Бухгалтерский финансовый учет. 19

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.

Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).

Особенности бухгалтерского учета:

применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);
все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;
строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;
в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;
для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;
учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.

Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:

формирование и раскрытие учетной политики;
составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;
оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.

Работа выполнена по данным ОАО «Клим».

1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Клим». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Клим» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

ОАО «Клим» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Клим» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Клим» за декабрь 2008 года.

2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Для целей бухгалтерского учета ОАО «Клим» действуют следующие положения:

К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;
способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.
Если срок полезного использования нематериальных активов установить нельзя, то сумма амортизационных отчислений (определяется исходя из периода в 20 лет) не устанавливается. Выбирается ОАО самостоятельно.
Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.
Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.
Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.
В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.
Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости.
Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.
Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Содержание хозяйственной операции			Д						К			Сумма							Документ
Формирование уставного капитала
1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал			-						-			-							-
1.1участника 1			75						80			1760							решение собственников
1.1участника 2			75						80			40000							решение собственников
2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1:			-						-			-							-
2.1 материалы			10						75			400							приходный ордер М-4
2.2 инструмент			10						75			360							приходный ордер М-4
2.3 денежные средства			50						75			1000							приходный кассовый ордер
3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2:			-						-			-							-
3.1комплектующие изделия			10						75			6000							приходный ордер М-4
3.2 имущественные права			58						75			4000							акт приема-передачи прав
4. Согласно учредительным документам ЗАО получило здание, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб.			-						-			-							-
4.1 отражена передача здания			08						75			50000							акт приемки-передачи здания
4.2 здание введено в эксплуатацию			04						08			50000							Акт ОС-1
2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов
5.Получено оборудование:				-					-	-									-
5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа				07					60	49000									накладная
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции			Д						К		Сумма								Документ
5.2 НДС			19						60		8820								счет-фактура
6.Оборудование сдано в монтаж			08						07		49000								ОС-15
7.Монтаж оборудования:
7.1Начислена заработная плата			08						70		6000								расчетная ведомость
7.2Начислены на заработную плату взносы:			-						-		-								-
7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)			08						69-1		174								инд.карточка начисления ЕСН
7.2.2в ФСС от несчастных случаев			08						69-11		18								бухгалтерская справка
7.3 в Пенсионный фонд			08						69-2		1200								инд.карточка начисления ЕСН
7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)			08						69-3		186								инд.карточка начисления ЕСН
7.5 израсходованы при монтаже материалы			08						10		30								акт списания материалов
8. Оборудование сдано в эксплуатацию			01						08		56608								Акт ОС-1
9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:			-						-		-								-
9.1 стоимость автомобиля			08						60		740000								накладная
9.2 НДС			19						60		133200								счет-фактура
10. Автомобиль сдан в эксплуатацию			01						08		740000								Акт ОС-1
11. Оплачены счета:			-						-		-								-
11.1 завода, поставившего оборудование			60						51		57820								платежное поручение
11.2 поставщика автомобиля			60						51		740000								платежное поручение
12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера			-						-		-								-
12.1 получены компьютеры			08						98		21000								Акт ОС-1
12.2 компьютеры введены в эксплуатацию			01						08		21000								Акт ОС-1
13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.			01						91-1		25000								сличительная ведомость результатов инвентаризации
14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.				-					-			-							-
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции				Д					К		Сумма								Документ
14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене)				62					91-1		70800								Акт ОС-1
14.2 поступила оплата за аппарат				51					62		70800								выписка банка
14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации				02					01		20000								бухгалтерская справка
14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта				91-2					01		55000								бухгалтерская справка
14.5 НДС				91-2					68		10800								счет-фактура
15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.:				-					-		-								-
15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации				02					01		136500								ОС-4
15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта				91-2					01		59500								ОС-4
15.3 расходы на заработную плату за демонтаж				91-2					70		10000								расчетно-платежная ведомость
15.4 единый социальный налог:				-					-		-								-
15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)				91-2					69-1		290								инд.карточка начисления ЕСН
15.4.2 в Пенсионный фонд				91-2					69-2		2000								инд.карточка начисления ЕСН
15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)				91-2					69-3		310								инд.карточка начисления ЕСН
15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев				91-2					69-11		30								бухгалтерская справка
15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка				10					91-1		400								приходный ордер М-4
16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.:				-					-		-								-
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции					Д				К						Сумма				Документ
16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации					02				01						140000				бухгалтерская справка
16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта					91-2				01						410000				бухгалтерская справка
16.3 вложение в Уставный капитал другой организации					58				91-1						400000				Акт ОС-1
17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:					-				-						-				-
17.1 амортизация за период					91-2				02						1200				бухгалтерская справка
17.2 начисление причитающейся арендной платы за период					76				91-1						56000				акт
17.3 поступление арендной платы за период					51				76						56000				выписка банка
17.4 НДС					91-2				68						8542				счет-фактура
18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:					-				-						-				-
18.1 оплата лицензии					60				51						12000				платежное поручение
18.2 оприходована лицензия					97				60						12000				накладная
18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии					26				97						1000				бухгалтерская справка
19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.:					-				-						-				-
19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации					05				04						30000				бухгалтерская справка
19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА					91-2				04						90000				бухгалтерская справка
19.3 продажа НМА					76				91-1						240000				накладная
19.4 поступили деньги за НМА					51				76						240000				выписка банка
19.5 НДС					91-2				68						36610				счет-фактура
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции				Д					К					Сумма					Документ
20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:						-			-				-						-
20.1 приобретение программного обеспечения				08					60					205593					накладная
20.2 НДС				19					60					37007					счет-фактура
20.3 программный продукт оприходован				04					08					205593					НМА-1
3 Приобретение материально – производственных запасов
21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.:				-					-					-					-
21.1 акцепт расчетных документов на материалы				10					60					15255					накладная
21.2 НДС				19					60					2745					счет-фактура
22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:				-					-					-					-
22.1 оприходован инструмент на склад				10					60					16000					накладная
22.2 НДС				19					60					2880					счет-фактура
23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:				-					-					-					-
23.1 акцепт счета				10					60					5000					акт оказания услуг
23.2 НДС				19					60					900					счет-фактура
24. Оплачены счета:				-					-					-					-
24.1 поставщика материалов				60					51					18000					платежное поручение
24.2 транспортной организации				60					51					5900					платежное поручение
25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:				-					-					-					-
25.1 комплектующие изделия оприходованы				10					60					24000					накладная
25.2 НДС				19					60					4320					счет-фактура
26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС				-					-					-				-
26.1 акцепт расчетно - платежных документов				10					60					500000				накладная
26.2 НДС				19					60					90000				счет-фактура
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции	Д								К					Сумма			Документ
27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы		10							71					50		авансовый отчет
4 Затраты на производство
28. Отпущены за отчетный период материалы:	-							-						-		-
28.1 на производство продукции А	20-1							10						4320		требование-накладная
28.2 на производство продукции Б	20-2								10					3320			требование-накладная
28.3 на производство инструмента	23								10					2320			требование-накладная
28.4 на общепроизводственные нужды основного цеха	25-1								10					1820			требование-накладная
28.5 на общепроизводственные нужды вспомогательного цеха	25-2								10					1520			требование-накладная
28.6 на нужды стадиона	29								10					1130			требование-накладная
28.7 на общехозяйственные нужды	26								10					1020			требование-накладная
29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:	-								-					-			-
29.1 на производство продукции А	20-1								60					2200			акт оказанных услуг
29.2 на производство продукции Б	20-2								60					1760			акт оказанных услуг
29.3 на производство инструмента	23								60					1890			акт оказанных услуг
29.4 на общепроизводственные нужды основного цеха	25-1								60					1880			акт оказанных услуг
29.4 на общепроизводственные нужды вспомогательного цеха	25-2								60					1500			акт оказанных услуг
29.6 на общехозяйственные нужды	26								60					880			акт оказанных услуг
29.7 на нужды стадиона	29								60					700			акт оказанных услуг
29.8 НДС	19								60					1946			счет-фактура
30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.	-								-					-			-
30.1 акцептованы счета	26								60					15000			акт оказанных услуг
30.2 НДС	19								60					2700			счет-фактура
31. Начислена заработная плата за отчетный период:	-						-							-			-
31.1 производственным рабочим по продукции А	20-1						70							34000			расчетно-платежная ведомость
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции	Д								К					Сумма			Документ
31.2 производственным рабочим по продукции Б	20-2						70							24000			расчетно-платежная ведомость
31.3 рабочим, изготавливающим инструмент	23						70							14200			расчетно-платежная ведомость
31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха	25-1						70							8450			расчетно-платежная ведомость
31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха	25-2						70							8440			расчетно-платежная ведомость
31.6 работникам стадиона	29						70							3450			расчетно-платежная ведомость
31.6 администрации организации	26						70							12400			расчетно-платежная ведомость
32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:	-						-							-			-
32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:	-						-							-			-
− производственных рабочих по продукции А	20-1						69-1							986			инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б	20-2						69-1							696			инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент	23						69-1							412			инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха	25-1						69-1							245			инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха	25-2						69-1							245			инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона	29						69-1							100			инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации	26						69-1							360			инд.карточка начисления ЕСН
32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:	-						-							-			-
− производственных рабочих по продукции А	20-1						69-2							6800			инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б	20-2								69-2					4800			инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент	23								69-2					2840			инд.карточка начисления ЕСН
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции	Д								К					Сумма			Документ
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха	25-1								69-2					1690			инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха	25-2								69-2					1688			инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона	29								69-2					690			инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации	26								69-2					2480			инд.карточка начисления ЕСН
32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:	-								-					-			-
− производственных рабочих по продукции А	20-1								69-3					1054			инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б	20-2								69-3					744			инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент	23								69-3					440			инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха	25-1								69-3					262			инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха	25-2								69-3					262			инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона	29								69-3					107			инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации	26								69-3					384			инд.карточка начисления ЕСН
32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:	-								-					-			-
− производственных рабочих по продукции А	20-1								69-11					102			бухгалтерская справка
− производственных рабочих по продукции Б	20-2								69-11					72			бухгалтерская справка
− рабочих, изготавливающих инструмент	23								69-11					43			бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха	25-1								69-11					25			бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха		25-2						69-11					25			бухгалтерская справка
− работников стадиона		29						69-11					10			бухгалтерская справка
Продолжение таблицы 1
Содержание хозяйственной операции	Д								К					Сумма			Документ
− администрации предприятия		26						69-11					37			бухгалтерская справка
33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:		-						-					-			-
33.1 производственных рабочих по продукции А		20-1						96					3400			бухгалтерская справка
33.2 производственных рабочих по продукции Б		20-1						96					2400			бухгалтерская справка
33.3 рабочих, изготавливающих инструмент		23						96					1420			бухгалтерская справка
33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха		25-1						96					845			бухгалтерская справка
33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха		25-2						96					844			бухгалтерская справка
33.6 администрации предприятия		26						96					1240			бухгалтерская справка
33.7 работников стадиона		29						96					345			бухгалтерская справка
34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:		-						-					-			-
34.1 на ремонт основных средств основного цеха		25-1						96					4560			бухгалтерская справка
34.2 ремонт основных средств вспомогательного цеха		25-2						96					1440			бухгалтерская справка
34.3 на ремонт основных средств администрации		26						96					160			бухгалтерская справка
35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:		-						-					-			-
35.1 по основным средствам основного цеха		25-1						02					9860			бухгалтерская справка
35.2 по основным средствам вспомогательного цеха		25-2						02					3800			бухгалтерская справка
35.3 по основным средствам организации		26						02					400			бухгалтерская справка

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма	Документ
36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией	26	05	18000	бухгалтерская справка
37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:	-	-	-	-
37.1 начислена арендная плата	25-1	60	43500	акт
37.2 НДС	19	60	7830	счет-фактура
38. Перечислена сумма арендной платы	60	51	51330	платежное поручение
39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов	10	66	11000	бухгалтерская справка
40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов	66	51	11000	платежное поручение
41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода	26	97	1700	бухгалтерская справка
42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы	50	51	3000	приходный кассовый ордер
44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю	71	50	1000	расходный кассовый ордер
45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем	10	71	600	приходный ордер М-4
46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы	26	10	600	акт списания материалов
47. Результат расчетов с подотчетным лицом	50	71	400	приходный кассовый ордер
48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса	-	-	-	-
48.1 стоимость работ	96	60	2000	акт выполненных работ
48.2 НДС	19	60	360	счет-фактура
48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства	60	51	2360	платежное поручение

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма	Документ
49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.	71	50	13000	расходный кассовый ордер
50. Списаны командировочные расходы:	-	-	-	-
50.1 билеты ж/д транспортом	26	71	7500	авансовый отчет, билеты
50.2 услуги гостиницы 2 суток	26	71	2500	авансовый отчет, счет гостиницы
50.3 суточные 7 дня по 300 руб.	26	71	2100	авансовый отчет
51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке	50	71	900	приходный кассовый ордер
5 Калькулирование себестоимости готовой продукции
52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию	23	25-2	19764	накопительная ведомость
53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:	-	-	-	-
53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента	23	26	13328	ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А	20-1	26	31909	ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б	20-2	26	22524	ведомость распределения общехозяйственных расходов
54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.:	-	-	-	-
54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия – 70%.)	10	23	56635	требование-накладная

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма	Документ
54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи – 30%.)	43-3	23	24272	накладная на передачу продукции в места хранения
55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б:	-	-	-	-
55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А	20-1	25-1	42873	ведомость распределения общепроизводственных расходов
55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б	20-2	25-1	30264	ведомость распределения общепроизводственных расходов
56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:	-	-	-	-
56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 12000 руб.)	43-1	20-1	130644	накладная на передачу продукции в места хранения
56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -11000 руб.)	43-2	20-2	93250	накладная на передачу продукции в места хранения
6 Продажа продукции
57. Продана продукция А:	-	-	-	-
57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене	62	90-1	180000	накладная
57.2 НДС	90-3	68	27458	счет-фактура
57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А	90-2	43-1	130644	бухгалтерская справка
58. Оплачена продукция А	51	62	180000	выписка банка

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма	Документ
59. Продана продукция Б:	-	-	-	-
59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене	62	90-1	150000	накладная
59.2 НДС	90-3	68	22881	счет-фактура
59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б	90-2	43-2	93250	бухгалтерская справка
60. Оплачена продукция Б	51	62	150000	выписка банка
61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб.	-	-	-	-
61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене	62	90-1	35000	накладная
61.2 НДС	90-3	68	5339	счет-фактура
61.3 Поступила оплата	51	62	35000	выписка банка
62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента	90-2	43-3	24272	бухгалтерская справка
7 Прочие операции
63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.:	-	-	-	-
63.1 оплачены акции	76-2	51	170000	платежное поручение
63.2 получены акции	58	76-2	170000	акт передачи
63.3 списание акций по их фактической стоимости	91-2	58	170000	бухгалтерская справка
63.4 продажа акций	76-1	91-1	200000	акт передачи
63.5 получены деньги за проданные акции	51	76-1	200000	выписка банка
64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре:	-	-	-	-
64.1начислены денежные средства для перечисления по договору	58	76-2	48000	договор о совместной деятельности

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма	Документ
64.2 перечислены денежные средства	76-2	51	48000	платежное поручение
65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией:	-	-	-	-
65.1 поступление денег	50	91-1	25000	приходный кассовый ордер
65.2 НДС	91-2	68	3814	счет-фактура
65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией	91-2	29	6400	бухгалтерская справка
66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации	91-2	29	132	накопительная ведомость
67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников:	-	-	-	-
67.1 налог на доходы с физических лиц	70	68	13642	1 НДФЛ
67.2 профсоюзный взнос 1%	70	76-2	1049	расчетно-платежная ведомость
67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц	70	76-2	2500	расчетно-платежная ведомость
68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета	70	51	87749	платежное поручение
69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности	91-2	62	15000	акт инвентаризации расчетов, приказ
70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете	007		15000	акт инвентаризации расчетов, приказ
71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита.	67	51	40000	платежное поручение
72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам	-	-	-	-
72.1 оприходованы материалы	10	71	2500	приходный ордер М-4
72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу	71	50	2500	расходный кассовый ордер

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма	Документ
73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией	-	-	-	-
73.1 стоимость модернизация	08	60	45000	акт выполненных работ
73.2 НДС	19	60	8100	счет-фактура
73.3 оплачен счет организации	60	51	53100	платежное поручение
73.4 увеличена стоимость основных средств	01	8	45000	ОС-3
74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками	76	51	-	платежное поручение
75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику	69-1	70	4300	больничный лист
76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности	70	50	3741	расходный кассовый ордер
77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва	96	70	3005	бухгалтерская справка
78. Оплачены услуги банка по операциям	91-2	51	5200	выписка банка
79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия	91-2	76-2	3000	бухгалтерская справка
80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа	76-2	51	3000	платежное поручение
81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:	-	-	-	-
81.1 поступили деньги на расчетный счет	51	76-1	6000	выписка банка
81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы	76-1	91-1	6000	бухгалтерская справка
81.3 выделен полученный НДС	91-2	68	915	счет-фактура
82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии	76-1	91-1	3500	бухгалтерская справка
83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности	76-1	91-1	12300	бухгалтерская справка
84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей	91-2	10	120000	бухгалтерская справка
85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником	-	-	-	-

Продолжение таблицы 1

Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма	Документ
85.1 начислен штраф	76-1	91-1	9600	бухгалтерская справка
85.2 перечислен штраф	51	76-1	9600	выписка банка
85.3 выделен полученный НДС	91-2	68	1464	счет-фактура
86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов	96	91-1	35249	бухгалтерская справка
8 Расчеты по налогам и сборам
87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период	69	51	176100	платежное поручение
88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период	68	51	176700	платежное поручение
89. Начислен налог на прибыль за отчетный период	99	68	563873	налоговая декларация
90. Расчеты по НДС:	-	-		-
90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств	68	19	142020	бухгалтерская справка
90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов	68	19	37007	бухгалтерская справка
90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов	68	19	100845	бухгалтерская справка
90.4 списан НДС, уплаченный …	68	19	20936	бухгалтерская справка
91. Начислен налог на имущество организации.	91-2	68	36056	налоговая декларация
9 Итоговые проводки
92. закрытие субсчета 90-1	90-1	90-9	23849660	бухгалтерская справка
93. закрытие субсчета 90-2	90-9	90-2	14840166	бухгалтерская справка
94. закрытие субсчета 90-3	90-9	90-3	3638088	бухгалтерская справка
95. закрытие субсчета 90-4	90-9	90-4	3147100	бухгалтерская справка
96. закрытие субсчета 90-5	90-9	90-5	407500	бухгалтерская справка
97. отражается результат от продаж	90-9	99	61156	бухгалтерская справка
98. закрытие субсчета 91-1	91-1	91-9	3074589	бухгалтерская справка
99. закрытие субсчета 91-2	91-9	91-2	2742033	бухгалтерская справка
100. отражается фин. результат от прочих операций	91-9	99	37586	бухгалтерская справка
101. Отражается чистая прибыль	99	84	1785599	бухгалтерская справка
Итог журнала регистрации

Бухгалтерский финансовый учет. 19 📙 Курсовая → 🆔 43574