Бухгалтерский учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 40 с., 8 табл., 26 источников, 19 прил.

РАСЧЕТЫ, ДЕБИТОРЫ, КРЕДИТОРЫ, ДОГОВОР, РАСЧЁТЫ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ, СТРАХОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА, ЛИЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ, РАСЧЁТЫ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ, ПРОЧИЕ ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ

Объектом исследования является РУП «Пинский ордена Знак Почёта судостроительно-судоремонтный завод».

Предметом исследования послужили  данные текущего бухгалтерского учета.

Целью курсовой работы является изучение действующей практики бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, и выявление его особенностей на данном предприятии.

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических  изданиях, и практического опыта  проведения анализа.

Методы исследования - сравнительный анализ, наблюдение, а также приемы и способы бухгалтерского учета.

При написании данной работы проведены исследования по учету  расчетов с дебиторами и кредиторами  на РУП «Пинский ордена Знак Почёта судостроительно-судоремонтный завод», а также предложены пути его совершенствования.

Областью возможного практического  применения является общая бухгалтерия  предприятия.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

        ________________

подпись студента

DAS REFERAT

Die Kursarbeit: 40 mit., 8 Tabellen, 26 die Quelle, 19 Anlagen

DIE BERECHNUNGEN, DIE DEBITOREN, DIE KREDITOREN, DEN VERTRAG, РАСЧЁТЫ DIE SYSTEMUNTERLAGE DEN VOLLZIEHENDEN BLÄTTERN, DIE VERSICHERUNG DES EIGENTUMS, DIE PERSÖNLICHE VERSICHERUNG, РАСЧЁТЫ DIE SYSTEMUNTERLAGE DEN ANSPRÜCHEN, DIE ÜBRIGEN DEBITOREN UND DIE KREDITOREN

Ein Objekt der Forschung ist РУП «Pinsky des Ordens das Zeichen der Ehre sudostroitel'no-sudoremontnyj den Betrieb». 

Zum Gegenstand der Forschung haben die Daten der laufenden Buchführung gedient.

Ein Ziel der Kursarbeit ist das Studium der geltenden Praxis der Buchführung der Berechnungen mit den Debitoren und den Kreditoren, und die Aufspürung seiner Besonderheiten auf dem gegebenen Unternehmen.

Die Arbeit ist aufgrund des Studiums der normativen Dokumente, der Artikel verschiedener Autoren, die in den Periodika veröffentlicht sind, und der praktischen Erfahrung der Durchführung der Analyse erfüllt.

Die Methoden der Forschung - die vergleichende Analyse, die Beobachtung, sowie die Aufnahmen und die Weisen der Buchführung.

Bei der Schreibung der vorliegenden Arbeit sind die Forschungen nach der Berücksichtigung der Berechnungen mit den Debitoren und den Kreditoren auf РУП «Pinsky des Ordens das Zeichen der Ehre sudostroitel'no-sudoremontnyj den Betrieb» durchgeführt, sowie es sind die Wege seiner Vervollkommnung angeboten.

Ein Gebiet der möglichen praktischen Anwendung ist die allgemeine Buchhaltung des Unternehmens.

Der Autor der Arbeit bestätigt, dass das rechen-analytische in ihr gebrachte Material richtig und objektiv ist spiegelt den Zustand des untersuchten Prozesses wider, und alle entlehnt literarischen und anderen Quellen werden die theoretischen, methodologischen und methodischen Lagen und die Konzeptionen von den Verbannungen auf ihre Autoren begleitet.

                                                                ________________________

die Unterschrift des Studenten

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления  своей  деятельности  предприятия  вступают  в хозяйственные  связи  с  разными  предприятиями,  организациями  и   лицами.

Для того чтобы правильно  выстроить взаимоотношения с  контрагентами, необходимо постоянно  контролировать текущее состояние  взаиморасчетов и отслеживать тенденции  их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению  к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Постоянно   совершающийся   кругооборот   хозяйственных   средств   вызывает непрерывное  возобновление многообразных расчётов.  Расчеты  могут  быть  как внешними, так и внутренними, а организации  могут выступать  как  продавцами, так и  покупателями.  Наиболее  распространёнными  видами  внешних  расчётов являются:  расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками  за  сырьё,  материалы, товары, расчеты  с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов  во многом зависит платежеспособность организации,  ее  финансовое  положение  и  инвестиционная привлекательность. Из внутренних  расчетов  следует  обратить особое внимание на расчеты  с подотчетными лицами и на расчеты  с  персоналом по  прочим  операциям.  Эти  расчеты  производятся  в   основном   наличными денежными  средствами и связаны с оплатой  расходов  предприятия.  Правильная организация расчетных  операций  обеспечивает  устойчивость  оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и  расчетной  дисциплины  и улучшение ее финансового состояния.  Кроме  того,  рациональная  организация  расчетов,  правильность  постановки  их   учета   предупреждают   негативные последствия по этим операциям.

В целях управления дебиторской  и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним.

На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости  каждой из них.

Однако балансовые остатки  дебиторской и кредиторской задолженности  могут служить лишь отправной  точкой для исследования вопроса  о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность  больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может  свидетельствовать о более быстрой  оборачиваемости кредиторской задолженности  по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком  случае, в течение определенного  периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более  длительные временные интервалы, чем  интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной  уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств  в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Актуальность проблемы учета  расчетов с дебиторами и кредиторами  в настоящее время определила выбор темы курсовой работы.

Анализ динамики дебиторской  и кредиторской задолженностей предприятия  позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с  покупателями и поставщиками предприятия  в денежных средствах и достаточный  уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е.  позволяет  ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия  в денежных средствах и достаточный  уровень его платежеспособности.

Цель данной курсовой работы – исследовать учет и организацию  расчетов с дебиторами и кредиторами, и на основании данных анализа  предложить мероприятия по совершенствованию  учета.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить методику бухгалтерского  учета расчетов организации с  кредиторами и дебиторами;

- предложить пути совершенствования  учета расчетов с дебиторами  и кредиторами в организации. 

Практическая значимость работы состоит в разработке предложений  по повышению эффективности расчетов  РУП «Пинский ордена Знак Почёта судостроительно-судоремонтный завод» с кредиторами и дебиторами.

ГЛАВА 1

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ  И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ  ИХ УЧЁТА

1.1 Экономическая сущность и основные принципы организации расчетов с различными дебиторами и кредиторами

В современных условиях хозяйствования и активного развития рыночных отношений  больше значения отводится своевременности  расчётов, повышению ответственности  организации за выполнение договорных обязательств и обеспечению платежей. От своевременности расчётов во многом зависят результаты производственного  процесса и, как следствие, увеличение прибыли.

Развитие экономических  отношений как внутри страны, так  и за её пределами, усложнение хозяйственных  связей обуславливают необходимость  в повышении мобильности расчётов между субъектами рыночных отношений [26, c.241].

Прежде, чем приступить к  рассмотрению основных вопросов данной работы, необходимо разобраться с  её основными понятиями.

Дебитор (от лат. debitor - должник) - должник, юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность организации, учреждению, предприятию.

Кредитор (от англ. сreditor - кредитор) - физическое или юридическое лицо, один из участников кредитных отношений, предоставляющий средства (кредитные ресурсы) на условиях возвратности, срочности и платности [11, c.482].

В процессе осуществления  хозяйственной деятельности у организаций  возникают расчетные взаимоотношения  по нетоварным операциям, как с физическими, так и юридическими лицами (по исполнительным листам судебных и иных органов; имущественному и личному страхованию; претензиям, предъявляемым поставщикам, транспортным и другим организациям за невыполнение договорных обязательств; депонированным суммам (начисленным, но не выплаченным  в срок); товарам, проданным в кредит; полученным услугам нетоварного  характера - отопление, освещение, вневедомственная охрана, реклама, арендная плата и  т.п.).

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся:

1. расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам;

2. расчеты по имущественному  и личному страхованию;

3. расчеты по претензиям;

4. расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам;

5. расчеты по депонированным  суммам;

6. расчеты с квартиросъемщиками;

7. расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам;

8. расчеты по прочим операциям.

Исполнительные листы  применяются при осуществлении  удержаний из заработной платы работников. К таким удержаниям могут относиться алименты, возмещение вреда, причиненного повреждением здоровью и т.д.

Организация в своей деятельности может осуществлять как имущественное  страхование своей деятельности, страхование отдельных сделок, так  и страхование жизни своих  работников.

Страхование осуществляется на случай аварии, пожара, стихийного бедствия, экологической катастрофы и других чрезвычайных ситуаций. Страхование  осуществляется специальными организациями  и фирмами, имеющими лицензию на проведение страховой деятельности [20].

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности организации часто  сталкиваются с невыполнением контрагентами  своих договорных обязательств. Спор, затрудняющий осуществление участниками  договорных отношений своих прав и обязанностей, может быть решен  посредством претензии.

Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных  интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении  последним условий контракта.

Претензии могут выставляться к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, покупателям, кредитным  организациям.

Дивиденд – это часть  прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемая между акционерами  в соответствии с количеством (суммой) и видом акций, находящихся в  их владении. Обычно дивиденд выражается в денежной сумме на акцию [12, c.616].

Общая сумма чистой прибыли, подлежащая выплате в качестве дивиденда, устанавливается после уплаты налогов, отчислений в фонды расширения и  модернизации производства, пополнения страховых и других резервов, выплаты  процентов по облигациям и дополнительных вознаграждений директорам акционерного общества.

Депонирование - передача физическим или юридическим лицом финансовых средств или других ценностей  на хранение в банк. Банк только хранит ценности, но не использует их в качестве капиталовложений клиента.

Расчеты с квартиросъемщиками также относятся к расчетам с  разными дебиторами и кредиторами. Это расчеты по плате за отопление, водоснабжение, газоснабжение и  другим коммунальным услугам [12, c. 614]

Аренда – это имущественный найм. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Что касается лизингового платежа, то это общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом — предметом договора. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга; компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства; комиссионное вознаграждение; плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга; стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов [4, c.541].

Основными принципами учета расчетов с дебиторами и кредиторами являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
2. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
3. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
4. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

От успешности исполнения таких принципов напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности.

         При этом уровень платежеспособности и устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

Дебиторская и кредиторская задолженности - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с момента перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и времени  их фактической оплаты.

Дебиторская задолженность  свидетельствует о временном  отвлечении средств из оборота данного  предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может  приводить к напряженному финансовому  состоянию.

Средства в дебиторской  задолженности относятся к ненормируемым  оборотным средствам, функционирующим  в сфере обращения. Из-за специфики  форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные  средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным  средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять  этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы  кредитования и расчетов.

Дебиторская задолженность  организации - это платежи покупателей  товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации  поставщикам товаров и другим сторонним организациям [25, c.418].

Говоря о денежных потоках  как о показателе, отражающем реальное финансовое положение, следует заметить, что именно это их свойство позволяет  организации отслеживать действительный уровень ее текущей платежеспособности.

Дебиторская задолженность  внутри организации как существовала, так и будет существовать. Дебиторская  задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей  о недостатках в финансово-хозяйственной  деятельности.

Одной из основных проблем  роста дебиторской и кредиторской задолженности предприятия является несовершенство управления его денежными  потоками. Оперативное управление денежными  ресурсами - планирование денежных потоков  и эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется  без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать  объем денежных средств для предстоящих  выплат [20].

Высокая оборачиваемость  кредиторской задолженности может  свидетельствовать об улучшении  платежной дисциплины предприятия  в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами  и (или) сокращение покупок с отсрочкой  платежа (коммерческого кредита  поставщиков).

Динамика оборачиваемости  дебиторской задолженности предприятия  во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы  контроля, обеспечивающей своевременность  поступления оплаты.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения  расчетно-платежной дисциплины.

1.2 Краткая характеристика РУП «Пинский ордена Знак Почёта судостроительно-судоремонтный завод»

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999г. № 11 «Об упорядочении государственной  регистрации и ликвидации субъектов  хозяйствования» Брестский областной  исполнительный комитет решением от 17.11.2000г. зарегистрировал Республиканское  унитарное предприятие «Пинский ордена Знак Почета судостроительно-судоремонтный завод» (сокращенное название – РУП «ПССРЗ») в Реестре общереспубликанской регистрации за № 200278488, выдано свидетельство № 01320 от 07.12.2000г.

Учредителем РУП «Пинский ССРЗ» является Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь. Имущество входит в состав республиканской собственности и закреплено за предприятием на праве хозяйственного владения.

Сегодня завод – это  современное промышленное предприятие. Коллектив работает на пяти основных участках.

Органом управления предприятием является директор («Руководитель»), который  назначается на должность и освобождается  от должности приказом  Министерства транспорта  и коммуникаций РБ.  Учредитель в соответствии с  законодательством  заключает с Руководителем контракт.

Предметом деятельности предприятия  являются строительство, переоборудование и ремонт судов, других плавучих средств, производство другой продукции для  обеспечения потребностей организаций  внутреннего водного транспорта и других субъектов хозяйствования независимо от формы собственности, выпуск товаров народного потребления  и оказание платных бытовых услуг  населению.

Для увеличения спроса на продукцию (услуги) на предприятии внедрена система  менеджмента качества (СМК) по ИСО9001. Разработана и внедрена  политика в области качества, перечень процессов  и стандарты предприятия СМК. Выпуск качественной продукции, соответствующей  современным стандартам, удовлетворяющей  требованиям заказчика  - одна из главных задач политики предприятия.

Уставный фонд завода сформирован  имуществом, в том числе за счёт фонда переоценки, и составляет два  миллиона пятьсот тысяч рублей.

В соответствии с Уставом (Приложение А), основными видами деятельности предприятия являются:

• строительство судов (35111)
• ремонт двигателей и другого оборудования (29119)
• производство прочих металлических изделий (28759)
• переоборудование и среднетекущий ремонт судов (35119)

РУП «Пинский ССРЗ» освоил широкий перечень изготовления оригинальных металлических конструкций по заказам строительных организаций:

• въездной  знак  «Зубр»  на границе Брестской и Минской областей,   памятный знак стела Олимпийской славы Брестчины в г. Бресте;
• спортивный комплекс «Виктория» и гребная база с инфраструктурой в г. Бресте;
• металлоконструкции для ПТО « Мокраны» и «Домачево»;
• металлоконструкции на объекты «Картинговый стадион», « МАЗС №1» в г.Бресте»;
• металлоконструкции на объекты цеха инкубации для птицефермы по содержанию родительских форм бройлеров при д. Богданы Брестского района;
• металлоконструкции башен водонапорных объемом  25, 50 и 100м3, объемных резервуаров различного назначения;
• металлоконструкции на стадион «Волна» в г.Пинске, турникетные ограждения в г. Бресте;
• металлоконструкции навесов разных для телят для СПК «Почапово», металлоконструкции на объект «Реконструкция фермы № 2 для производства говядины на 2800 голов в д. Селище Пинского района».

Для предприятий отрасли  водного транспорта:

• слипование, докование, средний и текущий ремонт судов и прочих плавучих средств (теплоходов пр. 570, 730 и др. плавучих кранов КПЛ 5, барж-площадок, рудовозов, брандвахт, мотозавозен, причальных понтонов);
• строительство несамоходного   парома  проекта  472;
• капитальные ремонты судовых дизельных двигателей моделей Д6 и Д12 и их модификаций, капитальный ремонт топливных насосов ТНВД, реверс-редукторов,  ремонт стартеров и генераторов, ремонт валов и винтов гребных;
• водоводы отводящие и подводящие для миниэлектростанций;
• резинотехнические изделия (кольца, втулки, манжеты, аммортизаторы  АКС, подшипники резинометаллические «втулка Гудрича»);
• изделия из пластмассы (втулки, направляющие, вкладыши, кольца, ролики, фильтрующие крышки).

Для дорожных ремонтно-строительных организаций:

• ремонт плавучего моста Рубель-Бережное;
• понтонный пешеходный мост через перепуск р. Горынь у д. Хорск;
• мачты для пешеходных переходов;
• ремонты и переоснащение летних и зимних переправ «Новоселки», «Домашицы», «Дубой», «Выгода»;

      - автопавильоны  для автобусных остановок и  др. металлоконструкции        дорожно-строительным организациям.

              Для   УКС облисполкомов построено:  два пассажирских теплохода пр.95030 для эксплуатации на Августовском  канале (Гродненская обл.) и оз. Выгонощанском (Брестская обл.)  в туристических целях.

Организационная структура РУП «Пинский ордена Знак Почёта судостроительно-судоремонтный завод» представлена в Приложении Б.

Бухгалтерский учёт на предприятии  осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением и работающей в соответствии с Положением (Приложение В) и должностными инструкциями (Приложение Г).

Основными источниками информации о финансовой деятельности завода служат данные бухгалтерского баланса, финансовой отчетности и график документооборота предприятия (Приложения  Д, Е, Ж). 

В  работе  РУП «Пинский ССРЗ»  прослеживается  тенденция роста объёмов производства  продукции. Так,  объём производства  товарной продукции в действующих ценах за 1 квартал 2010 г. составил 1194 млн.руб., что по сравнению с аналогичным периодом 2009г. составляет 119,6 % (998 млн.руб) (Приложение И).