Бюджетная система Германии. 2

ОГЛАВЛЕНИЕ 

   "1-3" Введение..................................................................................................... 4

1. Характеристика  основных составляющих Государственного  Бюджета Украины.......................................................................................................................... 6

1.1. Доходы Государственного  Бюджета Украины....................................... 6

1.2. Расходы Государственного  Бюджета Украины.................................... 10

1.3. Бюджетная классификация..................................................................... 13

2. Местные бюджеты  Украины.................................................................... 19

2.1. Доходы местных  бюджетов Украины................................................... 19

2.2. Расходы местных  бюджетов.................................................................. 22

2.3. Межбюджетные  отношения................................................................... 24

 Заключение............................................................................................. 27

 Список использованных  источников:.................................... 29  

 Введение 

 Бюджет (англ. budget - букв, сумка) - это форма образования  и расходования денежных средств для обеспечения функционирования государственной власти. Государственный бюджет Украины представляет собой роспись, смету денежных доходов и расходов государства на определенный период времени (год, квартал, месяц). Другими словами - это финансовый план страны или ее административно-территориальной единицы (области, района, города) [1].

 Государственный  бюджет Украины утверждается  законодательными органами страны. При принятии бюджета соблюдаются  определенные правовые нормы,  которые регулируются бюджетным кодексом. Бюджет страны или местный бюджет это финансовая гарантия исполнения основных социально значимых функций государства и общества, поэтому знание бюджетной системы имеет важнейшую роль для каждого жителя страны.

 Непосредственным  объектом исследования в курсовой работе служит устройство бюджетной системы Украины.

 Цель работы  в соответствии с предметом  всесторонне исследовать объект  путем изучения источников правового,  методического и учебного характера. 

 Для достижения  поставленной цели предполагается решить такие задачи:

 ·         обобщить основные понятия, связанные  с государственным бюджетом Украины; 

 ·         перечислить основные статьи  доходов и расходов государственного  и местного бюджетов Украины; 

 ·         выделить основные разделы бюджетной классификации Украины в соответствии с бюджетным Кодексом;

 ·         рассмотреть закономерности осуществлении  межбюджетных отношений.  

1. Характеристика  основных составляющих Государственного  Бюджета Украины 

1.1. Доходы Государственного Бюджета Украины

 Отнесение  тех или иных источников к  доходам бюджетов различных уровней  осуществлено Законом Украины  “О бюджетной системе Украины”.

 Основным  источником поступлений в Государственный  бюджет Украины служат налоги.

 Основные  принципы формирования системы налогообложения, перечень общегосударственных и местных налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков определены в принятом Верховной Радой Украины Законе от 18.02.97 № 77/97-ВР "О системе налогообложения".

 Налоги, сборы и иные обязательные платежи, которые взимаются в Украине, делятся на общегосударственные и местные.

 Законом Украины  "О системе налогообложения"  предусмотрено взимание 24 общегосударственных  и 16 местных налогов, сборов  и обязательных платежей.

 К общегосударственным  налогам и сборам относятся[2]:

 ·         налог на добавленную стоимость; 

 ·         акцизный сбор;

 ·         налог на прибыль предприятий; 

 ·         налог на доходы физических  лиц; 

 ·         таможенная пошлина; 

 ·         государственная пошлина;

 ·         налог на недвижимое имущество  (недвижимость);

 ·         плата за землю; 

 ·         рентные платежи; 

 ·         налог с владельцев транспортных  среств и прочих самоходных  машин и механизмов;

 ·         налог на промисел;

 ·         сбор за геологоразведывательные  работы, выполненные за счет государственного  бюджета; 

 ·         сбор за специальное использование  природных ресурсов;

 ·         сбор за загрязнение окружающей  природной среды; 

 ·         сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

 ·         сбор на обязательное государственное  пенсионное страхование; 

 ·         сбор в Государственный инновационный  фонд;

 ·         плата за торговый патент на отдельные виды предпринимательской деятельности;

 ·         фиксированный сельскохозяйственный  налог; 

 ·         сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

 ·         гербовый сбор (действовал до 1 января 2000 года);

 ·         единый сбор, который взимается  в пунктах пропуска через государственную  границу Украины; 

 ·         сбор за использование радиочастотного  ресурса Украины; 

 ·         сборы в Фонд гарантирования  вкладов физических лиц (начальный,  регулярный, специальный).

 ·         Так, согласно ст.11 Закона Украины  “О бюджетной системе Украины”  доходы государственного бюджета  Украины формируются за счет[3]:

 ·         части налога на добавленную  стоимость, которая определяется  Законом о Государственном бюджете Украины на следующий год;

 ·         части акцизного сбора, которая  определяется Законом о Государственном  бюджете Украины на следующий  год; 

 ·         налога на прибыль предприятий  и организаций всех форм собственности  (кроме коммунальной) и подчинения в размере, который равен 30 процентам от ставки, предусмотренной законодательством для соответствующей категории плательщиков; платы за землю, равной 30% от ставки, предусмотренной законодательством Украины;

 ·         поступлений от внешнеэкономической деятельности;

 ·         части доходов от приватизации  государственного имущества, которое  находится в общегосударственной  собственности, в размере определяемом  Законом о Государственном бюджете  Украины на следующий год; 

 ·         поступлений от реализации государственного имущества, которое находится в общегосударственной собственности; арендной платы за аренду имущества целостных имущественных комплексов, которые находятся в общегосударственной собственности;

 ·         взносов в Пенсионный фонд Украины;

 ·         взносов в Фонд для осуществления  мероприятий но ликвидации последствий  Чернобыльской катастрофы и социальной  защиты населения; взносов в  Государственный фонд содействия  занятости населения; 

 ·         взносов в иные общегосударственные целевые фонды, создание которых предусмотрено законодательством Украины;

 ·         поступлений от внутренних займов;

 ·         превышение доходов над расходами  Национального банка Украины; 

 ·         возвращенных государству займов, процентов по предоставленным государством займам и кредитам;

 ·         дивидендов, полученных от акций  и иных ценных бумаг, которые  принадлежат государству в акционерных  хозяйственных товариществах, созданных  с участием предприятий общегосударственной  собственности;

 ·         платы за специальное использование  природных ресурсов;

 ·         иных доходов, установленных законодательством  Украины и отнесенных к доходам  Государственного бюджета Украины. 

 Закрепление  доходов местных бюджетов различных  уровней также осуществлено соответствующими статьями указанного выше закона.

 Бюджетно-правовыми  нормами осуществляется регулирование  предоставления средств из общегосударственных  источников доходов, которые закреплены  за бюджетами высших уровней,  бюджетам нижестоящих уровней с целью сбалансирования их на уровне, необходимом для выполнения планов экономического и социального развития конкретной территории.

 Подавляющая  часть всех доходов бюджета  западных государств образуется  за счет налогов (90% поступлении  на центральном и 70% - на местном уровне). Через налоговый механизм в бюджет направляется от 30% валового национального продукта в США и Японии, до 40-50% - в Германии, Франции, Швеции. О типичных источниках поступлений в бюджет свидетельствуют статистические данные табл.1.1[4].

 Таблица 1.1 Структура налогообложения некоторых  западных стран, % Виды налогов    США   ФРГ   Англия   Япония   Франция

 Все налоги    29   38   39   27   45

 в том числе:       

 подоходный  налог   10   11   10   7   6

 Налог на  корпорации   2   2   4   6   2

 Взносы на  социальное страхование:      

 рабочих и  служащих   3   6   3   4   6

 предпринимателей    5   7   4   4   13

 акцизы   2   3   5   4   4

 налоги на  предметы потребления   2   6   6   _   9  

 В структуре  всех налогов ведущее место занимает индивидуальный подоходный налог (от 25 до 50% всех поступлений в бюджет). При этом облагаются личные доходы граждан независимо от источников получения (заработная плата, предпринимательская прибыль, рента, гонорары и т.п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных скидок и вычетов.

 Налоги на  прибыли компаний составляют  важную часть поступлений в  бюджет (до 20%). В большинстве западных  стран в последние годы эта  доля государственных доходов  имеет тенденцию к уменьшению.

1.2. Расходы Государственного Бюджета Украины

 Расходы бюджета  – это денежные средства, направляемые  на финансовое обеспечение задач  и функций государства и местного  самоуправления. Эти затраты выражают  экономические отношения, на основе  которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

 Расходы бюджета,  будучи компонентом общей финансовой  категории - бюджета - представляют  собой затраты, возникающие в  связи с выполнением государством своих функций.

 Эти затраты  выражают экономические отношения,  на основе которых происходит  процесс использования средств  централизованного фонда денежных  средств государства по различным  направлениям.

 Расходы бюджета  – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

 Размер возможных  расходов определяет меру свободы  распорядительных действий органов  исполнительной власти по исполнению  бюджета. Он устанавливает границу  между законом и возможностью  использования бюджетных средств  для осуществления распорядительных действий. Чем сильнее специализирована система бюджета, т.е. чем подробнее ее подразделы, тем глубже и действеннее контроль законодательной (представительного органа местного самоуправления) власти над исполнительной и более специализирован бюджет в правовом отношении. Состав затрат определяется задачами и функциями государства (территориально - административной единицы) и потребностями общества (территориальной громады) на данном этапе его развития.

 Поскольку  доходы государства всегда объективно ограничены, в первую очередь финансируются приоритетные расходы. Приоритетность тех или иных расходов определяется государством (для местных бюджетов - органами местного самоуправления). Такая приоритетность находит свое закрепление в законодательстве, и прежде всего в нормах Конституции, положения которых находят свою дальнейшую детализацию в бюджетных актах.

 Особо необходимо  обратить внимание на наличие  в бюджетных актах защищенных  статей, т.е. статей расходов, перечень  которых определяется соответствующим Советом и которые не подлежат секвестру (пропорциональному сокращению), наряду с другими расходами, в случае превышения установленного уровня дефицита или значительного снижения поступлений от источников доходов.

 В Законе  Украины “О бюджетной системе Украины” предусмотрены такие виды расходов как текущие расходы и расходы развития[5].

 Текущие расходы  - это затраты бюджетов на финансирование  сети предприятий, учреждений, организаций  и органов, которые действует  на начало бюджетного года, а  также на финансирование мероприятий по социальной защите населения и иных мероприятий, которые не относятся к расходам развития. В составе текущих расходов в отдельности выделяются расходы бюджета, обусловленные расширением сети перечисленных выше объектов с указанием всех факторов, которые повлияли на объем расходов.

 Расходы развития - это затраты бюджетов на финансирование  инвестиционной и инновационной  деятельности, в частности: финансирование  капитальных вложений производственного  и непроизводственного назначения; финансирование структурной перестройки народного хозяйства; субвенции и прочие расходы, связанные с расширенным воспроизводством.

 Существуют  следующие статьи расходов государственного  бюджета[6]:

 ·         расходы на обслуживание государственного долга;

 ·         налоговые расходы; 

 ·         расходы гражданского бюджета; 

 ·         расходы по осуществлению внешнеполитической  деятельности;

 ·         расходы по охране окружающей  среды (кроме инвестиционных);

 ·         расходы на увеличение уровня занятости населения;

 ·         расходы по экономическому вмешательству  государства, в том числе: расходы  на кредитную или инвестиционную  деятельность государства; дотации;  расходы на приобретение или  сооружение объектов госсобственности;

 ·         гарантийные расходы по предоставленным государственным гарантиям или поручительствам;

расходы по финансированию государственных контрактов;

 ·         расходы по осуществлению хозяйственных  государственных программ;

 ·         расходы по выплате прямых субвенций областным бюджетам, бюджетам городов Киева и Севастополя;

 ·         расходы специального назначения, в том числе институционые  расходы; 

 ·         другие расходы, осуществляемые  согласно законам. 

 Для характеристики  состава доходов и расходов государственного бюджета Украины приведем данные за 1998-2000 годы (таблица 1.2) [7].

 Таблица 1.2. Сводный бюджет Украины Группы  доходов и расходов  1998  1999  2000

 Доходы, млн.  грн. 

 Налоговые  поступления, из них   82  69  72

 Непрямые  налоги  37  30  30

 НДС  28  25  22

 Акцизный  сбор  5  3  5

 Пошлина  4  2  3

 Прямые налоги  41  37  37

 Налог на  прибыль  22  22  18

 Подоходный  налог   1  1

 Налоги на  имущество  1  3  3

 Земельный  налог  4  2  5

 Платежи за  ресурсы  4  15  28

 Неналоговые  поступления  10  16  -

 Дефицит  8  15  13

 Социальная  защита населения  15  33  13

 Социально-культурная  сфера  32  2  29

 Фундаментальные  исследования  1  19  2

 Экономическая  деятельность государства  21  5  17

 Национальная  оборона  5  9  5

 Управление  12  11  15

 Расходы на  обслуживание государственного  долга   9  2  10

 Другие расходы  5  6  6

 Профицит  -  -  4 

1.3. Бюджетная  классификация

 Важное место  в системе нормативных актов,  регулирующих бюджетные отношения,  занимает бюджетная классификация,  которая представляет собой единую систематизированную, функциональную группировку доходов и расходов бюджета по однородным признакам, которые обеспечивают общегосударственную и международную сравнимость бюджетных данных.

 Структура  бюджетной классификации разрабатывается Кабинетом Министров Украины и утверждается Верховной Радой Украины.

 Согласно  Постановлению Верховной Рады  Украины от 12 июля 1996 г. N 327 структура  бюджетной классификации Украины  состоит из нижеследующих разделов[8]:

 Раздел I. Доходы бюджета.

 Раздел II. Расходы  бюджета. 

 Функциональная  структура расходов.

 Ведомственная  структура расходов.

 Экономическая  структура расходов.

 Раздел III. Финансирование  бюджета. 

 Финансирование  по типу кредитора. 

 Финансирование  по типу долгового обязательства

 Раздел IV. Государственный  долг.

 В соответствии  с п.2 вышеуказанного постановления  Верховной Рады Украины установлено,  что ведомственная структура  расходов бюджетной классификации  Украины утверждается Министерством  финансов Украины по представлению соответствующих министерств и ведомств.

 Чтобы сгруппировать  доходы, расходы и финансирование  бюджета по экономическим признакам,  функциональной деятельности, организационным  управлениям, соответственно действующему  законодательству и международным стандартам, Минфином Украины разработана следующая бюджетная классификация, которая нашла свое отражение в приказе МФУ от от 27.12. 2001 г. № 604.

 Бюджетная  классификация имеет такие составные  части[9]:

1) классификация  доходов бюджета; 

2) классификация расходов (в том числе кредитования за вычетом погашения) бюджета;

3) классификация  финансирования бюджета; 

4) классификация  долга. 

 Ведомственную  классификацию расходов республиканского  бюджета Автономной Республики  Крым и местных бюджетов утверждает Министр финансов Автономной Республики Крым и руководитель соответствующего финансового органа.

 Бюджетная  классификация является единой  для всех субъектов бюджетного  процесса в Украине и устанавливает  порядок группирования статей  доходов и расходов бюджета в соответствии с их экономическим, функциональным и ведомственным содержанием.

 Структура  бюджетной классификации доходов  бюджета состоит из статей[10]:

- налоговые  поступления, а именно: налог на  прибыль и доход, косвенные  внутренние налоги, налог на собственность, тарифы, таможенные сборы, платежи за использование природных ресурсов, которые находятся в государственной (коммунальной) собственности, местные налоги и сборы;

- неналоговые  поступления, а именно: плата за  предоставление государственных услуг (включая консульские сборы, плату за предоставление лицензий, патентов, других государственных разрешений), административные сборы и платежи, налоговые и административные штрафы;

- поступления  от операций с капиталом;

- бюджетные  трансферты;

- доходы государственных  целевых бюджетных фондов.

 Структура  бюджетной классификации расходов  бюджетов состоит из статей:

- расходы на  обслуживание государственного (коммунального)  долга, а именно: расходы на  погашение обязательств по государственному (коммунальному) внутреннему долгу и государственному (коммунальному) внешнему долгу;

- налоговые  расходы, а именно: расходы по  выплате бюджетного возмещения  плательщикам налога на добавленную  стоимость, по возвращению излишне  уплаченных налогов плательщикам налога на доходы физических лиц, по возвращению налогов (сборов, обязательных платежей), излишне уплаченных по решению налоговых органов;

- расходы гражданского  бюджета, а именно: расходы по  социальной защите и социальному  обеспечению, расходы государственного управления, международной деятельности, расходы по образованию, здравоохранению, культуре и искусству, расходы коммунального хозяйства, расходы по физической культуре и спорту, правоохранительной деятельности;

- расходы по  экономическому вмешательству, а именно:

- расходы по  кредитной деятельности государства  (органов местного самоуправления); по государственным (местным)  инвестициям; по реализации государственных  (местных) контрактов для удовлетворения  общегосударственных нужд (нужд  территориальной общественности) или функционирования органов государственного управления (органов местного самоуправления); по компенсациям стоимости объектов частной собственности в случаях их принудительного отчуждения;

- расходы оборонного  бюджета, включая обеспечение  государственной безопасности, а  именно: расходы бюджета Министров  обороны Украины, бюджета Службы  безопасности Украины, бюджета  Национальной гвардии Украины,  бюджета Национального бюро расследований  Украины, включая расходы на приобретение техники, обмундирования и вооружения;

- расходы по  реализации бюджетных трансфертов,  а именно расходы на предоставление  бюджетных субвенций, расходы  по финансированию бюджетных  изъятий;

- расходы специального  назначения, а именно: расходы Резервного бюджетного фонда Украины; институционные расходы, образовавшиеся вследствие ошибок в макроэкономическом прогнозирования, расходы государственных целевых бюджетных фондов.

 Структура  бюджетной классификации дефицита  бюджетов состоит из статей[11]:

- поступления  от государственных внешних займов;

- поступления  от государственных внутренних  займов.

 Отмечены  различные подходы к составлению  бюджетной классификации расходов  и доходов. 

 Существуют  следующие классификации расходов: министерская (ведомственная); предметная (например, просвещение по видам - школы, техникумы, высшие учебные заведения и т.д.); экономическая (по их целевому назначению: на капиталовложения, зарплату, субсидии, дотации и т.д.) и смешанная (по министерствам, а в них - по предметам).

 Наряду с  классическими системами классификации  расходов в бюджетной практике  появляются и новые классификации,  в частности целевая и по  функциональным признакам. 

 Целевая классификация  предполагает разбивку расходов  в соответствии с общенациональными, политическими, экономическими и социальными целями или программами. Такое деление шире, чем по ведомственному признаку.

 Классификация  по функциональным признакам  отражает концепцию финансов  как инструмента политики правительства и осуществляется в соответствии с основными функциями государства. Это, в частности, социальные расходы, обеспечение занятости, здравоохранение, транспорт, связь, оборона. Они в свою очередь делятся по категориям затрат: зарплата, текущие расходы, оборудование и др.

 Доходы бюджета  в большинстве стран классифицируются  по источникам (поступления от  налогов и сборов, от государственных  предприятий и имуществ, от займов  и т.д.) и по видам (например, в Великобритании - подоходный налог,  налог на прибыль корпораций, налог с наследства и дарений, на добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.). Доходы от государственных предприятий и имуществ, как правило, отражаются в сметах различных ведомств.

 Существуют  и другие виды классификации  доходов, например юридическая и финансовая.