Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа бухгалтерской отчетности

1.1. Бухгалтерская  отчетность…………………………...………………….....…6

1.2. Значение  бухгалтерской отчетности……………………………...………...9

Глава 2. Бухгалтерский учет ООО «Эдельвейс»

2.1. Остатки  по счетам бухгалтерского учета 

ООО«Эдельвейс»  за 2011 г…………………..………………………………….13

2.2. Бухгалтерский  учет ООО «Эдельвейс» за 2011 год…………..…………..14

Глава 3. Анализ финансовой деятельности ООО «Эдельвейс» за 2011 год

3.1.Анализ  финансовых результатов работы  предприятия…………………...23

3.1.1. Анализ  показателей рентабельности работы  предприятия…………….25

3.1.2. Факторный  анализ работы предприятия……………………..………….27

3.2. Анализ  бухгалтерского баланса……………………………………………30

3.3.Анализ  ликвидности и платежеспособности  предприятия…………….…34

Заключение  ………………………………….…………………………………...38

Список  литературы………...………………………………………………...…..40

Приложение……………………………………………………………………....43 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

    Управление  деятельностью предприятий, объединений, отраслей и национального хозяйства  в целом предполагает научное  обоснование разрабатываемых решений, плановых заданий, контроль за их выполнением, объективную оценку производственных затрат и достигнутых результатов  деятельности. Методом обоснования  хозяйственных решений и контроля их выполнения является экономический  анализ.

    Обеспечение эффективного функционирования организаций  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

    Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Эдельвейс».

    При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

    – законы РФ;

    – нормативно-правовые акты;

    – специализированные учебные пособия  «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.

    Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  анализ финансово-хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильной организации работы предприятия.

    Задачи:

    1) Отразить в бухгалтерском учете  хозяйственные операции 

    2) На основе хозяйственных операций  составить бухгалтерскую отчетность

    3) На основании формы №2 бухгалтерской  отчетности провести анализ состава,  структуры и динамики прибыли  до налогообложения

    4) Провести анализ бухгалтерского  баланса (формы №1)

    5) Сделать общий вывод о хозяйственной  деятельности организации, выявить  резервы и наметить пути улучшения  работы предприятия. 

    Объект  исследования – показатели ООО «Эдельвейс». Организация, основной деятельностью  которой является предоставление фотоуслуг.

    Предмет исследования в данной работе составляют хозяйственная деятельность ООО  «Эдельвейс».

    Способы и методы ведения бухгалтерского учета, используемые предприятием, разработаны  в соответствии с Законом Российской Федерации, Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ, Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций , утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н и другими нормативными правовыми актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Российской Федерации.

    Для раскрытия темы данная курсовая работа представлена в следующем плане:

Глава 1. Теоретические основы учета и  анализа бухгалтерской отчетности

1.1. Бухгалтерская  отчетность

1.2. Значение  бухгалтерской отчетности

Глава 2. Бухгалтерский учет ООО «Эдельвейс»

2.1. Остатки  по счетам бухгалтерского учета  ООО«Эдельвейс» за 2011 г

2.2. Бухгалтерский  учет ООО «Эдельвейс» за 2011 год

Глава 3. Анализ финансовой деятельности ООО  «Эдельвейс» за 2011 год

3.1.Анализ  финансовых результатов работы  предприятия

3.1.1. Анализ  показателей рентабельности работы  предприятия

3.1.2. Факторный  анализ работы предприятия

3.2. Анализ  бухгалтерского баланса

3.3.Анализ  ликвидности и платежеспособности  предприятия

3.4. Анализ  оборачиваемости оборотных средств

Заключение 

Список  литературы

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

    1.1. Бухгалтерская отчетность

      Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

• бухгалтерского баланса (ф. 1);

• отчета о прибылях и убытках (ф. 2);

• отчета об изменениях капитала (ф. З);

• отчета о движении денежных средств (ф.4);

• приложений к  бухгалтерскому балансу (ф.5);

• пояснительной  записки;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным  законом подлежит обязательному  аудиту.

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются  последовательно от одного отчетного  периода к другому. В бухгалтерской  отчетности данные по числовым показателям  приводятся минимум за два года —  отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными  за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами.

     В бухгалтерской отчетности после  ее утверждение возможно изменение  данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.

     Организации по результатам своей хозяйственной  деятельности составляют месячную, квартальную  и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская  отчетность являются промежуточными.

     Отчетный  год для всех организаций —  с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год  для создаваемых организаций  считается с даты их государственной  регистрации по 31 декабря для  организаций, созданных после 1 октября, — с даты государственной регистрации  по 31 декабря следующего года включительно.

     Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и  квартальную отчетность:

• участникам или собственникам их имущества;
• территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
• другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

   Государственные и муниципальные унитарные организации  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять  государственным имуществом. Организации  обязаны представлять бухгалтерскую  отчетность в указанные адреса бесплатно  по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

   Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность вышестоящему органу в установленные  им сроки.

   Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается  день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает  с выходным (нерабочим) днем, срок представления  отчетности переносится на следующий  за ним первый рабочий день. Организации  публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством  России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в  газетах, журналах либо путем распространения  среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая  дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную  бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая  подписывается руководителем и  главным бухгалтером 
 

   1.2. Значение бухгалтерской отчетности

   Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных  форм, образующих по объему составляющих их показателей единую систему информации о финансовом состоянии организации.

   Бухгалтерская отчетность предприятия является завершающим  этапом учетного процесса. В ней  отражаются итоговые данные, характеризующие  имущественное и финансовое положение  предприятия, результаты его хозяйственной  деятельности.

   Финансовое  состояние предприятия – комплексное  понятие, которое характеризуется  системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса. Отчетность позволяет  определить общую стоимость имущества  предприятия, стоимость иммобилизованных (т.е. основных и прочих внеоборотных) средств, стоимость мобильных (оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных  средств предприятия.

   По  данным бухгалтерской отчетности устанавливается  излишек или недостаток источников средств для формирования запасов  и затрат, при этом имеется возможность  определить обеспеченность предприятия  собственными, кредитными и другими  заемными источниками.

   Бухгалтерская отчетность должна соответствовать  следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

   Достоверность базируется не только на информации бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического учета. Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.

   В целях  обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

   Если  такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке. При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. В этом методологическое единство показателей отчетности.

   Сама  корректировка и методика ее проведения должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин корректировки.

   Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.

   Целостность или полнота отчетности позволяет  принимать более обоснованные управленческие решения. С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской  организации.

   Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от организационно-правовых форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Она должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника.

   Отчетность, представленная с нарушением установленных  сроков, теряет свое значение.

   Простота  бухгалтерской отчетности лежит  в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

   Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие предполагает нейтральность представленной в ней информации.

   Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

   Цель  такого сравнения выявить тенденции развития фирмы. Однако при использовании его нельзя избежать принципа ограничения полезности информации, а это может оказать влияние на формирование неправильных выводов. Например, в целях снижения объемов производства в отчетном году фирма приняла решение о реструктуриализации производства и в связи с этим привлекла долгосрочные кредиты банка. По данным представленной отчетности не видно, что тенденция к улучшению финансового состояния компании может иметь место лишь в долгосрочной перспективе.

   Для реализации этих подходов в бухгалтерской отчетности должно быть представлено сравнение информации по конкретному показателю, приведенному в отчетности за предыдущий и отчетный год.

   Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер.

   Оформление - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте Российской Федерации -- в рублях. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.)

   Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К ним отнесены открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников.

   Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также передачу органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

   Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

   Публикации  должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акционеров.

    ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС»

   2.1.Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Эдельвейс» за 2011 год

    ООО «Эдельвейс» является фирмой, основной деятельностью которой является выполнение фотоуслуг.

    В составе ООО «Эдельвейс» работает 15 человек.

Таблица 1.Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Эдельвейс» 

Таблица 2. Журнал регистрации хозяйственных операций

ООО «Эдельвейс» за 2011г. 

    3. Расчеты по хозяйственным  операциям ООО  «Эдельвейс»

2) ( 46000: 36)*11=14 056 руб.- амортизация

3в)56670-15000= 41670 руб. -остаточная стоимость ОС

6)10 620 : 3=3 540 руб. списание стоимости программы

7) 99680*18/118=15205 руб. -НДС

    99680-15205=84475 руб.

8) 5508*18/118=992 руб.-НДС

         5508-992=5339руб.

    13) 30000*34%=10200 руб.–страховые взносы 34%

18) фактическая  производственная себестоимость  выполненных работ в рублях

    20) 360000*18%=54915 руб. –НДС

    21в) 7000*18%=1260 руб.

    27) перечислен НДС в бюджет в рублях

    28. начислен налог на имущество предприятий за 2011г. в рублях

          (((01 на нач +01 на кон)-(02 на нач+02 на кон))/2)*2,2%