Бухгалтерский учет по оплате труда. 2

АНОО ВО ЦС РФ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

Кафедра бухгалтерского учета

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по бухгалтерскому финансовому учету

на тему № 28

 

Бухгалтерский учет по оплате труда

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка

Иванова В.О.

Факультет заочного образования

группа ЭК(БА)1-Звв/Бс/МЫТ13,  2 курс

формы обучения заочная

номер зачётной книжки 13389

 

 

Научный руководитель:

профессор Чувикова В.В.

 

 

 

 

                                                   Москва 2014

 

Содержание:

                                                                                                                          

 

     Введение                                                                                                         3-4 

Глава 1. Сущность оплаты труда. (на основе Мытищинского РайПО)

1.1.Структура заработной платы. Задачи учета расчетов по оплате труда. 5-10

1.2 Формы и системы оплаты труда.                                                              11-16

Глава 2. Документальное оформление расчетов по оплате труда.              17-19                    

2.1. Начисление оплаты труда и отражение ее в бухгалтерском учете.     20-24        

2.2. Налог на доходы физических лиц. Отражение в бухгалтерском

       учете.                                                                                                           25-32

2.3.Учет расчетов по ЕНВД и прочим взносам.                                            33-35

     Заключение                                                                                                  36-38

Список использованной литературы                                                       39-40

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Оплата труда представляет собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплат компенсационного  и стимулирующего характера.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета труда и расчетов по его оплате с персоналом торговых организаций, а также изучение отчетности по труду и его оплате.

Задачами данной курсовой работы являются:

определение сущности заработной платы, рассмотрение ее структуры, определение задач учета расчетов по оплате труда, рассмотрение форм и систем оплаты труда, документального оформления расчетов по оплате труда, изучение способа начисления оплаты труда и отражения ее в бухгалтерском учете, определение сущности налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход и прочих взносов.

Данная курсовая работа выполнена на примере одного из предприятий торговли, принадлежащих Мытищинскому РайПО,-  магазина №9 «Товары повседневного спроса».

Мытищинское районное потребительское общество является добровольным объединением граждан, проживающих или работающих в Мытищинском районе Московской области, и юридических лиц, созданным

 

                             

                                               3                     

по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Основными видами хозяйственной деятельности РайПО являются: торговля, общественное питание, заготовки.

Материально-техническая база розничной торговли представлена 55 магазинами, 33 из которых расположены в сельской местности.

Доля оборота РайПО в обороте Мытищинского района составляет 7,2%.

РайПО обслуживает 46,7 тысяч человек, в том числе городское и сельское население.

Мытищинское РайПО обязано вести бухгалтерский учет, а так же представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Годовой отчет по финансовой деятельности РайПО подлежит обязательной аудиторской проверке независимой аудиторской организацией, а так же ревизионной комиссией РайПО.

Мытищинское РайПО самостоятельно осуществляет наем работников и определяет условия и размеры оплаты их труда в соответствии с законодательством РФ о труде, законом «О потребительской кооперации» и Уставом РайПО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        4

Глава 1. Сущность оплаты труда.

 Заработная плата является основным источником дохода трудящихся, ее величина обуславливает уровень благосостояния общества.

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок оплаты труда, являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года №94н).
3. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19 июня 2000 года №83-ФЗ.
4. Инструкция по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах государственного статистического наблюдения, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 7 декабря 1988 года №121.
5. Инструкция о составе фона заработной платы и выплат социального характера, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 24 октября 2000 года №116 и прочие документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        5

1. Структура  заработной платы. Задачи  учета расчетов по оплате труда.

Оплата труда каждого работника складывается из:

• оплаты фактически отработанного времени;
• оплаты неотработанного времени;
• поощрительных выплат.

Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка.

К оплате неотработанного времени относятся:

-    оплата ежегодных отпусков: основного  и дополнительных;

-    оплата учебных отпусков;

-    выплата компенсаций и выходного  пособия за отпуск или      увольнение;

-    оплата простоев не по вине  работника;

-    оплата времени вынужденного  прогула;

-    оплата льготных часов работающих  кормящих матерей, учащихся;

-    оплата дополнительных выходных  дней, предоставленных для ухода  за детьми – инвалидами и  инвалидами с детства.

Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любых форм собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора и форм оплаты труда предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с сохранением должности и среднего заработка.

Кроме того, отдельным категориям работников предоставляется дополнительный отпуск.

Замена отпускных денежной компенсацией запрещена. Денежная компенсация выплачивается лишь в случае увольнения.

В Мытищинском РайПО, при уходе работника в отпуск, издается приказ о предоставлении отпуска. Бухгалтер составляет расчет отпускных.

 

                                                    6

Сумма отпускных исчисляется по всем видам заработка (премии, вознаграждения, доплаты и т.д.)

Если работника отзывают из отпуска, то ему предоставляется отпуск в другие дни.

Совершенствование организации заработной платы основано на соблюдении ряда принципов:

• строгая зависимость заработной платы от количества и качества труда, от конечных результатов деятельности;
• повышение уровня оплаты труда на основе роста его производительности и обеспечении опережающего роста темпов производительности труда над темпами прироста заработной платы;
• принцип распределения по труду на основе учета количества и качества затраченного труда;
• создание механизма оплаты труда, учитывающего квалификацию, наибольший трудовой вклад в конечные результаты работников предприятия.

Предприятие имеет право самостоятельно:

• определять формы и системы оплаты труда;
• определять рабочие места с повышенными тарифными ставками и дополнительными льготами;
• вводить доплаты и надбавки;
• устанавливать должностные оклады руководителям подразделений, специалистам и служащим;

разрабатывать и утверждать порядок и условия премирования и т.д.

Основными показателями по труду и заработной плате являются численность работников, производительность их труда и фонд заработной платы.

 

 

                                                    7

Фонд оплаты труда Мытищинского РайПО слагается из следующих

составных частей:

• фонд заработной платы;
• фонд материального поощрения.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные суммы заработной платы в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом и условиями труда.

В состав фонда материального поощрения включаются начисленные ежемесячные премии за выполнение показателей хозяйственной деятельности, единовременные поощрительные выплаты из фонда материального поощрения подразделений.

Месячная заработная плата работника, отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного Федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Минимальный размер оплаты труда – гарантируемый Федеральным законом размер месячной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях.

Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации Федеральным законом и не может быть ниже минимального размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

В настоящее время величина минимального размера оплаты труда составляет 12000 рублей. В Мытищинском РайПО минимальный оклад составляет 14500 рублей.

 

 

                                                     8

В минимальный размер оплаты труда не включаются доплаты и надбавки, премии и другие поощрительные выплаты, а также выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, за работу в особых климатических условиях и иные компенсационные и социальные выплаты.

Основными задачами учета расчетов по оплате труда являются:

• создание экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате;
• осуществление точной и своевременной оплаты труда;
• осуществление контроля за законностью операций, связанных с начислением и выплатой причитающегося заработка;
• устранение скрытых и явных потерь рабочего времени;
• осуществление контроля за эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда;
• обеспечение правильной и достоверной информацией налоговых органов.

В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включается:

• величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации;
• величина минимального размера тарифной ставки (оклада) работника;
• меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;
• ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;
• ограничение оплаты труда в натуральной форме;

 

 

                                                         9

• обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с Федеральными законами;
• государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;
• ответственность работодателя за нарушение требований, установленных Трудовым Кодексом, законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               10

2. Формы и системы оплаты труда

Действующее законодательство предоставляет предприятиям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, которые они считают наиболее целесообразными в конкретных условиях работы. Система, форма оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, система премирования фиксируются в коллективном договоре и других актах, издаваемых на предприятии.

В практике организации труда используются две основные формы оплаты труда – повременная и сдельная.

Кроме того, организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников, как:

• бестарифная система;
• система плавающих окладов;
• система выплат на комиссионной основе.

Повременная – такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им время.

Сдельная – форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику или группе начисляется в заранее установленном размере за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции.

Согласно действующему законодательству, расчет отдельных видов оплат и доплат осуществляется по-разному. (см. табл. Приложение 1)

Бестарифная система оплаты труда может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад работника в конечный результат деятельности организации. Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия, который должен соответствовать вкладу работника.

 

 

                                                            11

Сумма заработной платы одного работника рассчитывается так:

 

    Фонд                     Общая сумма                      Коэффициент                 Сумма

     заработной      :       коэффициентов          х          трудового           =     заработной

    платы                трудового участия                     участия                          платы

 

Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива.

При системе плавающих окладов заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли, полученной организацией, и суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.

Сумма заработной платы работника рассчитывается таким образом:

 

                 Оклад                            Коэффициент                                Сумма

                      работника       х        повышения (понижения)        =        заработной

                                                             заработной платы                              платы

                         

Коэффициент повышения (понижения) заработной платы руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом.

При использовании системы оплаты труда на комиссионной основе размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе производства продукции (товаров, работ, услуг).

Сумма заработной платы рассчитывается так:

 

              Выручка, полученная                       Процент                       Сумма

                   по результатам               х         от выручки        =       заработной

               деятельности работника                                                           платы

 

Процент от выручки, который выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и

 

                                                     12

утверждает своим приказом.

Повременная форма оплаты труда подразделяется на:

• простую повременную оплату труда;
• повременно-премиальную.

При простой повременной системе организация оплачивает работникам фактически отработанное время.

Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

 

                Количество часов                                                                 Сумма

          фактически отработанных       х      Часовая ставка        =     заработной

                             работником                                                                        платы

 

Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце:

 

                Количество дней                                                                 Сумма

          фактически отработанных       х      Дневная ставка        =     заработной

                             работником                                                                        платы

Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны им полностью, размер его заработной платы зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце, и оклад начисляется в полном размере.

Если работник отработал не весь месяц, то заработная плата начисляется только за те дни, которые фактически отработаны.

Заработная плата в данном случае будет определена следующим образом:

 

 

 

                                                13

Оклад                       Количество                         Количество дней,                         Сума

   работника       :        рабочих дней       х        фактически отработанных      =     заработной

                                         в месяце                                 работником                               платы

 

При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут быть установлены как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.

Заработная плата при повременно-премиальной системе оплаты труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда.

Сумма премии прибавляется к заработной плате и выплачивается вместе с заработной платой.

В Мытищинском РайПО до 01.04.2002 года торговым работникам производилась повременная оплата труда, а с 01.04.02 все магазины РайПО переведены на сдельную форму.

Выплаты премий в Мытищинском РайПО не предусмотрено, но производятся доплаты  за увеличение объема работ.

Сдельная система оплаты труда может быть нескольких видов. В Мытищинском РайПО применяется простая сдельная оплата труда. Кроме нее существуют следующие виды:

• сдельно-премиальная;
• сдельно-прогрессивная;
• косвенно-сдельная;
• аккордная.

При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и объема продажи товаров.

 

 

 

 

                                                    14

 

               Сдельная расценка                       Сумма                                 Заработная 

                   на 100 рублей            х        товарооборота            =                 плата

                  товарооборота

 

Сдельная расценка определяется по формуле:

 

                        Сумма                             Среднемесячный                       Сдельная

               месячных окладов         :           товарооборот            =            расценка

                     работника

 

При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.

Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе. Сумма премий прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.

При сдельно-прогрессивной оплате труда сдельные расценки зависят от объема продаж за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник продал, тем больше сдельная расценка.

Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств.

При такой системе сумма заработной платы работников зависит от заработка работников основного производства, получающих заработную плату при сдельной системе.

При данной системе оплаты труда заработная плата работников устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.

Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников.

 

 

                                                     15

При этой системе бригаде дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки. За выполнение бригаде выплачивается денежное вознаграждение.

Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.

Постоянное применение одной и той же системы оплаты труда в течении длительного периода неизбежно приводит к снижению ее стимулирующего потенциала.

Руководители торговых предприятий должны быть готовы к тому, что существующую систему оплаты труда необходимо периодически пересматривать, приводя ее в соответствие с реалиями хозяйственной практики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        16

Глава 2. Документальное оформление расчетов по оплате труда

Документальное оформление расчетов по оплате труда в Мытищинском РайПО регулируется Положением об оплате труда

При приеме на работу работник заполняет заявление, издается приказ руководителя о приеме на работу.

Приказ о приеме на работу продавца II категории в магазин №9 «Товары повседневного спроса» (см. приложение 2.)

На каждого работника открывается личная карточка.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

Доплаты, надбавки оформляют соответствующими документами: приказы, акт на простой, решение суда об оплате за вынужденный прогул.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Т-11 и Т-11а – типовые формы для оформления и учета поощрений за успехи в работе) составляется на основании представления руководителя структурного подразделения, в котором работает работник. На основании этих форм вносится запись в трудовую книжку работника, в том числе при поощрении денежными средствами.

Рассчитывать среднюю заработную плату работников (для определения сумм пособий, отпускных) неудобно, поэтому на каждого работника открывается лицевой счет. В нем отражаются сведения о стаже работы, времени поступления, продолжительности отпуска, начисления за каждый месяц и удержания.

Выдача заработной платы осуществляется из кассы под расписку в платежной ведомости.

Увольнение работников оформляется двумя приказами (распоряжениями)

 

 

                                                          17

руководителя предприятия по формам Т-8 – приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником и Т-8а. Приказы подписываются руководителем предприятия или уполномоченным на это лицом и согласовываются с профсоюзным органом организации.

Формы Т-8 и Т-8а служат основанием для внесения записи об увольнении в трудовую книжку, личную карточку, лицевой счет работника. Затем производится расчет с работником по форме Т-61 (записка – расчет при прекращении действия трудового договора с работником).

Для учета рабочего времени используются табели, которые ведутся непосредственно в подразделениях (магазинах). С их помощью получают сведения об отработанном времени и неотработанных по различным причинам часах и днях, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу, соблюдение графика прихода и ухода, состояние трудовой дисциплины.

Неявки или опоздания на работу по уважительным причинам оформляются листками временной нетрудоспособности, справками о

о выполнении государственных и общественных обязанностей. Эти документы сдаются табельщику, и после отметки передаются в бухгалтерию.

Сверхурочные работы фиксируются в отдельных списках и контролируются табельщиком.

Табель учета использования рабочего времени по магазину №9 за август

( см. приложение 3).

Для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работников в Мытищинском РайПО используется платежная ведомость (форма Т-53). Данные ведомости выполняют двойную функцию. По ним производятся расчеты, и они являются формой аналитического учета.

Ведомость составляется в бухгалтерии в одном экземпляре. Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов

 

                                                     18

по учету фактически отработанного времени, листков на доплату и других документов.

Платежную ведомость по работникам магазина №9 за август 2014 года (см. приложение 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                        19

 

2.1. Начисление оплаты труда и  отражение ее в бухгалтерском  учете.

      По каждому магазину заработная плата начисляется согласно представленному табелю. Табели ежемесячно представляются в отдел кадров РайПО.

Рассмотрим составление расчета по оплате труда работников торговли за сентябрь на примере магазина №9.

Магазин №9 в РайПО учитывается следующим образом:

магазин №9 – отдел «Продукты»

магазин №9– отдел «Промышленные товары»

Сумма заработной платы, начисленной по магазину, определяется исходя из суммы товарооборота за сентябрь и утвержденной Правлением расценки, сумма которой устанавливается на 100 рублей товарооборота. (см. табл.№2 Приложение)

Следует отметить, что в отделе «Продукты» расценки выше, чем во втором отделе, так как продавец этого отдела выполняет более трудоемкую работу.