Бухгалтерский управленческий учет. 6

Содержание 

Введение……………………………………………………………………2 

Часть 1.  Расчет и анализ основных показателей 

1. Расчет  цены продажи, удельного  маржинального 

дохода  и точки безубыточности………………………..………….3 

2. Расчет  операционного рычага и запаса

  финансовой прочности…………………………………………….5 

3. Сравнительный расчет показателей  при 

изменении постоянных затрат……………………………………5 
 

Часть 2.  Анализ движения денежных средств………………………7 

Список  используемой литературы 

ВВЕДЕНИЕ 

     Управленческий  учет представляет собой область  знаний, необходимой каждому, кто занимается предпринимательством. Он позволяет системно рассмотреть внутри предприятия вопросы оперативного планирования, контроля и учета отдельных видов деятельности.

     Основными задачами управленческого учета  являются: 
- своевременное, полное и достоверное отражение фактических затрат на производство и реализацию продукции; 
- исчисление показателей себестоимости продукции (плановых, нормативных, фактических); 
- контроль за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; 
- получение оценочных данных по различным моделям хозяйствования; 
- определение финансовых результатов деятельности структурных подразделений. На основе данных управленческого учета принимаются управленческие решения о внедрении современной техники и технологии, применении новых форм организации труда, выявлении резервов экономии материальных и трудовых ресурсов с целью снижения себестоимости и увеличения рентабельности.

     Управленческий  учет выступает составной частью информационной системы предприятия. Эффективность управления производственной деятельностью обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Управленческий учет формирует такую информацию для руководителей разных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание управленческого учета определяется целями управления, оно может быть изменено по решению администрации в зависимости от интересов и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений.

     Таким образом, сущность управленческого  учета можно определить как интегрированную  систему учета затрат и доходов, нормирования, планирования, контроля и анализа, которая систематизирует  информацию для оперативных управленческих решений и координации проблем будущего развития предприятия.

Часть 1

ЕСН = ФОТ*26%

ЕСН раб = 56600*26% = 14716

Есн упр = 18400*26% = 4784 
 

Переменные  расходы включают в себя: стоимость основных материалов, стоимость вспомогательных материалов, затраты на топливо и энергию, оплату труда рабочих и ЕСН. Подставив значения, находим общую сумму переменных расходов: 110100+28500+47700+56600+14716 = 257616 

Постоянные  расходы включают в себя: расходы на амортизационные отчисления, страхование имущества, расходы на рекламу, оплату труда управляющих и клерков, ЕСН и прочие расходы. Общая сумма постоянных расходов составит: 7600+600+400+18400+4784+700 = 32484 

Маржинальный  доход — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль. 

Марж. доход = Выручка – переменные затраты 

Марж. доход = 316122 – 257616 =  58506 

Маржинальный  доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого  вида . Этот показатель называется удельный маржинальный доход. Экономический смысл этого показателя — прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции: 

Удельн. марж. доход = Маржинальный доход / V продаж 

Удельн. марж. доход = 58506/8300 = 7,05 

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности.

Точка безубыточности — это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным. 

Точка безубыточности = Постоянные расходы / Удельный марж. доход 

Точка безубыточности = 32484 / 7,05 = 4607,66 

Критический объем  производства и реализации продукции  можно рассчитать не только в натуральном, но и в стоимостном выражении: Экономический смысл этого показателя — выручка, при которой прибыль равна нулю. Если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае — убыток. 

Выручка в точке безуб.= Точка беззуб. * Цена продаж 

Выручка в точке  беззуб = 4607,66 * 38,09 = 175505,76 

В таблице 3 рассчитаем еще два показателя: операционный рычаг и запас финансовой прочности. 

Эффект операционного  рычага заключается в том, что  любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное  изменение прибыли. Операционный рычаг показывает во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки. 

Ценовой операционный рычаг вычисляется по формуле:

 
О.Р ц = Выручка от продаж/Прибыль

О.Р ц = 316122 / 26022 = 12,15 
 
Натуральный операционный рычаг вычисляется по формуле:

 
О.Р н = 1 + Зпост/П

О.Р н = 1 + 32484 / 26022 = 2,248328 ≈ 2,25 

Таким образом, 
При увеличении цены на 1% прибыль увеличится на 12,15%. 
При увеличении объемов на 1% прибыль увеличится на 2,25%. 
При этом не надо забывать, что операционный рычаг действует и "в обратную сторону ": 
При уменьшении цены на 1% прибыль уменьшится на 12,5%. 
При уменьшении объемов на 1% прибыль уменьшится на 2,25% 

Следующий показатель — запас финансовой прочности. ЗФП показывает, насколько далеко предприятие от Точки безубыточности, т.е. это сумма, на которую предприятие может себе позволить снижение выручки не выходя из зоны прибыли. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка. 

1) ЗФП.стоим = прибыль  / коэффициент валовой  маржи,

где коэф-т  ВМ = ВМ / выручка

2) ЗФП стоим. = выручка  / операционный рычаг

3) ЗФП стоим. = выручка  от прдаж –  выручка в точке безубыточности

4) ЗФП % = (Прибыль  / валовая маржа)*100%

5) ЗФП % = 100 / операционный рычаг 

Рассчитаем ЗФП  по приведенным формулам:

1. ЗФП стоим = 26022 / 0,185 =140603,21  (Коэф. ВМ = 58506 / 316122 =0,185074)
2. ЗФП стоим = 316122 / 2,248328 = 140603,15
3. ЗФП стоим. =  316122 – 175505,8 =  140616,2
4. ЗФП % = (26022 / 58506) *100% = 44,48%
5. ЗФП % = 100 / 2,248328 = 44,48%

То есть, объем  реализации может максимально снизиться на 140603 руб, или на 44,5 %, чтобы предприятие избежало убытка. 
 
 

Таблица 4. Сравнительная  таблица расчетов запаса финансовой прочности  при изменении  постоянных затрат на 5% и 7% 
 

     В таблице рассчитаны все основные показатели в двух сравнительных  вариантах :

     - при увеличении постоянных затрат  на 5 %

     - при увеличении постоянных затрат  на 7 % 
 
 
 
 
 

Часть 2 

     Анализ  притоков и оттоков денежных средств проводится по каждому из направлений деятельности предприятия - текущей, инвестиционной и финансовой. Разделение всей деятельности предприятия на три самостоятельные сферы очень важно в российской практике, поскольку хороший совокупный денежный поток может быть получен за счет компенсации отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В этом случае величина совокупного потока маскирует реальную убыточность предприятия.

     Цель  анализа денежных потоков - это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от текущей деятельности. 

     После расчета конечного сальдо по всем трем направления получили положительный  результат. В частности, по текущей деятельности – 221712 тыс.р, по инвестиционной – 176 тыс.р и по финансовой – 400 тыс.р.

     Сумма денежных потоков по рассмотренным  выше трем направлениям деятельности предприятия образует чистый денежный поток. Величину чистого денежного потока можно рассматривать как потенциальный объем денежных средств, которым должно располагать предприятие по результатам своей деятельности. Суммарный результат составит 222 288 тыс.р, что говорит об успешной деятельности предприятия и ее финансовой устойчивости.

Список  используемой литературы 

1. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет, - 2006 г. -   448 с.
2. Волкова О.Н. Управленческий учет. — 2005г. - 472 с.
3. http://www.dist-cons.ru/
4. http://www.finances-analysis.ru/
5. http://www.aup.ru/