Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, их роль в повышении платежеспособности организации. 2

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

 

КАФЕДРА: БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет в потребительской кооперации

на тему: «Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, их роль в повышении платежеспособности организации»

 

                                    (на материалах КЖРЭУП «Новобелицкое»)

 

 

 

Выполнила студентка

Гр. Бс-33

Бортновская Л.А

 

 

Научный руководитель:

            Асс. Сочнева Н.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                     Гомель, 2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1. Экономическая сущность, принципы, формы  и процедуры расчетов. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями.	5
1.1 Экономическая сущность и значение  учета расчетов с поставщиками и покупателями, основные принципы их организации. Формы и процедуры расчетов, их роль в рациональной организации платежного оборота.	5
1.2 Цель и задачи учета расчетов  с поставщиками и покупателями.	12
1.3 Краткая экономическая характеристика  КЖРЭУП «Новобелицкое»	15
2.Учет расчетов с поставщиками  и покупателями, пути его совершенствования.	23
2.1 Документальное оформление расчетных операций. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями.	23
2.2  Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями учет её результатов.	32
2.3 Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями.
	38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	42
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ	44
ПРИЛОЖЕНИЯ	46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современных условиях формирования рыночной экономики организации вступают во взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования. При совершении сделок по поставкам товаров, топлива, энергии,  и оказания услуг. Они являются необходимым условием для обеспечения непрерывности кругооборота средств, имеющихся на каждой организации. При переходе средств из одной стадии в другую денежная форма сменяется формой производственных запасов, которые в свою очередь в процессе производства становятся продуктами труда – готовыми изделиями, предназначенными для продажи, затем меняют свою форму опять на денежную.

 Кругооборот  средств совершается эластично  до тех пор, пока его различные  фазы без задержек переходят  одна в другую. Каждый цикл  оборота средств заканчивается реализацией товаров и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованные товары, обеспечивая тем самым источники средств для увеличения товарооборота [23, с. 132].

В последние годы система бухгалтерского учета Республики Беларусь непрерывно совершенствуется и развивается, ориентируясь на общеметодологические международные правила и стандарты ведения учета и составления отчетности. В организациях сферы обращения и других отраслей национальной экономики создается управленческий учет, настоятельная потребность в котором диктуется соображениями конкуренции и коммерческой тайны. Причем основу системы управленческой информации составляет бухгалтерская подсистема. На основе бухгалтерской информации создается возможность прогнозирования экономического и социального развития организации, а также осуществляются другие функции менеджмента на хозяйствующих субъектах.

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками по поставкам товара. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за товары (материалы).

Поэтому важной и актуальной  темой для организации бухгалтерского учета в любой организации является: изучение расчетов с поставщиками по поставкам товаров;  форм  и процедур расчетов их документального оформления;  организации оперативного и бухгалтерского учета;  контроля за состоянием расчетов с поставщиками по поставкам товаров в производстве в изучаемой организации.

Подробное изучение этой проблемы позволит выявить конкретные проблемы, учета и контроля расчетов по поставкам товаров, используемых организацией, а также предложить пути совершенствования улучшения расчетов с поставщиками по поставкам товаров  в рамках возможных способов ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками по поставкам товаров, зафиксированных в нормативных Положениях по бухгалтерскому учету.

Цель курсовой работы — изучение организации и методики бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, их роль в платежеспособности организации.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность, принципы, формы  и процедуры расчетов. Организацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями;
• изучить учет расчетов с поставщиками и покупателями;
• предложить учет расчетов с поставщиками и покупателями, пути его совершенствования.

Объектом исследования является КЖРЭУП «Новобелицкое».

Теоретическую основу курсовой работы составили Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь, постановления Правительства Республики Беларусь, инструкции министерств и ведомств, а также учебники таких авторов, как Керимов В.Э., Кожарский В. В., Козлова Е. П.,  Кондраков Н. П., Ладутько Н. И., Ламыкин И. А., Левкович О. А., Лисович Г. М., Рогуленко Т. М., Снитко М. А., Чечеткин А.С., П.Г.Пономаренко, и др.

    В курсовой работе  использовались такие общенаучные  методы исследования, как анализ, синтез, системность, а также специальные методы бухгалтерского учета и контроля и др.

    Предметом исследования является теория и практика производственного учета затрат на КЖРЭУП «Новобелицкое».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                                                        

    1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ, ФОРМЫ                                                                                                                                      И ПРОЦЕДУРЫ РАСЧЕТОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО                 УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ

 

 

1.1 Экономическая сущность  и значение учета расчетов  с поставщиками и покупателями, основные принципы их организации. Формы и процедуры расчетов, их роль в рациональной организации платежного оборота

 

Рыночная экономика обусловила возникновение новых проблем или же проблем давно известных, но требующих нового решения. К таким проблемам относятся вопросы организации безналичных расчетов, методология бухгалтерского учета расчетных операций, вопросы совершенствования платежной системы, эффективности управления расчетными взаимоотношениями между предприятиями на современном этапе развития общества и др.

В связи с этим представляется интересным провести краткий обзор литературных источников со всем многообразием подходов к определению и решению обозначенных выше проблем.

Различным проблемам теории и практики безналичных расчетов посвящено множество работ советских экономистов. Значительный вклад в решение этих проблем внесли Керимов В.Э. [], Кожарский В. В.[14], Козлова Е. П.[15], Ладутько Н. И.[18], Ламыкин И. А.[19], Левкович О. А.[20], Лисович Г. М.[22], Рогуленко Т. М.[25], Снитко М. А.[26], Чечеткин А.С.[29].

 В трудах перечисленных авторов на высоком научном уровне исследованы проблемы кредитно-расчетного механизма, платежного оборота, его связи с кредитом, вопросы совершенствования организации безналичных расчетов. Уделяется много внимания характеристике системы безналичных расчетов, определению их основопологающих принципов, а также способов и форм платежа. Исследуются вопросы рационализации применения тех или иных форм расчетов, совершенствования документооборота, обслуживающего расчетные взаимоотношения между поставщиками и покупателями, организации бухгалтерского учета в условиях использования современных средств вычислительной техники.

В последнее время активизировалась разработка вопросов теории экономической эффективности. Значительное внимание уделялось определению критериев оценки и показателей эффективности, поиску путей и способов активизации факторов повышения эффективности. Решению данных проблем посвящены работы российских ученых Керимов В.Э. [], Кожарский В. В.[14], Козлова Е. П.[15], Ладутько Н. И.[18], Ламыкин И. А.[19], Левкович О. А.[20], Лисович Г. М.[22], Рогуленко Т. М.[25], Снитко М. А.[26], Чечеткин А.С.[29], Пономаренко П.Г.[2].

Актуальной проблемой эффективного управления финансами предприятий в условиях рыночной экономики являются формирование необходимого и достаточного количества специальных экономических показателей, которые бы комплексно, объективно и полно отражали состояние   финансов   предприятия,   уровень   его финансовой   устойчивости,  платеже- и кредитоспособности, эффекти-вность расчетных отношений предприятия с кредиторами, бюджетом, а также эффективность вовлеченных в оборот финансовых ресурсов и инвестиций.

 Разработка вопросов, связанных  с совершенствованием бухгалтерского  учета расчетных операций, в частности  учета расчетов по товарным  операциям, является предметом исследования многих ученых: Керимов В.Э. [], Кожарский В. В.[14], Козлова Е. П.[15], Ладутько Н. И.[18], Ламыкин И. А.[19], Левкович О. А.[20], Лисович Г. М.[22], Рогуленко Т. М.[25], Снитко М. А.[26], Чечеткин А.С.[29], Пономаренко П.Г.[2].

  Их труды имеют важное значение для изучения и дальнейшей разработки проблем, связанных с областью бухгалтерского учета расчетных операций, в том числе и по товарным операциям. Вместе с тем ряд теоретических вопросов по данной теме остается дискуссионным. Это, в частности, относится к характеристике и классификации основных способов платежа и форм безналичных расчетов, возможности применения коммерческого кредита и вексельного обращения в нашей стране, методике учета дебиторской и кредиторской задолженности и т. д.

Развитие международных хозяйственных и финансовых связей ведут к расширению роли бухгалтерского учета и отчетности. Это связано с увеличением круга субъектов, принимающих инвестиционные и другие хозяйственные решения, опирающихся при этом на бухгалтерские данные.

Расширение внешнеэкономической деятельности и интеграционных процессов требует совершенствования учета в соответствии с международной практикой, обеспечения сопоставимости показателей учета и отчетности Республики Беларусь с аналогичными показателями других стран. А это возможно при наличии национальных стандартов учета и отчетности, которые бы отражали особенности экономического развития, состояние экономики республики и в то же время соответствовали международным стандартам. Можно сказать, что все эти преобразования создают предпосылки для более эффективного управления как внутри хозяйствующего субъекта, так и для внешних пользователей, заинтересованных в результатах его деятельности.

В настоящее время законодательством Республики Беларусь установлены единые обязательные для всех юридических лиц формы бухгалтерской отчетности, значительно приближенные к международным стандартам и ориентированные на рыночные отношения и их субъекты.

Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами, поступлением денег на счет в банке. Время кругооборота средств предприятий зависит от организации расчетных операций и применяемых форм расчетов. Количественные и качественные характеристики многих показателей деятельности предприятий (объем реализации продукции (товаров), прибыль, платежеспособность, оборачиваемость средств и другие), обуславливается состоянием расчетов. Поэтому рациональная организация расчетов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников, - необходимое условие для обеспечения нормальной работы организации [22, с.77].

Расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные, расчеты, возникающие между организациими, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы оборотных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах: безналичные (путем безналичных перечислений через систему банка); наличные (в виде платежей наличными деньгами).

Безналичные расчеты – расчеты, производимые без участия наличных денег путем списания средств в банке со счета плательщика и зачисления их на счет получателя или путем зачета взаимных требований хозяйственных органов

Заключительной стадией в безналичных расчетах является платеж. Положение о безналичных расчетах регулирует условия, сроки и место платежа, содержание и форму денежно-расчетных документов,  порядок их составления, сдачи в банк и пересылки другим организациям и учреждениям банка, а также материальную ответственность сторон при нарушении существующих расчетов и договорной дисциплины [17, с.258].

Движение денежно-расчетных документов между организациями и организациими, между ними и банком, а также между кредитными учреждениями называется документооборотом. Безналичные расчеты имеют большое значение. Они способствуют концентрации временно свободных средств банке, сокращают потребность народного хозяйства в наличных деньгах, а также затраты на изготовление и транспортировку денежных знаков, их хранение. В процессе безналичных расчетов организации и организации осуществляют взаимный контроль за выполнением договорных обязательств. Это способствует ускорению процесса производства и обращения товарно-материальных ценностей, укрепляет хозяйственный расчет и финансовое состояние предприятий и организаций.

Выполняя расчетные функции, банки содействуют своевременному заключению и выполнению хозяйственных договоров как со стороны покупателя, так и со стороны поставщика. Особо важную роль играют кредитные учреждения в осуществлении и контроля за аккуратным выполнением организациями, организациими и учреждениями денежных обязательств перед бюджетом, поставщиками и банками, К организациям, нарушающим платежную дисциплину, применяются меры экономической ответственности [3, с.73].

В процессе безналичных расчетов банки выступают в качестве аппарата общегосударственного учета и контроля за производством и распределением общественного продукта, за хозяйственно-финансовой деятельностью организаций и предприятий, за соблюдением ими платежной и договорной дисциплины. Как сказано выше расчеты в зависимости от экономического содержания делятся на две группы – по товарным операциям (около 75%) и финансовым обязательствам (около 25%). Расчеты с поставщиками и покупателями  в свою очередь подразделяются на иногородние и одногородние (внутригородские).

Под иногородними понимают расчеты между поставщиками и покупателями, обслуживаемыми кредитными учреждениями, находящимися в разных населенных пунктах. Внутригородскими называются расчеты между поставщиками и покупателями, обслуживаемыми одним и тем же кредитным учреждением (или разными кредитными учреждениями, находящимися в пределах одного и того же города), а также в разных населенных пунктах, но обслуживаемыми одним вычислительным центром. Наряду с безналичными расчетами, осуществляемыми путем списания со счетов плательщика и зачисления на счет покупателя всей суммы платежа, существуют расчеты, основанные на зачете взаимных требований предприятий и организаций. В той же мере, в какой эти требования взаимно уравновешиваются и совпадают во времени, происходит их погашение; деньги на счетах используются лишь для оплаты сальдо (остатка) взаимных требований.

  Расчеты  с поставщиками и подрядчиками  являются видом внешних расчетов  между организациями в процессе  их финансово-хозяйственной деятельности (рисунок 1.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1. Виды расчетов

    Источник : [7, с. 404]

 

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции [7, с.404].

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Повышение платежеспособности организации и совершенствование расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему  сбора, регистрации и  обобщения  информации  в  денежном  выражении  об  имуществе, обязательствах организации и их движении  путем  сплошного,  непрерывного  и документального учета всех хозяйственных операций. Учет расчетов с поставщиками по поставкам товаров является важным элементом  в  системе бухгалтерского учета.

В процессе деятельности  организации вступают во взаимоотношения с другими организациями по поводу приобретения товаров (материалов). Так, приобретая товары (материалы), необходимые для производственного процесса, организации вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками.

При реализации произведенной продукции у них возникают расчетные отношения с покупателями. Кроме этого, организации вступают во взаимоотношения с налоговыми органами, Фондом социальной защиты населения, Белорусским республиканским унитарным страховым организации «Белгосстрах». У них могут возникать расчетные взаимоотношения с отдельными лицами, вышестоящими и иными организациями по перераспределению средств, долевому участию и другим обязательствам.

Расчеты организации всех форм собственности по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами за полученные товарно-материальные ценности, услуги и работы производят, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.

В соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 (с изменениями и дополнениями), в основу правового регулирования безналичных расчетов было положено содержание банковских операций на осуществление платежей -кредитовые и дебетовые банковские переводы (рисунок 1.2).

 

 

Рисунок 2.1. Виды банковских переводов

 

Источник: [3, с. 132]

 

Кредитовым считается банковский перевод, инициатором которого является плательщик - должник по обязательству, лежащему в основании платежа.

Дебетовым — банковский перевод, инициатором которого является получатель денег (бенефициар), т.е. банк или клиент, в пользу которого осуществляется перевод. Эти переводы именуются как расчеты инкассо. [3, с. 132]

 

Акцептная форма применяется при расчетах за отгруженные товары (работы, услуги); по обязательствам, возникающим в результате проведения банковских операций; в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Акцепт - согласие плательщика на оплату. Он может быть предварительным и последующим. Предварительный акцепт - согласие плательщика, полученное банком до поступления платежного требования на его оплату в день поступления. Последующий акцепт - согласие плательщика, полученное банком после поступления платежного требования в течение срока, установленного нормативными документами (не позднее пяти рабочих дней). Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке (без его согласия) на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами, например по решению судебных органов, инспекции Министерства по налогам и сборам и др. [3, с. 132]

Расчеты платежными поручениями осуществляются на основании платежного поручения, которое содержит поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. Поручение используется для расчетов за полученные товарно-материальные ценности и по нетоварным операциям; предварительной оплаты; авансовых платежей. Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня их выписки. При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы.

Поручение представляется в банк в трех экземплярах. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы для банка плательщика; второй - направляется получателю для приложения к выписке из его счета; третий - выдается плательщику.

Расчеты платежными требованиями-поручениями осуществляются на основе документа, который является расчетным и содержит требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетных, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, произвести платежи по другим операциям.

Требования-поручения выписываются получателем средств и вместе с отгрузочными и другими документами направляются непосредственно плательщику. Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) требование-поручение представляет его в обслуживающий банк в трех экземплярах. Требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком. [3, с. 132]

Расчеты платежными требованиями осуществляются при помощи платежного документа, содержащего требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Форма расчетов платежными требованиями определяется в договоре между плательщиком и получателем средств и применяется для расчетов за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности.

В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика. Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список организаций, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номер и дата заключения договоров. Он должен быть заверен подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк, должны содержать надпись: «Оплата в день поступления». Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта. При наступлении платежа и отсутствии достаточных средств на счете плательщика требование оплачивается частично. [3, с. 132]

Плательщик имеет право заявить обслуживающему банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта (не более пяти рабочих дней). Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов.

Расчеты чеками применяются только для безналичных расчетов за товарно-материальные ценности между юридическими (физическими и юридическими) лицами. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обоснованное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Последний предоставляет в банк по месту открытия своего расчетного счета принятые в уплату чеки вместе с поручением-реестром.

Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет.

Основными задачами этого учета является:

• формирование полной и достоверной   информации  о  состоянии  расчетов  с поставщиками  за товарно-матеральные ценности, выполненные   работы  и  оказанные  услуги, и покупателями за произведенную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) необходимой   внутренним   пользователям   бухгалтерской  отчетности  -  руководителям,  учредителям,  участникам  и   собственникам  имущества  организации,  а  также  внешним  -  инвесторам,   кредиторам  и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности для  контроля  за  соблюдением  законодательства. В Республике Беларусь  при  осуществлении  организацией  хозяйственных  операций  и  их   целесообразностью,  наличием  и  движением  имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых  и   финансовых ресурсов в  соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• контроль за  соблюдением  форм  расчетов,  установленных  в  договорах  с поставщиками  и  покупателями;
• контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременная  сверка  расчетов  с  дебиторами  и   кредиторами   для   исключения просроченной задолженности;
• контроль за выполнением плана поступления товаров в целом,   а  также  по   источникам поступления;
• контроль выполнения договорных обязательств  поставщиками  по  количеству   (объему), ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;
• контроль за правильным определением количества, качества, цен,  стоимости   товаров,  поступивших  на счет покупателя;
• своевременное и  качественное  оформления  документов  на  поступившие  товары;
• контроль за своевременным и  полным  оприходованием  поступивших  товаров, что является  важным   условием   обеспечения сохранности товаров;
• контроль  за  осуществлением  своевременных  и  правильных  расчетов   с   поставщиками за поступившие и оприходованные товары.

   В задачи бухгалтерского  учета расчетов с поставщиками  входит:

• соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики, в отношении операция связанных с расчетами с поставщиками по поставкам товаров;
• полнота  отражения  в  учёте  за  отчётный  период всех   хозяйственных операций по расчетам;
• тождество  данных  аналитического   учёта   оборотам   и   остаткам   по   синтетическим счетам учета расчетов. [13, с. 214]

Таким образом, для осуществления расчетов с поставщиками организации используют различные формы безналичных расчетов, что способствует ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств.

 

1.2 Цель и задачи учета  расчетов с поставщиками и  покупателями

 

Организации самостоятельно выбирают учреждения банка для хранения свободных денежных средств, осуществления безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами, кредитного обслуживания. Взаимоотношения между ними и банками строятся на договорной коммерческой основе при обязательном соблюдении принципов срочности, возвратности, платности получения кредита. Каждое организация, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими с покупателями и заказчиками. Классификация задолженности организации по отношению к контрагенту рис. 1.3

 

Рисунок 1.3. Классификация задолженности организации

Источник : [26, с.145]

 

В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.