Содержание

Введение………………………………………………………………………………….3

Глава I.Принципы бюджетной системы

1.1 Общие понятия бюджетной системы……………………………………………….6

1.2 Функции бюджета……………………………………………………………………

1.3 Виды принципов бюджетной системы…………………………………..................

Глава II. Региональные налоги

2.1 Общая характеристика региональных налогов……………………………………

2.2 Виды региональных налогов………………………………………………………

Заключение………………………………………………………………........................

Список литературы………………………………………………………………………

Приложение………………………………………………………………………………

                                                           Введение

        В настоящее время с переходом  экономики к рыночным отношениям, возможность государства оказывать  влияние на экономические процессы в стране сузилась, при этом  значительно возросла роль бюджетной системы как одного из важнейших институтов государства, - инструмента государственного регулирования экономики. В этой связи важнейшей задачей органов государственной власти является реальная экономическая возможность осуществления ими властных полномочий с помощью государственного бюджета.

        Бюджетного  устройства зависит не только от социально-экономического устройства общества, но и от национально  государственного устройства страны. Поэтому бюджетное устройство РФ основывается на модели бюджетного федерализма, который по существу представляет собой определённый тип бюджетного устройства федеративного государства.

        В мировой практике существует 10 основных принципов для любой бюджетной системы закреплены в гл. 5 Бюджетного Кодекса РФ, а именно:

-единства бюджетной системы Российской Федерации;

-разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

-самостоятельности бюджетов;

-равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

-полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

-сбалансированности бюджета;

-эффективности и экономности использования бюджетных средств;

-общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

-гласности;

 -достоверности бюджета;

-адресности и целевого характера бюджетных средств.

         Целью данной работы является изучение теоретических вопросов по бюджетной системе, - рассмотреть принципы построения бюджетной системы;

    Поставленные  задачи в полной мере объясняют структуру  данной курсовой работы. Первая тема работы посвящена  общим понятиям бюджетной системы ,а во второй теме подробное рассмотрение  основных принципов бюджетной Сбалансированность и обоснованность системы региональных налогов имеет большое значение в любом государстве, поскольку ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть которой составляет налоговая система и, следовательно, система налогов и сборов. Особенность налоговой системы Российской Федерации состоит в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни общества ещё не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, чёткости и обоснованности, способной удовлетворить все нужды современного российского общества.

    Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших фактором, регулирующих финансовые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство региона воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства.

    Поставленная  цель обуславливает решение следующих задач:

- выявить теоретические аспекты регионального налогообложения;

- классифицировать региональные налоги в соответствии с НК РФ;

     Поставленные  задачи в полной мере объясняют структуру  данной курсовой работы. Первая тема работы посвящена общей характеристики региональных налогов, а во второй теме подробное рассмотрение трёх видов налога, а именно:  транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.

     В структуру курсовой работы входит: введение, Глава1 Принципы бюджетной системы, Глава 2 Региональные налоги, 5 подпорагрофов,заключение, список литературы и приложение 1.

                                 Глава I. Принципы бюджетной системы

                   1.1Общие понятия бюджетной системы Понятие

     Основное  понятие бюджетной системы дано в 6 статье Бюджетного Кодекса РФ: бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов”. Там же даны и остальные понятия, такие как бюджет, консолидированный бюджет, государственный внебюджетный фонд.

     Бюджет  – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

     Бюджет  является категорией сложной и многообразной, отражающей движение других категорий, например доходов и расходов бюджета. Доходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие у государства с хозяйствующими субъектами и населением по поводу изъятия у них части денежных средств в целях формирования бюджетного фонда. Расходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие в связи с расходованием бюджетного фонда на определенные цели.

     Бюджетное устройство государства – тот  финансовый хребет, на котором строится вся система государственного управления. Бюджетное устройство любой страны определяется, как известно, ее государственным (административно-территориальным) устройством. Это объясняется тем, что, с одной стороны, в современных условиях государственное управление невозможно без устойчивого и достаточного финансирования, а с другой – именно управление деньгами становиться наиболее эффективной формой управления.

     Основной  задачей бюджетов выступают аккумуляция  и справедливое, разумное

перераспределение публичных (государственных) средств  по вертикали (между центром управления и нижестоящими уровнями управления), а также по горизонтали – между органами управления одного уровня.

Для России как федеративного государства  характерно трехуровневое строение ее бюджетной системы, бюджетное  устройство включает в себя три уровня бюджетного управления и бюджетной деятельности:

♦ первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов;

♦ второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации  и бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов;

♦ третий уровень - местные бюджеты.

Каждый из бюджетов на каждом уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.

                                               1.2 Функции бюджета

     Функции бюджета – это дискуссионный  вопрос. Существуют 2 подхода к определению функций бюджета: первый подход классический (выделяющий 2 функции: распределительная и контрольная), а также другой подход, добавляющий к вышеперечисленным функциям ещё три: общетеоретическую, аналитическую и критическую.

     Государственный бюджет, являясь главным звеном финансовой системы, выполняет две основные функции:

          - Распределительная функция предполагает концентрацию денежных средств в государстве через различные каналы поступления и их использование для выполнения государственных целей и функций. Эту функцию выполняет государственное казначейство через свои органы.

         - Контрольная функция проявляется в проведении контрольных мер за процессом формирования и использования денежных средств в различных структурных звеньях экономики. Ее осуществляют налоговые инспекции и налоговая полиция, государственные казначейства, Центральный банк и другие органы.

     Таким образом, основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются:

     1) перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;

      2) контроль за образованием и  использованием централизованного фонда денежных средств.

     Общетеоретическая функция бюджета заключается в его назначении способствовать развитию экономической (финансовой) и юридической (бюджетное право) науки, науки об обществе, о государстве, об экономике вообще (например, науки государственного управления, общей теории финансов и т.д.).

     Аналитическая функция бюджета состоят в классификации и систематизации действующих потребностей и возможностей, контроле над их объемами.

     Значение  критической функции бюджета заключается в первую очередь в выявлении в процессе бюджетных отношений недостатков действующего законодательства и пробелов позитивного права в сфере бюджетной деятельности, в установлении несоответствий правовых норм реалиям экономической действительности, задачам государственного регулирования экономики и интересам государства в целом. Поэтому в широком смысле эта функция направлена на повышение эффективности норм действующего законодательства. Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается.

     Как видим, перечисленные функции бюджета  взаимозависимы и как бы вытекают одна из другой. Кроме того, поскольку наука о бюджетной деятельности развивается в рамках науки финансовой, она тесно взаимосвязана и активно использует (претворяет в жизнь, реализуя на практике) передовые научные достижения российского права и экономической мысли, а, следовательно, указанные функции реализуют сущность бюджета как экономико-правовой категории.

                               1.3 Принципы бюджетной  системы.

     Бюджетным кодексом РФ законодательно закреплены следующие принципы

бюджетной системы Российской Федерации:

- единства  бюджетной системы Российской  Федерации;

- разграничения  доходов и расходов между уровнями  бюджетной системы;

 - самостоятельности бюджетов;

- полноты  отражения доходов и расходов  бюджетов, бюджетов государственных

- сбалансированности  бюджета;

- эффективности  и экономности использования  бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов  бюджетов;

- гласности;

- достоверности  бюджета;

- адресности  и целевого характера бюджетных  средств. 

     Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

        Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

      Принцип самостоятельности бюджетов означает:

1) право  законодательных органов государственной  власти и органов местного  самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

2) наличие  собственных источников доходов  бюджета каждого уровня;

3) законодательное  закрепление регулирующих доходов  бюджетов, полномочий по формированию  доходов соответствующих бюджетов;

4) право  органов государственной власти  и органов местного

самоуправления  самостоятельно в соответствии с  законодательством определять направления  расходования средств соответствующих  бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

5) недопустимость  изъятия доходов, дополнительно  полученных при исполнении законов  (решений) о бюджете, сумм превышения  доходов над расходами бюджетов  и сумм экономии по расходам  бюджетов;

6) недопустимость  компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

     Принцип полноты отражения бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

     Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем

     предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

       При составлении, утверждении  и исполнении бюджета уполномоченные  органы должны исходить из  необходимости минимизации размеров  дефицита бюджета. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетомобъема средств.

     Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

     Доходы  и поступления не могут увязываться  с определенными расходами бюджета  за исключением целевых бюджетных  фондов, а также в случае централизации  средств из бюджетов другого уровня.

     Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти. Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

     Принцип адресности и целевого характера  бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

     Доходы  бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

     Материальной  основой доходов бюджета является национальный доход. В периоды чрезвычайных обстоятельств, когда национального  дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Это означает реализацию отдельных видов государственной собственности, например, иностранных ценных бумаг, золотого запаса, государственных предприятий, других видов имущества, что в итоге приводит к сокращению материальных ценностей, принадлежащих государству; уменьшению золотовалютных резервов, капиталовложений за границей, а в отдельных случаях — и основного капитала.

Виды доходов  бюджета:

1) налоговые (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени);

2) неналоговые

3) а также доходы целевых бюджетных фондов.

     Среди налоговых доходов наиболее значительное место занимают налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль предприятий  и организаций и различные акцизы.

     К неналоговым доходам относятся доходы:

- от  использования, продажи и иного  возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- от  платных услуг, оказанных государственными  или муниципальными органами  власти и учреждениями;

- средства, полученные в результате применения  мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

- финансовая  помощь и бюджетные ссуды от  бюджетов других уровней. 

     Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня.

       В зависимости от государственного устройства страны различают: доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов в унитарном (едином) государстве.

       Доходы бюджета — понятие более узкое, чем доходы государства; помимо финансовых средств бюджета всех уровней власти они включают ресурсы государственных внебюджетных фондов и всего государственного сектора.

       Главный материальный источник  доходов бюджета — национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени).

     Огосударствление  национального дохода осуществляется государством разными методами. Основными  методами, используемыми органами государственной  власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и по времени; определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

     Главный метод перераспределения национальною дохода - налоги, обеспечивающие преобладающую долю доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые поступления составляют около 9/10. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственные доходы соответствующих бюджетов) и регулирующих доходов.

     Следующим по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к государственным займам.

Существуют  два пути получения государственных  займов:

1) государственные  займы, полученные у физических  и юридических лиц путем выпуска  ценных бумаг от имени государства; 

2) кредиты,  полученные у центрального банка и других кредитных учреждений.

     Капитальные расходы бюджета - это денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности.

Они включают:

- расходы,  предназначенные для инвестиций  в действующие и вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

- расходы,  предоставляемые в качестве бюджетных  кредитов на инвестиционные цели  юридическим лицам; 

- расходы  на проведение капитального ремонта; 

- расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается государственное и муниципальное имущество.

     Большинство этих расходов, как правило, отражается в бюджете развития.

       Важное значение имеет функциональная  классификация расходов бюджета», отражающая сферы общественной деятельности, в которые направляются денежные средства. При этом все расходы подразделяются на следующие крупные разделы:

1) государственное  управление и местное самоуправление;

2) судебная  власть;

3) международная  деятельность;

4) национальная оборона;

5) правоохранительная  деятельность и обеспечение безопасности  государства;

6) фундаментальные  исследования и содействие научно-техническому  прогрессу;

7) промышленность, энергетика и строительство;

8) сельское  хозяйство и рыболовство;

9) охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;

10) транспорт,  дорожное хозяйство, связь и  информатика;

11) жилищно-коммуналыюе  хозяйство;

12) образование;

13) здравоохранение  и физическая культура;

14) культура, искусство и кинематография;

15) средства  массовой информации;

16) обслуживание  государственного долга;

17) финансовая  помощь бюджетам других уровней;

18) целевые  бюджетные фонды;

19) пополнение  государственных запасов и резервов;

20) социальная  политика;

21) прочие расходы.

     В целом в области расходов бюджета  до сих пор имеются существенные недостатки: низкая эффективность использования  бюджетных средств, широко распространена практика нецелевого расходования средств, непропорционально финансирование отдельных направлений расходов в условиях невыполнения плана по доходам.

Основные задачи в области расходов бюджета:

1) обеспечение  приоритетного финансирования социальных  расходов, сокращение и полное  погашение задолженности по выплатам  населению;

2) расширение  государственного финансирования инвестиций в приоритетных областях экономики;

3) сокращение  расходов на содержание государственного  аппарата и расходов по управлению  государственным долгом;

4) повышение  эффективности использования бюджетных  средств на национальную оборону на основе постепенного проведения военной реформы;

5) уменьшение  дотации на покрытие убытков  отдельных отраслей;

6) сокращение  расходов по отдельным целевым  статьям расходов и целевым  программам;

7) концентрация  расходов бюджета на наиболее эффективных затратах;

8) усиление  контроля за использованием бюджетных  средств. 

     Доходы  и расходы бюджетов должны быть сбалансированы. При дефиците бюджета – превышении расходов над доходами – должны быть указаны источники финансирования дефицита (они различны в зависимости от уровня бюджетной системы). Основными источниками покрытия дефицита являются различные кредиты, займы, ссуды, привлекаемые от российских и зарубежных юридических лиц, международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, по которым возникают долговые обязательства РФ как заёмщика или гаранта погашения займов другими заёмщиками.