. Органы государственной статистики используют отчеты организаций для получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом.

1.2 Назначение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства. Каждый предприниматель, занятый коммерческой деятельностью, хотел бы зарабатывать деньги, то есть получать прибыль и одновременно сохранить свой источник дохода. То же относится к современному менеджменту хозяйствующего субъекта, который должен обеспечивать прибыль на вложенный капитал, чтобы удовлетворить пожелания собственников. Современный менеджмент должен зарабатывать деньги (прибыль) для учредителей с помощью хозяйствующего субъекта, то есть обеспечить такую прибыль на вложенный капитал, которую учредители могли бы изъять без ущерба для финансового положения организации. Но одновременно менеджмент обязан стоять на охране источника дохода хозяйствующего субъекта, то есть сохранить, по меньшей мере, номинальный капитал хозяйствующего субъекта, чтобы в будущем можно было с его помощью получать прибыль.

Эти две важнейшие  экономические цели предпринимательства - цель получения прибыли и цель сохранения собственного капитала - на практике могут иметь различную степень важности в зависимости от предпочтения собственников капитала. Если для собственника капитала сиюминутный доход важнее долговременной работы предприятия, он будет стараться получить прибыль как можно быстрее, чтобы изъять ее из предприятия. Извлеченный таким образом прирост на собственный капитал уже не окажется в будущем в распоряжении предприятия. Изъятие собственного капитала означает, что устойчивости предприятия и цели сохранения собственного капитала придается меньше значения, чем цели получения дохода. Отсюда возникает необходимость постоянного информационного отслеживания этих двух целей с помощью бухгалтерской отчетности - важного инструмента рыночных отношений.

На законодательном  уровне практически во всех странах  действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, для обеспечения многочисленных пользователей нужной им информацией о той или иной организации. Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская отчетность выполняет и другую очень важную роль. Государство через нее обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов рынка и соблюдения ими общеустановленных принципов (правил) ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эта функция бухгалтерской отчетности нашла отражение как в законе «О бухгалтерском учете», так и в изданных на его основе нормативных актах по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Значительное место указанной функции бухгалтерской отчетности отведено в Международных стандартах финансовой отчетности.

Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность: оценить финансовое положение потенциальных партнеров; принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером; избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам; оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации; правильно построить отношения с заказчиками; учесть возможные риски предпринимательства и т.д. Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность и данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными показателями как для оперативного управления (включая принятие многих решений в процессе управления для обеспечения двух указанных выше основных целей предпринимательства), так и для контроля сохранности своего имущества.

1.3 Принципы бухгалтерской отчетности в РФ

Принципы, правила и  способы ведения организациями  бухгалтерского учета отдельных  активов, обязательств, финансово-хозяйственной  деятельности устанавливаются положениями  по бухгалтерскому учету. Существуют следующие принципы бухгалтерской отчетности:

• принцип начислений;
• принцип соответствия;
• принцип непрерывной деятельности;
• принцип имущественной обособленности;
• принцип двойной записи;
• принцип периодичности отчетности.

Принцип начисления заключается в том, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на момент их совершения, а не по факту получения или перевода денежных средств. Хозяйственная операция относится в тому периоду, когда она была совершена. Принцип начисления соблюдается и при учете доходов и при учете расходов организации.

Принцип соответствия (увязки). Данный принцип важен для определения  финансового результата, так как  при его формировании учитываются  те расходы, которые привели к  образованию дохода в данном учетном периоде. Так, например, если организация получила арендную плату за квартал вперед, то данная сумма рассматривается как доходы будущего периода, а при наступлении первого отчетного месяца только треть данной суммы признается доходом в данном налоговом периоде.

Принцип продолжающейся (непрерывной) деятельности. Данный принцип  предполагает, что организация будет  продолжать свою деятельность в будущем, что у нее нет намерения  сократить операции или прекратить свою деятельность, а обязательства организации будут погашаться в установленном порядке.

Принцип имущественной  обособленности означает, что организация, составляющая отчетность, является самостоятельным хозяйственным субъектом. И хозяйственные операции собственника не включаются в учетные данные его организации.

Принцип двойной записи заключается в том, что организация  ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, капитала и хозяйственных  операций (фактической хозяйственной  деятельности) методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов.

Принцип периодичности  отчетности. Деятельность организации  условно разбивается на периоды  для контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью. Отчетный период определяется как период, за который организация должна составить отчетность. Годовая отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно. Также предусматривается составление месячной и квартальной отчетности. 

2 СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ I РАЗДЕЛА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило, на первое число месяца.

По стандарту  бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая – из каких источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассив.

Основным элементом  бухгалтерского баланса является балансовая статья.

Существуют  определенные правила составления баланса:

- данные бухгалтерского  баланса на начало года должны  соответствовать данным на конец прошлого года;

- не допускается  зачета между статьями активов  и пассивов, статьями прибылей  и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

- отдельные  показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих  величин (износа, амортизации, оценочных  резервов и др.);

- активы и  пассивы показываются в зависимости  от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).

Раздел I актива баланса «Внеоборотные активы»

В разделе «Внеоборотные активы» отражается имущество организации, которое используется в течение длительного периода:

• нематериальные активы,
• основные средства,
• незавершенное строительство,
• доходные вложения в материальные ценности
• долгосрочные финансовые вложения,
• отложенные налоговые активы,
• прочие внеоборотные активы.

Строка 110 «Нематериальные активы»

В состав нематериальных активов включаются только те права пользования, которые будут использоваться в течение длительного периода (более 1 года). Расходы на права пользования, приобретенные на срок менее 1 года, могут учитываться на счете 31 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным отнесением в течение срока их использования на:

- счета издержек, если  они используются для производственных  целей:

- счета использования  прибыли, если они используются для непроизводственных целей.

Состав нематериальных активов и порядок их амортизации  приведены в Положении по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.

Нематериальные активы могут быть получены безвозмездно. приобретены организацией в процессе деятельности, внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации.

Данные по соответствующим строкам  подраздела приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится).

Строка 120 «Основные средства»

По данной строке баланса показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится).

Активы учитываются в составе  основных средств при выполнении следующих условий:

• используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо управленческих нужд, либо предназначены для сдачи за плату во временное пользование или владение;
• служат дольше 12 месяцев;
• в дальнейшем будут приносить доход организации;
• не будут в обозримом будущем проданы.

Строка 130 «Незавершенное строительство»

По данной строке баланса указывается сумма вложений предприятия во внеоборотные активы. К ним относятся:

затраты на строительно-монтажные работы, усуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом;

стоимость прочих капитальных работ  и затрат;

затраты сельскохозяйственных предприятий  на формирование основного стада;

расходы на приобретение основных средств  и нематериальных активов;

стоимость объектов капитального строительства, которые находятся во временной  эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию;

стоимость объектов недвижимости, права  на которые не зарегистрированы в  соответствии с действующим законодательством;

стоимость приобретенного оборудования, которое еще не передали в монтаж и которое учтено на счете 07 «Оборудование  к установке»;

сумма авансов, выданных предприятию-застройщику  под объем выполненных работ;

расходы на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ, которые незакончены..

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности»

По этой строке организация указывает  остаточную стоимость имущества, предназначенного для передачи за плату во временное  пользование с целью получения дохода (по договору лизинга, аренды или проката).

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения»

При учете всех видов  финансовых вложений следует иметь  в виду, что они оцениваются  в течение года по стоимости их осуществления или приобретения. Приобретенные организацией акции, котирующиеся на бирже или специализированных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, отражаются в балансе за минусом образованного резерва под обесценение ценных бумаг, учтенного на счете 82 «Оценочные резервы». Резерв создается в сумме превышения учетной стоимости ценных бумаг над их рыночной оценкой, но только по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Строка 145 «Отложенные  налоговые активы»

По строке отложенных налоговых активов, которые организация сформировала на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы»

Если какие-либо внеоборотные активы не были отражены в предыдущих строках раздела 1 «Внеоборотные  активы» Бухгалтерского баланса, их нужно отразить по строке 150 «Прочие  внеоборотные активы».

Строка 190 «Итого по разделу 1»

Показатель по строке 190 равен сумме  строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант 1

1. Исходные данные  ООО «Фортуна» на 01.03.2010 года (данные остатков из Главной книги) отражены в таблице 1.

Таблица 1 – Исходные данные и их отражение на счетах бухгалтерского учета