Бухгалтерский учет. 26
Содержание
Введение
Бухгалтерский учет представляет упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. Объектами или составными частями предмета являются: имущество (хозяйственные средства, активы организации); капитал и обязательства организации (источники формирования её имущества); хозяйственные операции, вызывающие изменения имущества и источников их формирования.
Завершающим этапом работы бухгалтерской службы является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Целью
данной курсовой работы является –
освоение навыков составления бухгалтерской
отчетности, анализ, ознакомление с
требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому
балансу.
Задачи исследования:
- на основе имеющихся данных сформировать информацию, необходимую для составления бухгалтерской отчетности;
- познакомится с заполнением всех форм отчетности;
- произвести взаимоувязку форм отчетности;
- изучить основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
Курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и приложения. В первом разделе содержится расчетная часть работы, на основании которой заполняются формы отчетности. Во втором разделе освещается теоретический вопрос – «Состав и структура отчетности для различных субъектов хозяйственной деятельности».
1. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
Справочные данные по фирме "Сириус"
Находится
в г. Самаре, имеет расчетный счет
в Центральном отделении
Генеральный директор - Сомова И.П.
Главный бухгалтер - Новиков П.И.
Кассир - Петрова И.И.
Фирма "Сириус" - небольшое производственное предприятие, изготавливающее одно изделие А (полиэтиленовую пленку для парников). Собственной производственной площади фирма не имеет, а арендует помещение около 250 кв.м, где и размещает свое оборудование.
По состоянию на 1 декабря 2009 года фирма укомплектована штатом работающих в составе 23 человек, в том числе: управленческий персонал - 3, сотрудники фирмы - 15, совместители - 8.
Готовую
продукцию фирма "Сириус" реализует
покупателям самостоятельно со склада,
минуя посредников или магазины.
Выписка из учетной политики фирмы "Сириус"
Учет материальных ценностей на счете 10 "Материалы" ведется по
фактической себестоимости.
В учете отдельно формируются и контролируются цеховые и
общехозяйственные расходы.
Расходы на обслуживание, содержание оборудования и управление цехом отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы". В конце месяца полученная сумма этих затрат анализируется по статьям сметы и относятся на счет "Основное производство".
Общехозяйственные и коммерческие расходы на предприятии
относятся к условно-постоянным, в конце отчетного месяца относится на счет 90 "Продажа".
Выпущенная из производства готовая продукция отражается по дебету
счета: 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов).
Реализованной считается продукция, отпущенная покупателям со
склада.
Таблица 1. - Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2009 года (руб.)
| Номер счета | Наименование счета | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 01 | Основные средства | 11358979 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 3256200 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 306860 | ||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 33456 | ||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 415400 | ||
| 10 | Материалы | 2641350 | ||
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 582846 | ||
| 20 | Основное производство | 569835 | ||
| 43 | Готовая продукция | 475566 | ||
| 50 | Касса | 172525 | ||
| 51 | Расчетный счет | 1132287 | ||
| 58 | Долгосрочные финансовые вложения | 402000 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 180194 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 376947 | ||
| 66 | Краткосрочные кредиты банков | 694500 | ||
| 68 | Расчеты с бюджетом | 134536 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 237850 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 594700 | ||
| 75 | Расчеты с учредителями | 134167 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 69680 | ||
| 83 | Добавочный капитал | 662630 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (прошлых лет) | 95643 | ||
| 80 | Уставный капитал | 11760000 | ||
| 99 | Прибыли и убытки | 581039 | ||
| Итого: | 18434595 | 18434595 | ||
Перечень хозяйственных
Все необходимые расчеты
1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года
| № | Содержание хозяйственной операции | Корр. Счет | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Акцептован
счет поставщика на поступившие и
принятые на склад материалы: - по договорной цене; |
10 | 60 | 451875,2 |
| налог на добавленную стоимость | 19 | 60 | 81337,5 | |
| 2 | Акцептован
счет ООО «Либерти» на поставку комплекса
персональной вычислительной техники: - сметная стоимость; |
084 | 60 | 509200 |
| налог на добавленную стоимость | 19 | 60 | 91656 | |
| 3 | Комплекс персональной вычислительной техники принят в эксплуатацию | 01 | 084 | 509200 |
| 4 | Отпущены со
склада основные материалы по фактической
себестоимости для - изделия А; |
20 | 10 | 1059001,6 |
| - обслуживания оборудования, установленного в цехах. | 25 | 10 | 388600 | |
| 5 | Начислена амортизация
(износ) основных средств: в том числе: - административного здания и оборудования фирмы; |
26 | 02 | 14434,4 |
| - помещений цехов; | 25 | 02 | 6064 | |
|
- производственного |
25 | 02 | 58263,2 | |
| 6 | Начислена амортизация нематериальных активов | 26 | 05 | 6137,6 |
| 7 | Оплачены
счета поставщиков материалов и
ООО «Либерти»
Налог на добавленную стоимость к возмещению |
60 | 51 | 1134068,7 |
| 68 | 19 | 172993,5 | ||
Продолжение таблицы 2.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 8 | Отпущены по
фактической себестоимости
и израсходованы на текущий ремонт
смазочные материалы: -оборудования, установленного в цехах |
25 | 10 | 153858,4 | |
| -оборудования, установленного в административном здании фирмы | 26 | 10 | 64320 | ||
| 9 | Передан в эксплуатацию
по фактической себестоимости |
25 | 10 | 176129,6 | |
| 10 | Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска | 26 | 10 | 42880 | |
| 11 | Отгружена кооперативу «Кванта» ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене | 62 | 911 | 559905,6 | |
| 50 | 62 | 559905,6 | |||
| В том числе налог на добавленную стоимость | 912 | 68 | 85409,3 | ||
| 12 | Списывается отгруженная
кооперативу «Квант» ПЭВМ: - первоначальная стоимость; |
012 | 01 | 348400 | |
| начисленная за время эксплуатации амортизация | 02 | 012 | 214668 | ||
| остаточная стоимость | 912 | 012 | 133732 | ||
| 13 | Финансовый результат от реализации ПЭВМ | ||||
| 919 | 99 | 340764,3 | |||
| 14 | Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию | 51 | 62 | 9014920 | |
| 15 | Оплачены с расчетного счета расходы по содержанию производственных помещений (аренда, освещение, отопление, канализация) | 25 | 76 | 541624 | |
| 76
19 68 |
51
76 19 |
639116
97492 97492 | |||
| 16 | Приобретено 100
акций АО «Гермест» (номинальная
стоимость
одной акции – 1000 рублей) |
58 | 51 | 78848 | |
| 17 | Получен
штраф за несоблюдение договорных обязательств,
признанный фирмой «НЭП» |
762 | 911 | 104520 | |
| 51 | 762 | 104520 | |||
| 18 | Начислены и уплачены проценты за банковский кредит | 912 | 66 | 80400 | |
| 66 | 51 | 80400 | |||
Продолжение Таблицы 2.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 19 | Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия: | |||
| -
рабочим основного |
20 | 70 | 80400 | |
| -
административно- |
25 | 70 | 104520 | |
| - администрации фирмы (предприятия) | 26 | 70 | 120600 | |
| 20 | Начислены взносы
Пенсионный фонд России в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда |
|||
| - рабочим основного производства изделия А; | 20 | 691 | 16080 | |
| -
административно- |
25 | 691 | 20904 | |
| - администрации фирмы | 26 | 691 | 24120 | |
| 21 | Начислены взносы
по страхованию от несчастных случаев на производстве в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда (2%): |
|||
| -
рабочим основного |
20 | 69 | 1608 | |
| -
административно- |
25 | 69 | 2090,4 | |
| - администрации фирмы | 26 | 69 | 2412 | |
| 22 | Начислены взносы
на государственное социальное страхование в установленном размере к начисленной сумме оплаты труда(2,9%): |
|||
| -
рабочим основного |
20 | 692 | 2331,6 | |
| -
административно- |
25 | 692 | 3031,08 | |
| - администрации фирмы | 26 | 692 | 3497,4 | |
| 23 | Начислены взносы
на обязательное медицинское страхование в установленном проценте от начисленной суммы оплаты труда (3,1%): |
|||
| -
рабочим основного |
20 | 693 | 2492,4 | |
| -
административно- |
25 | 693 | 3240,12 | |
| - администрации фирмы | 26 | 693 | 3738,6 | |
| 24 | С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ | 70 | 68 | 38521,6 |
| 25 | Выплачен штраф автотранспорт-ному предприятию №2 | 912 | 762 | 55100,8 |
| 762 | 51 | 55100,8 |
Продолжение Таблицы 2.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 26 | Начисленные пособия
по временной нетрудоспособности работникам предприятия |
69 | 70 | 161202,4 |
| 27 | Перечислены суммы
взносов предприятия в органам государственного социального страхования, органам медицинского страхования |
69 | 51 | 85545,6 |
| 28 | Перечислена в бюджет сумма НДФЛ | 68 | 51 | 38521,6 |
| 29 | Получено в кассу для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций и пр. | 50 | 51 | 804000 |
| 30 | Выданы из кассы суммы оплаты труда | 70 | 50 | 821688 |
| 31 | Поступила на расчетный счет предоплата продукцию | 51 | 62 | 324294,2 |
| 32 | Оплачены
с расчетного счета расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление) |
26
19 76 |
76
76 51 |
420169
75630,5 495800 |
| 68 | 19 | 75630,5 | ||
| 33 | Депонируются не полученные в срок суммы оплаты труда | 70 | 76 | 128747,2 |
| 34 | Возвращены
на расчетный счет наличные средства сверх установленного лимита по кассе |
51 | 50 | 4716974,6 |
| 35 | Общепроизводственные
расходы списываются на счета
основного производства и распределяются по видам продукции: |
|||
| - основное производство изделия А | 20 | 25 | 1458324,8 | |
| 36 | Общехозяйственные
расходы обобщаются и относятся на счет реализации |
90 | 26 | 702309 |
| 37 | Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости и оприходовано на складе: | |||
фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца составило:
|
43 |
20 | 2395836,4 794237 |
Продолжение Таблицы 2.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 38 | Отпущена покупателям и реализована готовая продукция со склада предприятия. Деньги получены в кассу предприятия | 62
902 50 |
901
68 62 |
4007232
611272,6 4007232 |
| 39 | Оплачен
счет автотранспортного предприятия
№18 за услуги по перевозке отгруженной продукции |
44
19 68 |
76
76 19 |
28475,2
4343 4343 |
| 76 | 51 | 32818,2 | ||
| 40 | Списана плановая производственная себестоимость реализованной продукции | 902 | 43А | 2395836,4 |
| 41 | Сумма коммерческих расходов по отгруженной продукции | 907 | 44 | 28475,2 |
| 42 | Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную (отпущенную покупателям) ранее продукцию | 51 | 62 | 2395836,4 |
| 42 | Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции | 909 | 99 | 269338,8 |
| 43 | Уплачен
штраф автотранспортному |
912 | 762 | 12577,6 |
| 762 | 51 | 12577,6 | ||
| 44 | Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» | 919
911 919 919 |
912
919 99 99 |
148078,4
104520 340764,3 297205,9 |
| 45 | Начислена сумма платежей в бюджет по налогу на прибыль | 99 | 68 | 113308,94 |
| 46 | Закрытие счета «Прибыли и убытки» | 99 | 84 | 1034274,76 |
| 47 | Начислены дивиденды учредителям предприятия | 84 | 75 | 26800 |
1.2 Учетные регистры
Журналы ордера:
Журнал-ордер
№1 за декабрь 2009 г. По кредиту счета 50
«Касса» в дебет счетов
| Номер строки | 70 | 51 | Итого |
| 1 | 821688 | 4716974,6 | 5538662,6 |
| Итого | 821688 | 4716974,6 | 5538662,6 |
Журнал-ордер
№2 за декабрь 2009 г. по кредиту счета 51
«Расчетные счета» в дебет счетов
| № стр. | 60 | 76 | 58 | 66 | 69 | 68 | 50 | Итого |
| 1 | 1134068,7 | 639166 | 78848 | 80400 | 85545,6 | 38521,6 | 804000 | 2860550 |
| 2 | 55100,8 | 55100,8 | ||||||
| 3 | 495800 | 495800 | ||||||
| 4 | 32818,2 | 32818,2 | ||||||
| 5 | 12577,6 | 12577,6 | ||||||
| итого | 1134068,7 | 1202644 | 78848 | 80400 | 85545,6 | 38521,6 | 804000 | 3456847 |
Журнал – ордер № 4 за декабрь 2009 года по кредиту счета 90 «Продажи»
| Сальдо на начало месяца не имеет | ||
| № строки | С кредита счета 90 в дебет счетов | Итого |
| 62 | ||
| 1 | 4007232 | 4007232 |
| Итого | 4007232 | 4007232 |
| Обороты
по дебету счета: 4007232 руб.
Сальдо на конец месяца 0 руб. | ||
Журнал-ордер №6 за декабрь 2009 г. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счетов
Сальдо на начало месяца – 180194 руб.
| Номер строки | Поставщик | С кредита счета в дебет счетов | Сумма акцепта по счету | ||
| 10 | 19 | 08 | |||
| 1 | Поставщик № 1 | 451875,2 | 81337,5 | 533212,7 | |
| 2 | ООО «Либерти» | 91656 | 509200 | 600856 | |
| Итого | 451875,2 | 172993,5 | 509200 | 1134068,7 | |
Журнал-ордер №8 за декабрь 2009 г. по кредиту счетов № 58 "Финансовые вложения",
№ 68 "Расчеты по налогам и сборам", №75 "Расчеты с учредителями", № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
| Строка № | В дебет счетов | С кредита 58, 68, 75, 76 в дебет счетов | Итого | |||||||||
| 19 | 25 | 26 | 44 | 51 | 70 | 84 | 90 | 91 | 99 | |||
| 1 | 68 | 38521,6 | 611272,6 | 85409,3 | 113308,94 | 848512,44 | ||||||
| 2 | 75 | 26800 | 26800 | |||||||||
| 3 | 76 | 177465,5 | 541624 | 420169 | 28475,2 | 104520 | 128747,2 | 67678,4 | 1468679 | |||
| Итого | - | 177465,6 | 541624 | 420169 | 28475,2 | 104520 | 167268,8 | 26800 | 611272,6 | 153087,7 | 113308,94 | 2343992 |
