Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 5

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..2

Глава 1Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………...4

1.2 Нормативное регулирование  расчетов с дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………….15

Глава 2 Основные экономические показатели ООО "Планета чистоты" и система ведения бухгалтерского учета на предприятии

2.1 Краткая экономическая характеристика организации……………………………………………………….……….21

2.2 Характеристика системы ведения бухгалтерского учета………………………………………………………………………….....25

Глава 3 Ведение автоматизированного учета в организации

ООО "Планета чистоты"……………...……………………………………..29

Заключение………………………..……………………………………….......32

Список литературы………………..………………………………………….33

Приложения……………………………………………………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

   В основе любой финансовой деятельности коммерческих организаций и предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, которые необходимо авансировать, для производства и сбыта продукции. Совершая оборот, денежные средства возвращаются на предприятие в виде прибыли с реализации.

   Дебиторская задолженность – это источник формирования финансовых потоков платежей, она в виде долгового обязательства организации содержит суммы потенциальных выплат, за которыми идет наблюдение и учет, что и осуществляет бухгалтерия предприятия. Очень важно не допускать необоснованного увеличения дебиторской суммы задолженности, для чего производится своевременное извещение клиента о задолженности и принятие мер по ее устранению. Не стоит так же забывать и о кредиторах, дабы не потерять доверия партнеров  и поставщиков. Актуальность данной темы никогда не будет потеряна, так как денежные средства это основа всемирной экономики.

   Объектом исследования будет организация по бытовому обслуживанию населения - ООО "Планета чистоты". Чтобы произвести наиболее полное исследование порядка ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО "Планета чистоты", необходимо будет рассмотреть следующие вопросы: 1)понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности; 2)нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами; 3)составить краткую экономическую характеристику  ООО "Планета чистоты"; 4)дать краткую характеристику системы ведения бухгалтерского учета на предприятии; 5)рассмотреть особенности ведения автоматизированного учета на рассматриваемом предприятии.                                                                                                                      Для начала стоит рассмотреть теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, рассмотреть классификацию задолженностей,   деление счетов по степени детализации и т.д., рассмотреть нормативную базу, регламентирующую объект учета.

   Во второй главе мы рассмотрим краткую экономическую характеристику организации ООО "Планета чистоты" и  характеристику системы ведения бухгалтерского учета на данном предприятии.

   В третьей главе рассматриваются особенности ведения автоматизированного учета на ООО "Планета чистоты".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

   Любая  хозяйственная деятельность организации обеспечивается его хозяйственными средствами. Где хозяйственные средства – это товарно-материальные ценности или денежные средства, которые могут быть как, собственностью предприятия, так и находиться вне его собственности (например, помещение и оборудование, сданные в аренду). По своему составу и характеру использования они делятся на основные фонды, оборотные средства и отвлеченные средства. К основным фондам относятся - основные средства, которые находятся в долгосрочном использовании, а так же нематериальные активы – это объекты долгосрочного вложения средств, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями (например, права на пользование природными ресурсами, права на интеллектуальную собственность и т.д.). Их стоимость  включается в затраты на производство.

   Основные фонды – это долгосрочные финансовые вложения (вложения сроком более 1 года (в ценные бумаги других предприятий, уставные капиталы других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п.). Это так же и капитальные вложения (вложения средств: в строительство и приобретение основных средств, а также в реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих основных фондов).

  Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

  Нормируемые:

1) это запасы производства (сырье, топливо, комплектующие изделия, тара, запчасти для оборудования, инструменты и инвентарь и т.д.);                              2) это незавершенное производство (продукция, не прошедшая до конца обработку или не принятая техническим контролем, либо работы, не принятые заказчиком);

3) это предстоящие расходы (расходы на ремонт основных средств, освоение новых видов продукции, внесение арендной платы, непредвиденные расходы организации);

4) это готовая продукция (конечный продукт).

   Ненормируемые:

1) отгруженная, но еще не оплаченная продукция, денежные средства, направленные предприятию, но еще им не полученные.

2)  денежные средства на счетах в банке, а так же наличные в кассе;

3) краткосрочные финансовые вложения (сроком до 1года в ценные бумаги других предприятий, облигации различных займов и т. п.);

4) средства в расчетах (дебиторская задолженность за товары и услуги, задолженность по выданным авансам и полученным векселям).

   В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Оба вида задолженности неразрывно связаны, поэтому их нужно рассматривать только совместно.

   Дебиторская задолженность отображается по дебету счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и др.);
• 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности по возмещению материального ущерба);
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

  Кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приобретение товаров, работ, услуг);
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (аванс в счет поставки товара);
• 68 «Расчеты по налогам и сборам» (задолженность в бюджет налогов, сборов);   
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами);
• 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» и другие.

   Дебиторская задолженность - это задолженность организаций, работников и физических лиц, которая возникает в процессе деятельности организации.  Другими словами – это задолженность покупателей за товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и др.. Данная задолженность подразделяется на нормальную (является следствием хозяйственной деятельности предприятия) и на просроченную (срок выплат по которой истек). Именно просроченная дебиторская задолженность и должна быть под постоянным контролем, чтобы стало возможным принять срочные меры по ее предупреждению либо устранению. Дебиторская задолженность так же делится на текущую и долгосрочную ( таблица 1).

 

Классификация кредиторской задолжености	Подразделение на виды	Подразделение по сроку исполнения
1.По содержанию обязательств	Задолженность связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
	Задолженность не связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
2.По продолжительности	Текущая	Задолженность, которая должна быть получена в течение года
	Долгосрочная	Срок погашения свыше одного года
3.По возможности исполнения обязательств	Нормальная
	Просроченная	Задолженность с истекшим сроком давности
		Невостребованная

 

 

Таблица 1 - Классификация кредиторской задолженности

   Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла, который включает в себя: перечисление денежных средств, в качестве аванса поставщикам, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: насыщенностью рынка данной продукцией, емкостью рынка, видом продукции и наконец принятой на предприятии политики расчетов.

  Кредиторская задолженность – это задолженность организации другим организациям или работникам, которая возникает в результате хозяйственной деятельности организации. Поставщик – это организация, которая продает или поставляет товары и услуги.   

   Договор – это основной юридический акт, из которого возникают обязательства организаций друг перед другом и является самым главным средством по регулированию товарно-денежных отношений. Согласно статье Гражданского кодекса товаром может выступать любая вещь с соблюдением всех норм и правил. Ответственность за своевременное и правильное оформление документов, за достоверность данных, содержащихся в них, несут лица, оформившие и подписавшие эти документы. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, так и товара, который будет еще создан или приобретен продавцом в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара, так же в нем четко прописываются основные требования к качеству товаров и услуг, условия и сроки поставки, порядок расчетов и ответственность сторон друг перед другом. Контроль над соблюдением всех пунктов договора ведется на основании актов выполненных работ, счетов фактур, товарных накладных, ведомостей отгрузки  изделий и т.д. В регистре учета отгрузки указывают дату, номер платежного поручения, наименование (номенклатурный номер) продукции, адрес покупателя, дату выписки расчетного документа, сроки оплаты и величину оплаты.

    Для расчетов выставляется счет на оплату товаров или услуг. Обычно счета классифицируют по структуре или  экономическому содержанию.

   Деление счетов по степени детализации:

  Синтетические счета - это счета, дающие общие сведения о движении имущества, источников, обязательств. На таких счетах учет ведется по видам средств и их источников только в стоимостном выражении (счета 1-го порядка).

  Аналитические  счета - это счета, более детально отражающие объекты учета.  С их помощью используются денежные, трудовые или  натуральные показатели (счета 3-го порядка).

  Субсчета - это счета, находящиеся  между синтетическими и аналитическими, применяются для объектов учета с разнообразной номенклатурой, чтобы получить единые показатели (счета 2-го порядка).

   Синтетические и  аналитические счета имеют тесную  взаимосвязь  потому что:

• для детализации синтетического счета ведутся аналитические счета,
• операция, записанная по синтетическому счету, отражается и по аналитическому,
• операция записывается общей суммой на синтетических счетах, а на его аналитических счетах частями сумм,
• синтетические и аналитические счета дебетуются совместно.

   Классификация счетов по назначению и структуре нужна для получения необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных счетов (таблица 2).

Бух. счета  по структуре	Деление по группам
Основные	Инвентарные: 01,03,04,07,10,11,21,41,43,46,50,51,52,55,57,58,81
	Фондовые: 80,82,83,84,86
	Счета расчетов: 19,45,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76,79
Регулирующие	Дополнительные
	Контрарные: 02,05,14,42,59,63
	Контрарно-дополнительные: 16,40
Операционные	Собирательно-распределительные: 25,26,94
	Бюджетно-распределительные: 96,97,98
	Калькуляционные: 08,15,20,23,28,29,44
Финансово-результативные	Сопоставляющие: 90,91
	Прибыли и убытки: 99
Забалансовые

 

Таблица 2 - Классификация счетов по назначению и структуре

   Счета делятся  по экономическому содержанию на 3 группы:

1-я группа -  счета содержащие информацию о составе и размещении имущества организации, движении денежных средств, финансовых вложений и средств о расчетах -  это счета хозяйственных средств;

2-я группа  -  счета, предназначенные для учета движения средств участвующих в хозяйственных процессах – это счета хозяйственных процессов;

3-я группа - это счета источников средств и финансовых результатов.

  Первая группа счетов подразделяется на:

1) счета денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 55, 57, 58);

2) счета средств участвующих в расчетах (60, 62, 71, 73, 76);

3) счета оборотных средств (10, 14,41,43);

4) счета нематериальных активов (04, 05);

5) счета основных средств (01, 02, 03, 07, 08).

   Вторая группа включает:

1) счета процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

2) счета процессов реализации (90);

3)счета процесса заготовления (11, 15, 16).

   Третья группа подразделяется на:

1) Счета заемных источников  формирования имущества;

2) Счета собственных источников  формирования имущества;

   Далее счета заемных источников формирования делятся на:

1) Обязательства организации (60, 62, 66, 67, 76);

2) Обязательства по распределению (68, 69, 70).

   Счета собственных  источников формирования имущества  формируются из:

1) Счета финансовых результатов  (84, 91, 99);

2) Счетов бюджетного финансирования (86, 98);

3) Счета прибылей и  убытков (80);

4) Счетов капитала, фондов  и резервов (63, 80, 82, 83, 9).

   Классификация счетов  по экономическому признаку –  это активные, пассивные и активно-пассивные.

  Активный счет - счет бухгалтерского учета, на котором учитываются средства предприятий. Он дает показатели о наличии, составе и размещении средств.

   Пассивный  счет - это счет, предназначенный для учета состояния, движения либо изменения источников средств организации.

   Активно-пассивные счета – это счет, на котором отражаются имущество и источники его формирования, одновременно. Они бывают с односторонним и двусторонним сальдо.

• Основные инвентарные счета: 01, 04, 10, 50, 51, 55, 52, 43 и т.д.
• Фондовые счета: 80, 82, 83, 96 и т.д.
• Счета для учета расчетов: 60, 68, 70, 66, 67, 76, 79 и т.д.
• Регулирующие дополнительные счета: 44, 63 и т.д.
• Регулирующие контрарные счета: 02, 05, 81.
• Контрарно-дополнительные счета: 43, 40, 16.
• Операционные собирательно-распределительные счета: 25, 26, 20.
• Сопоставляющие счета: 90, 91.
• Бюджетно-распределительные счета: 96, 97.
• Финансово-распределительные счета: 84, 99, 91.

   Счета, служащие базой для бухгалтерского баланса называются основными. Они являются основой для хозяйственной деятельности организации и подразделяются на:

1) инвентарные (их наличие  устанавливается путем проведения  инвентаризации, используются для  учета активов и являются активными - 01, 04, 07, 08, 10, 43, 41, 50, 51, 52, 55);

2) фондовые (счета для  учета источников формирования  имущества, пассивные - 80, 82, 83 и др.);

3) счета для учета расчетов (они отражают образование и  движение задолженностей).

   Регулирующие счета - это счета, применяющиеся только совместно с основным счетом, для того чтобы получить характеристику объектов. Их роль заключается в том, что они делают более точную оценку объектов бухгалтерского учета и сохраняют её. Такие счета делятся на: дополнительные, контрарные,  контрарно - дополнительные.

   Счета, которые увеличивают оценку объекта бухгалтерского учета, называются дополнительными и подразделяются на активные и пассивные. А контрарные - это счета, которые уменьшают остаток имущества организации на основных счетах, они делятся на контрактивные и контрпассивные.

   Контрактивные счета  используются для уточнения стоимости основных активных счетов (уменьшают сальдо основного активного счета на сумму своего сальдо).

   Контрпассивные счета уточняют суммы источников самого имущества на основных счетах. Остаток на контрпассивном счете при этом уменьшает размер источника основного счета.

   Контрарно-дополнительные - счета, увеличивают  либо уменьшают стоимостную оценку объектов организации, которые отраженны на основных счетах.

   Операционные счета предназначены учитывать затраты и калькулировать себестоимость всей продукции, работ либо услуг,  используются для обоснованного распространения затрат между видами продукции (работ, услуг) для исчисления их фактической себестоимости. Такие счета подразделяются на: собирательно - распределительные, калькуляционные и сопоставляющие.

   Собирательно-распределительные счета  учитывают расходы, которые в момент совершения не относятся сразу на готовую продукцию (25, 26, 44), а так же контролируют и учитывают расходы отчетного периода с последующим распределением расходов.

   Калькуляционные счета с их помощью производят группировку всех затрат на производство, начисляют себестоимость продукции, выполненных работ или услуг в отчетном периоде (22, 23), по дебету отражаются затраты на производство продукции.

   Сопоставляющие  счета  определяют финансовые результаты не связанных друг с другом  хозяйственных процессов организации, они отражают один объект учета сразу в двух оценках, по дебету и по кредиту счета (91,91, 99).

   Бюджетно-распределительные  счета предназначены для устранения колебаний себестоимости продукции организации, путем равномерного списания расходов по смежным отчетным периодам, они бывают пассивными и активными (96,97).

   Финансово  результативные счета  определяют финансовые результаты хозяйственной деятельности организации (99, 84, 98).

   Забалансовые  счета используют для учета и контроля ценностей, не являющихся собственностью организации, но находящихся в ее распоряжении некоторое время (например, в аренде), остатки по этим счетам в баланс не входят, а представляют его итог. Таких счетов  всего 11 (001-011), у них есть свои особенности, главная из которых то, что учет на них ведется по простой схеме записи (записи осуществляются только по дебету (приходные операции) или по кредиту (расходные операции)).

   Большое разнообразие в классификации  дает расширенные возможности для  определения сущности каждого счета, показывает взаимосвязи счетов между собой, их информационное содержание, расположение в балансе и т.д., что упрощает работу бухгалтерии в целом.

    После того  как задолженность поставлена  на учет организация-кредитор  должна решить задачи, которые  вытекают из законодательных  и нормативных актов:

  1. определяются сроки  учета дебиторской задолженности: в течение срока исковой давности 3 года, (либо через 4 месяца подать  иск или списать дебиторскую  задолженность);

  2. определить стоимость дебиторской задолженности (договорная, договорная с учетом процентов либо рыночная);

  3. определить необходимость  залога под продукцию и порядок  его использования.

  Кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ либо услуг или  не связана с ней (это задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками и т.д.). Следствием гражданских обязательств организации, возникающих в результате определенной сделки, является дебиторская задолженность. Сделка оформляется договором и представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), в результате чего возникает  товарное или денежное обязательство. Одна сторона в договоре обязуется предоставить товары или услуги (товарная часть сделки) – это кредитор, а другая своевременно произвести оплату данного товара или услуги – это дебитор, в установленные договором сроки (денежная часть сделки). 

   Инвентаризация расчетов с кредитными учреждениями ( например банк) по ссудам, с работниками, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, которые числятся на счетах организации.

   Проведение инвентаризации ее сроки и порядок регламентируются руководством организации, кроме тех случаев, когда ее проведение носит обязательный характер. До ее начала необходимо составить соответствующую справку (об остатках суммы на счетах по расчетам с дебиторами и кредиторами). Далее необходимо составить акт по форме № ИНВ-17, где и отражается весь остаток, который числится на соответствующих счетах, с выделением сумм с истекшим сроком исковой давности, и так по каждому контрагенту.

   Прекращение возникшей задолженности вполне возможно, если исполнить обязательство как лично должником, так и по поручению другой организацией. Операции по погашению задолженности лично должником путем прямой оплаты отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

• Погашена дебиторская задолженность покупателя Д51 К62
• Погашена кредиторская задолженность поставщику Д60 К51

 

1.2 Нормативное  регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами.

  Основной законодательный и нормативный акт - это  гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.11.1994 г. и часть II от 26.01.1996 г.

   Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами :

1) Гражданский кодекс  РФ от 21.10.1994г.  (порядок перехода  права собственности на продукцию  и порядок заключения договоров);

2) Налоговый кодекс РФ ( налогообложение расчетов с  дебиторами и кредиторами);

3) Федеральный закон РФ  «О бух. учете» от 21.11.1996г. (требования  к бух. учету расчетов с дебиторами  и кредиторами);

4) Указ Президента РФ  «Об улучшении расчетов в хозяйственной  деятельности организации и повышение  ответственности за их проведение»  от 19.10.1993г. (ответственность за несвоевременное  проведение расчетов);

5) Положение по ведению бух. учета и отчетности в РФ от 29.07.1998г. (требования к ведению учета расчетов с дебиторами и кредиторами);

6) План счетов бух. учета  и инструкции по его применению  от 31.10.2000г. (предусматривает синтетические  счета для учета расчетов с  дебиторами и кредиторами);

7) Методические указания  по инвентаризации имущества  и обязательств по приказу  МФ РФ от 13.06.1995г. (порядок проведения  инвентаризации на предприятии);

8) Положение о безналичных  расчетах в РФ утверждено ЦБ  РФ от 12.04.2001г. (безналичные расчеты);

9) Учетная политика самой  организации.

   Учет  кредиторской и дебиторской задолженностей является процессом не сложным, но все новые положения в нашем законодательстве усложняют этот процесс. Особенно налогообложение операций, связанных с учетом данных задолженностей. Установленные правила и нормы влияют на весь порядок отражения дебиторской задолженности в учете, а это- договор (определяющий порядок расчетов); гражданское законодательство (определяющее порядок совершения сделок); законодательные и административные документами по налогообложению.

   Для того, чтобы сделка купли продажи происходила без неприятных случайностей вполне достаточно правильного составления договора, дабы избежать проблем с своевременностью оплаты за товары и услуги. В случае просроченного платежа организация кредитор сможет беспрепятственно обратиться к покупателю и истребовать погашении задолженности, либо подать иск в арбитражный суд для рассмотрения и вынесения решения по данному вопросу.   По указу Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ и оказание услуг)». Где прописано, как действовать в таком случае (по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров, оказания услуг, задолженность списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации – кредитора). Сумма задолженности списывается, но не влияет на финансовый результат, учитывается при налогообложении прибыли, производятся следующие записи:  1)дебет- 91/2 и кредит -62; ДЕБЕТ 91/3 КРЕДИТ 68 - субсчет "Расчеты по НДС", где отражается задолженность по НДС данной задолженности;  2) ДЕБЕТ 007 - дебиторская задолженность ставится на забалансовый учет.

   Средства, которые взыскиваются в доход Российской Федерации по ничтожным сделкам в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204, зачисляются в равных долях в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерация, по месту регистрации организации-кредитора как налогоплательщика. С последующим отчислением 5%.

   В случае если оценка дебиторской задолженности производится в иностранной валюте, делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 62 (91/2,98) КРЕДИТ 91/1,98 (62) - дебиторская задолженность пересчитывается по курсу Центрального банка РФ иностранной валюты к рублю (на конец отчетного месяца) с учетом разницы курса валют на финансовые результаты.

   В соответствии с налоговым законодательством разница курса валют, отраженная на счете, учитывается в составе валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Если же оценки дебиторской задолженности в условных денежных единицах и принято решение о выявлении разницы сумм, ежемесячно в учете делаются следующие записи:

   1)ДЕБЕТ 62 (68) КРЕДИТ 68 (62) - списывается НДС с суммы пересчитанной дебиторской задолженности при изменении за месяц курса условной денежной единицы к рублю;

   2)ДЕБЕТ 62 (91/2) КРЕДИТ 90/1 (62) - дебиторская задолженность на конец отчетного месяца пересчитывается по курсу условной денежной единицы по отношению к рублю с отнесением суммовой разницы на финансовые результаты.

  Погашение дебиторской задолженности производится в порядке определенном договором, который содержит все условия сделки. К существенным условиям относятся:

1) порядок предоставления скидок или наценок, полнота погашения обязательств;

 2) наличие авансов;

3) предоставление в оплату  материального имущества или  выполненных работ либо наличие взаимных услуг;

 4) возможность переуступки обязательства третьему лицу;

5) возможные другие условия.

 На данную операцию имеют влияние, как договор, так и нормативные документы.

1) ГК РФ, который гласит:

• что полученная сумма, идущая на погашение дебиторской задолженности, но не покрывающая ее полностью, направляется на погашение издержек кредитора (например, при платеже векселем и последующем его учете), а уже после этого на покрытие процентов, а в оставшейся части на покрытие основной суммы долга;
• на дебитора налагается обязательство по уплате процентов, размер которых определен процентной ставкой банка на день исполнения обязательств. При этом основная сумма долга в этой части увеличивается в бухгалтерском учете и в отчетности только на суммы процентов, признанных должником или судом, по иску кредитора;
• организация-кредитор может переуступить право взыскания своей дебиторской задолженности третьим лицам.