Бухгалтерский учет предприятия. 2

 
 

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

 
 
 

     Рекомендуемая последовательность выполнения работы:

  1. по данным остатков на счетах бухгалтерского учета на 1 марта 2010 года составить бухгалтерский баланс предприятия на начало месяца по форме №1;
  2. для отражения на счетах операций хозяйственной деятельности открыть счета бухгалтерского учета. Записать на счетах суммы начальных остатков на начало месяца (аналитического и синтетического учета);
  3. указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации и оформить журнал учета хозяйственных операций;
  4. записать на синтетических и аналитических счетах суммы по операциям согласно журнала регистрации;
  5. подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;
  6. составить оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам;
  7. заполнить бухгалтерский баланс по форме №1 на конец месяца.

Раздел  I. Резюме компании

 

     Закрытое  акционерное общество «Альтаир»  является коммерческой организацией, созданной в целях извлечения прибыли. Организация создана 2 марта 2010 года в форме ЗАО «Альтаир» и 14 марта внесена в государственный реестр коммерческих организаций ГРП при Министерстве экономики и развития торговли РФ (свидетельство № 658698).

     Основной  вид деятельности – производство продукции промышленного назначения.

     Юридический адрес: 443053, Самара, ул. Минская, д. 69.

Ведомость остатков на счетах бухгалтерского учета на 01 марта 2010 года

 
Наименование  средств и их источников Сумма, руб.
 
 
Основные  средства 55 014 000
Запасы, в том числе 25 058 000
- сырье,  материалы и другие аналогичные  ценности 10 000 000
- затраты  в незавершенном производстве 5 058 000
- готовая продукция 9 650 000
- расходы  будущих периодов 350 000
Уставный  капитал 90 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям 120 030
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 254 000
Дебиторская задолженность 70 170 000
в том  числе покупатели и заказчики 35 587 000
Добавочный  капитал 48 002 000
Нематериальные  активы 223 000
Долгосрочные  финансовые вложения 712 000
Денежные  средства,  
в том числе		 1 050 000
- в  кассе 25 000
- на  расчетных счетах 1 025 000
Нераспределенная  прибыль 950 530
Долгосрочный  займ 1 200 500
Краткосрочный кредит 22 000 000
Кредиторская  задолженность, в том числе: 79 850 000
- поставщики  и подрядчики 9 050 000
- задолженность  перед персоналом организации 5 128 000
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами 20 002 000
- задолженность  по налогам и сборам 35 820 000
- прочие  кредиторы 9 850 000

 

Раздел  II. Штатное расписание

 
Фамилия и  
инициалы

работника

 Должность Премия  доплата, % Коли-чество

ижди-венцев

 Оклад за месяц, руб.
 
Миронов А.В. Директор 80 1 12 300
Лазарева  С.А. Главный бухгалтер 80 0 10 500
Смирнова  Т.А. Ведущий экономист 50 0 10 000
Савельева Т.А. Кассир 30/40 1 5 500
Светланов С.С. Начальник цеха основного производства 70 2 9 500
Аксенов С.Н. Инженер основного  
производства		 50 2 9 500
Егоров  С.М. Рабочий основного 

производства  «А»

 40/15 1 6 500
Малахов И.В. Рабочий основного 

производства  «А»

 40/15 2 6 200
Мальцев И.А. Рабочий основного 

производства  «В»

 40/17 0 6 200
Соболев А.А. Рабочий основного 

производства  «В»

 40/17 0 6 100
Петров  М.В. Начальник ремонтного цеха 70 0 9 500
Табаков Д.В. Инженер ремонтного цеха 50 2 9 100
Волков  И.В. Рабочий ремонтного цеха 45/20 1 6 100
Забавин С.О. Рабочий ремонтного цеха 45/20 2 6 100
Тарасова  Т.Г. Уборщица 30 1 4 900

Раздел  III.Рабочий план счетов

 
Наименование  счета Номер счета Номер и наименование субсчета
1 2 3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные  средства 01 По всем видам  основных средств
Амортизация основных средств 02  
Нематериальные  активы 05  
Вложения  во внеоборотные активы 08 4. Приобретение  объектов основных средств

5. Приобретение  нематериальных активов

Раздел II. Производственные запасы
Материалы 10  
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 1. Налог на  добавленную стоимость при приобретении  основных средств

2. Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  нематериальным активам

3. Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  материально-производственным запасам

Раздел III. Затраты на производство
Основное  производство 20  
Общепроизводственные  расходы 25  
Общехозяйственные расходы 26  
Раздел IV. Готовая продукция  и товары
Готовая продукция 43  
Раздел V. Денежные средства
Касса 50  
Расчетный счет 51  
Переводы в пути 57  
Финансовые  вложения 58  
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60  
Расчеты с покупателями и заказчиками 62  
Расчеты по налогам и сборам 68 По видам  налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению 69 1. Расчеты по  социальному страхованию

2. Расчеты по  пенсионному обеспечению

3. Расчеты по  обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда 70  
Расчеты с подотчетными лицами 71  
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76  
Раздел VII. Капитал
Уставной  капитал 80  
Резервный капитал 82  
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 84  
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи 90 1. Выручка

2. Себестоимость  продаж

3. Налог на  добавленную стоимость

9. Прибыль/убыток от продаж

Прочие  доходы и расходы 91 1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

Прибыли и убытки 99  

Раздел  IV.Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п.п. № опе-рации Содержание  хозяйственной операции Корреспонденция

счетов

 Сумма, руб.
дебет кредит
1. 1 Получен аванс от покупателя ЗАО «Квадрат» 51 62 192 000
2. 2 Акцептован  счет № 11 за фанеру от ООО «Премьер» 500 м2 по цене 300 руб.     150 000
2а - покупная  стоимость 10 60 127 119
2б - выделен  НДС 19 60 22 881
2в - транспортные  услуги, в том числе НДС 10 76 36 000
2г - выделен  НДС 19 76 5 492
3. 3 Зачислена поступившая от СП «Нева» задолженность  за ранее отгруженную продукцию  51 62 8 500 320
4. 4 Получено  с расчетного счета в кассу  для выплаты заработной платы 50 51 5 128 000
5. 5 Выдана  заработная плата работникам за февраль 70 50 5 128 000
6. 6 Перечислена с расчетного счета задолженность:      
6а - по налогам  и сборам (5% от счета) 68 51 1 791 000
6б - в государственные  внебюджетные фонды (5% от счета) 69 51 1 000 100
7. 7 Поступил  к оплате счет № 12 за спецодежду от Ивановского комбината (50 шт. по цене 250 руб.):     12 500
7а - покупная  стоимость 10 60 10 593
7б - выделен  НДС 19 60 1 907
7в - транспортные  услуги, в том числе НДС 10 76 3 200
7г - выделен  НДС 19 76 489
8. 8 Перечислено с расчетного счета:      
8а - автотранспортному  предприятию за транспортные  услуги  76 51 36 000
8б - Ивановскому  комбинату 60 51 3 200
9. 9 Выдано  на командировочные расходы ведущему экономисту

Смирновой Т.А.

 71 50 2 500
10. 10 Отпущено  администрации со склада канцелярские товары на хозяйственные цели 26 10 35 000
11. 11 Отпущены  основному цеху по покупным ценам:      
11а - материал  для изготовления продукции «В» 20.2 10 10 500
11б - материал  для изготовления продукции «В» 20.2 10 13 250
11в - материал  для изготовления продукции «А» 20.1 10 9 458
11г - материал  для изготовления продукции «А» 20.1 10 7 322

12.

12

 Принят  копировальный аппарат, полученный от другого предприятия безвозмездно:      
12а - балансовая  стоимость 08 98.2 28 500
12б - объект  введен в эксплуатацию 01 08 28 500

13.

13

 Отпущен со склада бензин А92 ремонтному цеху - 350 л по цене 20 руб. 23 10 7 000

14.

14

 Начислена заработная плата согласно расчетной  ведомости за март:      
  а) работникам основного цеха за выполнение работ по изготовлению:      
14а - продукции  «А» 20.1 70 19 685
14б - продукции  «В» 20.2 70 19 311
14в б) рабочим  ремонтного цеха 23 70 20 130
14г в) специалистам основного цеха 25 70 30 400
14д г) руководителям  и специалистам ремонтного цеха 23 70 29 800
14е д) служащим и руководителям организации 26 70 71 760

15.

15

 Произведены отчисления от начисленной заработной платы       
  а) работников основного цеха за выполненные работы по изготовлению:      
15а - продукции  «А» 20.1 69 5 119
15б - продукции  «В» 20.2 69 5 021
15в б) рабочих  ремонтного цеха 23 69 5 234
15г в) специалистов основного цеха 25 69 7 904
15д г) руководителей  и специалистов ремонтного цеха 23 69 7 748
15е д) служащих и руководителей организации 26 69 18 658

16.

16

 Удержан из начисленной заработной платы  налог на доходы физических лиц 70 68 22 638

17.

17

 Получен счет-фактура ОАО «Нижновэнерго» (в том числе НДС) за электроэнергию, израсходованную в марте на:      
17а - изготовление  продукции «А» 20.1 60 8 000
17б - изготовление  продукции «В» 20.2 60 7 000
17в - освещение  цехов основного производства 25 60 4 000
17г - освещение  зданий общехозяйственного назначения 26 60 5 000
17д - освещение  ремонтного цеха  23 60 6 000

18.

18

 Получен счет-фактура ОАО «ВолгаТелеком» (в том числе НДС) за оказанные услуги связи в марте 26 60 22 000

19.

19

 Начислено МУП «Нижегородский водоканал» (в  том числе НДС) за израсходованную  воду в марте 26 60 13 000

20.

20

 Начислено ОАО «Нижегородская топливно-энергетическая компания» (в том числе НДС) за использованное топливо в марте на:      
20а - изготовление  продукции «А» 20.1 60 14 800
20б - изготовление  продукции «В» 20.2 60 11 320
20в - цехам  основного производства 25 60 23 500
20г - зданий  общехозяйственного назначения 26 60 17 900
20д - отопление  ремонтного цеха  23 60 15 350

21.

21

 Начислена амортизация основных средств за месяц:      
21а - основного  цеха 25 02 33 948
21б - ремонтного  цеха 23 02 46 456
21в - администрации 26 02 28 409

22.

22

 Начислен резерв на оплату очередных отпусков в размере 18% от фонда оплаты труда:      
  а) работникам основного цеха за выполнение работ  по изготовлению:      
22а - продукции  «А» 20.1 96 3 544
22б - продукции  «В» 20.2 96 3 476
22в б) рабочим  ремонтного цеха 23 96 3 624
22г в) специалистам основного цеха 25 96 5 472
22д г) руководителям  и специалистам ремонтного цеха 23 96 5 364
22е д) служащим и руководителям организации 26 96 12 917

23.

23

 Распределены  и списаны по назначению общепроизводственные расходы:      
23а - продукции  «А» 20.1 25 53 665
23б - продукции  «В» 20.2 25 51 559

24.

24

 Распределены  и списаны по назначению общехозяйственные  расходы:      
24а - продукции  «А» 20.1 26 114 569
24б - продукции  «В» 20.2 26 110 075

25.

25

 Выпущена  из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости:      
25а - продукция  «А» в количестве 100 шт. 43.1 20.1 2 870 602
25б - продукция  «В» в количестве 200 шт. 43.2 20.2 2 461 599

26.

26

 Предъявлены счета покупателям за отгруженную им со склада продукцию по свободным (рыночным) ценам (включая НДС):      
26а - продукция  «А» по цене 33 875 руб. 62 90 2 710 000
26б - продукции  «В» по цене 14 524 руб. 62 90 1 742 880
 
покупатели продукция «А», шт. Сумма, руб. продукция «В», шт. Сумма, руб.
ОАО «Стандарт» 20 677 500 25 363 100
ОАО «ПКФ ЛАД» 50 1 693 750 65 944 060
СП  «Нева» 10 338 750 30 435 720
Итого 80 2 710 000 120 1 742 880
         
 
 
27. 27 Отражена  сумма НДС по отгруженной продукции 90.3 68 679 253
28. 28 Списывается фактическая производственная себестоимость  отгруженной готовой продукции:      
  28а - по продукции  «А»  90.2 43.1 2 870 602
  28б - по продукции  «В»  90.2 43.2 2 461 599
29. 29 Перечислен  с расчетного счета налог на доходы физических лиц 68 51 22 638
30. 30 Перечислен  с расчетного счета налог на добавленную  стоимость (по хозяйственной операции №27) 68 51 679 253
31. 31 Отражена  прибыль/убыток от основной деятельности 99 90.9 1 558 574
32. 32 Начислен  налог на прибыль 84 68 311 715
33. 33 Перечислен  с расчетного счета налог на прибыль 68 51 311 715

Раздел  V.Расчеты

 
Счет Вид

продукции

 Основная  заработная плата производственных рабочих. Общепроизводственные  расходы 

сумма, руб.

 Общехозяйственные расходы 

сумма, руб.

сумма, руб. %
20.1 Продукция «А» 19 685 51 53 665 114 569
20.2 Продукция «В» 19 311 49 51 559 110 075

Итого

 38 996 100 105 224 224 644
 

Калькуляция себестоимости продукции «А»

      Выпуск __100____ шт.

      Полная  себестоимость единицы изделия _ 28 707__ руб. 

Статьи  затрат Незавершенное производство на начало месяца, руб. Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20.1), руб. Незавершенное производство на конец месяца, руб. Фактическая  себестоимость выпуска, руб.
1. Материалы 781 900 16 780 27 000 771 680
2. Топливо  и энергия на технологические  цели 450 000 22 800 15 000 457 800
3. Основная заработная плата производственных рабочих 525 000 19 685 30 000 514 685
4. Дополнительная  заработная плата производственных  рабочих 105 000 3 544 6 800 101 744
5. Отчисления  на социальные нужды 136 500 5 119 11 220 130 399
6. Общепроизводст-венные  расходы 233 500 53 665 27 450 259 715
7. Общехозяйст-венные  расходы 101 917 114 569 9 330 207 156
8. Прочие  производственные расходы 253 350 – 5 890 247 460
9. Внепроизводст-венные  расходы 194 733 – 14 770 179 963
Полная 

себестоимость

 – – – 2 870 602
 

Калькуляция себестоимости продукции «В»

Выпуск ___200__ шт.

Полная  себестоимость единицы изделия _12 308_ руб. 

Статьи  затрат Незавершенное производство на начало месяца, руб. Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20.2), руб. Незавершенное производство на конец месяца, руб. Фактическая  себестоимость выпуска, руб.
1. Материалы 866 402 23 750 9 000 881 152
2. Топливо  и энергия на технологические  цели 358 220 18 320 3 580 372 960
3. Основная  заработная плата производственных  рабочих 330 000 19 311 10 000 339 311
4. Дополнительная  заработная плата производственных  рабочих 48 600 3 476 1 600 50 476
5. Отчисления  на социальные нужды 85 800 5 021 3 740 87 081
6. Общепроизводст-венные расходы 135 600 51 559 9 150 178 009
7. Общехозяйст-венные  расходы 41 780 110 075 3 110 148 745
8. Прочие  производственные расходы 238 990 – 2 155 236 835
9. Внепроизводст-венные  расходы 170 708 – 3 678 167 030
Полная 

себестоимость

 – – – 2 461 599

Раздел  VI.Разнесение хозяйственных операции по счетам бухгалтерского учета

 
 

Расчеты по синтетическим  счетам

Dr 01 (А) Cr
Сн = 55 014 000  
12б 28 500    
28 500    
Ск = 55 042 500  
Dr 02 (П) Cr
  Сн = 0
    21а

21б

21в

 33 948

46 456

28 409

    108 813
  Ск = 108 813
 
 
 
 
 
 
 
 
Dr 04 (А) Cr
Сн = 223 000  
       
       
Ск = 223 000  
 
Dr 08 (А) Cr
Сн = 0  
12а 28 500 12б) 28 500
28 500 28 500
Ск = 0  
 
 
Dr		  
 
20 (А)		  
 
Cr
Сн = 5 058 000  
11а

11б

11в

11г

14а

14б

15а

15б

17а

17б

20а

20б

22а

22б

23а

23б

24а

24б

 10 500

13 250

9 458

7 322

19 685

19 311

5 119

5 021

8 000

7 000

14 800

11 320

3 544

3 476

53 665

51 559

114 569

110 075

 25а

25б 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 2 870 602

2 461 599 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

467 674 5 332 201
Ск = 193 473  
 
Dr 10 (А) Cr
Сн = 10 000 000  
2а

2в

7а

7в 

 127 119

36 000

10 593

3 200 

 10

11а

11б

11в

11г

13

 35 000

10 500

13 250

9 458

7 322

7 000

176 912 82 530
Ск = 10 094 382  
 
Dr 19 (А) Cr
Сн = 120 030  
2б

2г

7б

7г

 22 881

5 492

1 907

489

    
30 769    
Ск = 150 799  
 
 

Dr 23 (А) Cr
Сн = 0  
13

14в

14д

15в

15д

17д

20д

21б

22в

22д

 7 000

20 130

29 800

5 234

7 748

6 000

15 350

46 456

3 624

5 364

    
146 706    
Ск = 146 706  
Dr 26 (А) Cr
Сн = 0  
10

14е

15е

17г

18

19

20г

21в

22е

 35 000

71 760

18 658

5 000

22 000

13 000

17 900

28 409

12 917

 24а

24б 
 
 
 
 
 

 114 569

110 075 
 
 
 
 
 

224 644 224 644
Ск = 0  
Dr 43 (А) Cr
Сн = 9 650 000  
25а

25б

 2 870 602

2 461 599

 28а

28б

 2 870 602

2 461 599

5 332 201 5 332 201
Ск = 9 650 000  
 
Dr 25 (А) Cr
Сн = 0  
14г

15г

17в

20в

21а

22г

 30 400

7 904

4 000

23 500

33 948

5 472

 23а

23б 
 
 

 53 665

51 559 
 
 

105 224 105 224
Ск = 0  
 
 
 
 
 
Dr 50 (А) Cr
Сн = 25 000  
4 5 128 000 5

9

 5 128 000

2 500

5 128 000 5 130 500
Ск = 22 500  
Dr 60 (П) Cr
  Сн = 9 050 000
8б 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 3 200 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 2а

2б

7а

7б

17а

17б

17в

17г

17д

18

19

20а

20б

20в

20г

20д

 127 119

22 881

10 593

1 907

8 000

7 000

4 000

5 000

6 000

22 000

13 000

14 800

11 320

23 500

17 900

15 350

3 200 310 370
  Ск = 9 357 170

Бухгалтерский учет предприятия. 2 📙 Курсовая → 🆔 43220

Бухгалтерский учет предприятия. 2 📙 Курсовая → 🆔 43220