Бюджетная система Республики Беларусь. 3

Глава 1.

1.1.Понятие и  признаки государственного бюджета. 

Роль государственного бюджета в финансовой системе  государства.

 

Термин «бюджет» английского  происхождения и означает суму, мешок  с деньгами, чемодан. До настоящего времени в монографиях, учебных  пособиях, научных статьях, в законодательных  актах у такого понятия как  бюджет нет единой трактовки. Однако, в частности, в Законе «О бюджетной  системе Республики Беларусь и государственных  внебюджетных фондах» в разделе  «Основные термины и определения» от 4 июня 1993 г. N 2347-XII бюджет определен как «основной финансовый план формирования и использования денежных средств  для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов)».

Государственный бюджет отражает систему финансовых отношений по формированию и использованию централизованного  денежного фонда государства  для обеспечения его функций. Экономическое содержание бюджета  характеризуется взаимосвязью денежных средств с формой их организации.

Сущность бюджета проявляется  в его функциях и определяется признаками. К функциям бюджета относится:

- перераспределение валового  внутреннего продукта и национального  дохода;

- государственное регулирование  экономики страны;

- контроль за образованием  и использованием централизованного  земельного фонда;

- финансовое обеспечение  социальной политики, общегосударственных  программ.

 К признакам бюджета  относятся:

- опосредование движения  финансовых ресурсов денежной  формой отношений;

- ограничение сферы действия  рамками формирования, распределения  и использования бюджетных средств;

- непосредственное участие  в формировании доходной части  бюджета предприятий, учреждений, населения при содействии государства  и местных органов самоуправления  на основании действующего законодательства;

- отсутствие взаимосвязи  доходов с конкретными расходами;

- безвозмездность движения  денежных средств в виде уплаты  налогов и сборов;

- казначейская система  исполнения бюджета.

Таким образом, в раскрытии  понятия «бюджет» играют важную роль его важнейшие характеристики, такие  как сущность и содержание.

По содержанию бюджет –  это материальное воплощение в централизованном фонде денежных средств государства, а по сущности – система отношение, проявляемая в функциях и определяемая посредством признаков.

Государственный бюджет появился с возникновением государства и развитием товарно-денежных отношений, он задействован в разных исторических периодах для обеспечения выполнения общегосударственных функций. Поэтому сущность бюджета как экономической категории не меняется в зависимости от смены общественных формаций, но на его содержание и роль влияют объективные и субъективные факторы.

К объективным факторам можно  отнести уровень развития производительных сил, экономический потенциал страны, характер производственных отношений, природные, национальные и социальные особенности.

К субъективным факторам относятся: тип государства, политика правительства  на конкретном этапе, международная  обстановка, уровень внешнеэкономических  связей.

Однако описанные выше характеристики бюджета не позволяют  обеспечить решение проблемы оптимального соотношения материальных ресурсов, централизуемых в бюджете и оставляемых  в месте их создания, т.е. у субъекта хозяйствования. Ведь излишне аккумулируемые средства в государственном бюджете  не дают возможности развиваться  предприятиям и организациям, но с  другой стороны недополучение государством платежей ведет к ухудшению социально- культурного развития общества.

Значит, при формировании бюджета правительству необходимо найти некий баланс между доходами, которые будут поступать в  бюджет и расходами, направленными  на улучшение жизни общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Принципы построения  государственного бюджета

 

К основным принципам построения государственного бюджета относят:

1.Целостность бюджетной системы (единство бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации и политики, форм бюджетных документов и отчетности).

2.Полнота отражения доходов  и расходов бюджетов.

3.Самостоятельность бюджетов всех уровней

4.Четкое определение всех  статей доходов и расходов  бюджетов.

5.Эффективное и экономичное использование бюджетных средств.

6.Достоверность бюджета (надежность показателей и их равноценность определенному экономическому положению).

7.Полнота отражения доходов и расходов бюджетов.

8.Гласность.

9.Адресный и целевой характер использования бюджетных средств.

10.Обоснование статей  бюджетов интересами общества  и юридическими законами.

Единство бюджетной системы  обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией, единством порядка исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Принцип полноты отражения  доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета, а также правом определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем предусмотренных  бюджетом расходов должен соответствовать  суммарному объему доходов бюджета  и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип гласности означает открытость для общества и средств  массовой информации процедур рассмотрения и принятия закона о государственном бюджете, а также опубликование в установленном порядке в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Понятие доходов  и расходов государства, их  классификация.

 

Доходы государственного бюджета – это денежные средства, которые поступили в бюджет, кроме средств, которые являются источниками финансирования дефицита бюджета, а также бюджетных кредитов, средств от возврата бюджетных займов и бюджетных ссуд.

Доходы делятся на три  категории:

1.Текущие (включают все  невозвратные обязательные поступления;  добровольные и компенсируемые  поступления средств от услуг,  представляемых государственными  учреждениями; штрафы и санкции).

2. Капитальные. 

Капитальные доходы классифицируются по видам реализуемых основных фондов и состоят из невозвратных операций, связанных с приобретением, передачей, сооружением или продажей основных фондов, предназначенных для многократного  использования; поступлений от реализации непроизводственных ценностей. Ряда нематериальных активов; разовых безвозмездных  предоставлений средств для приобретения материальных ценностей.

3. Безвозмездные доходы, состоящие из определенных групп.  Группы в свою очередь состоят  из видов доходов, а виды  объединяются в разделы и подразделы  в зависимости от источников  получения доходов.

Текущие и капитальные  доходы группируются исходя из форм, методов  изъятия и содержания следующим  образом:

- к группе текущим доходов  относятся налоговые доходы (обязательные  платежи в бюджет), социальные  отчисления в бюджет (обязательные  взносы и отчисления работодателей  и работающих в специализированные  фонды), неналоговые (доходы от  возмездных и безвозмездных операций, полученных от предоставления  государством разного вида услуг,  доходы от государственной собственности,  предпринимательской деятельности  государства, штрафы, пени, санкции).

- к группе капитальных  доходов относятся налоговые  доходы (налоги на имущество, на  недвижимость, а также прочие  непериодические налоги на собственность), капитальные неналоговые доходы (производственные и непроизводственные  активы, капитальные трансферты  от резидентов и нерезидентов, административные платежи и сборы,  штрафные санкции, доходы от  внешнеэкономической деятельности).

Существуют также закрепленные и регулирующие доходы.

Закрепленные - это доходы, поступающие сразу же в конкретный бюджет (подоходный налог, земельный  налог).

Регулирующие доходы –  это республиканские налоги, распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования по нормативам, устанавливаемым при утверждении вышестоящего бюджета.

Расходы государственного бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства.

Функциональная классификация  расходов состоит из двух уровней  и является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных  внебюджетных и бюджетных целевых  фондов, внебюджетных средств бюджетных  учреждений и организаций.

Первый уровень включает разделы, а второй – подразделы.

В первый уровень функциональной классификации расходов государственного бюджета входят следующие основные виды расходов:

1.Государственное управление  и местное самоуправление.

2. Международная деятельность.

3.Национальная оборона.

4. Правоохранительная деятельность  и обеспечение безопасности.

5.Судебная власть.

6.Наука.

7. промышленность, энергетика, строительный комплекс.

8. Сельское хозяйство.

9.Охрана окружающей среды  и природных ресурсов, гидрометеорология,  картография и геодезия.

10. Транспорт, дорожное  хозяйство, связь.

11. Развитие рыночной инфраструктуры.

12. Жилищно - коммунальное  хозяйство.

13юПредупреждение и ликвидация  последствий чрезвычайных ситуаций  и стихийных бедствий.

14. Образование.

15. Культура и искусство,  кинематография.

16. Средства массовой информации.

17. Здравоохранение и физическая  культура.

18. Социальная политика.

19. Обслуживание государственного  долга.

20. Пополнение государственных  запасов и резервов.

21. Расходы государственных  внебюджетных и бюджетных целевых  фондов.

22. Прочие расходы.

Каждый раздел делится  на подразделы - это второй уровень  функциональной классификации. Например, первый раздел – государственное  управление и местное самоуправление, включает следующие подразделы:

- функционирование представительного  и законодательного органа;

- функционирование органов  государственного управления и  других органов исполнительной  власти;

- функционирование органов  местного самоуправления;

- деятельность финансовых  и налоговых органов;

- прочие расходы на  государственное управление.

Предметная классификация  расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных и  бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и  организаций по их экономическому содержанию.

В законе о бюджете ежегодно утверждается ряд статей текущих  расходов предметной классификации, финансируемых  в первоочередном порядке и именуемых  защищенными статьями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4.Основные виды  бюджетного дефицита и  способы  финансирования государственного  дефицита.

 

При сбалансированном бюджете  государственные доходы равняются  расходам. В том случае, когда  доходы больше расходов, превышение называется профицитом бюджета или положительным  сальдом бюджета. Бюджетный дефицит (отрицательное сальдо) существует при превышении расходов над доходами. Однако при бездефицитном государственном бюджете нельзя говорить о «здоровой» экономике страны. Принято считать, что при динамично развивающейся экономике страны  дефицит в минимальных размерах не страшен. Ведь если денежные средства были заимствованы для развития отрасли, которая в будущем принесет доход государству, то дефицит окажется оправданным.

Уже давно возникло мнение, новую жизнь которому дал Д. Кейнс, снабдив его научной базой, что  бюджетный дефицит — это совершенно нормальное и даже желательное для растущей экономики явление, которое способствует ее росту, снижению безработицы и т.п.

Однако к дефициту государственного бюджета нужно подходить очень  внимательно.

Различают структурный и  циклический дефицит.

Структурный дефицит –  это дефицит заложенный в структуру  доходов и расходов при формирование бюджета. Но реальный дефицит может  оказаться больше структурного. Эта  ситуация может возникнуть при спаде  производства, когда доходы населения  падают, в казну поступает меньше налогов, а социальные выплаты по безработице растут.

Циклический дефицит –  это разность между реальным и  структурным дефицитом.

Также существуют  операционный дефицит, первичный и квазифискальный.

Операционный дефицит - общий  дефицит государственного бюджета  за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

      Первичный  дефицит (излишек) государственного  бюджета - разность между величиной  общего дефицита и всей суммой  выплат по долгу. Наличие первичного  дефицита является фактором увеличения  долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит - существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытым дефицитом государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства.

К квазифискальной операции можно отнести, например, финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности.

 

Существует четыре варианта финансирования бюджетного дефицита:

1.Эмиссия денежных средств.  Это неизбежно приводит к инфляции, росту цен, снижению инвестиций, обнищанию населения, сокращению  производства.

2.Увеличение налогов,  что приведет к снижению деловой  активности.

3. Выпуск государственных  займов (казначейские векселя, облигации).

4. Привлечение внешних  займов.

Заимствуя денежные средства у юридических и физических лиц (в том числе иностранных) для  покрытия дефицита бюджета государство  формирует государственный долг. Государственный долг – это сумма  задолженности внешним и внутренним кредиторам. Его подразделяют на внешний  и внутренний. Бюджетный дефицит и государственный долг взаимосвязаны.

Существует три основные концепции по поводу регулирования  бюджетного дефицита.

Представители первой точки  зрения считают, что бюджет должен балансироваться  ежегодно. Однако при этой концепции  у государства нет возможности  регулировать доходы и расходы на протяжении года в зависимости от экономической ситуации.

Сторонники второй концепции  считают, что бюджет должен балансироваться  в ходе экономического цикла. Но при  этом следует отметить, что подъем и спад производства могут быть разной продолжительности и глубины, что  может привести к повторному бюджетному дефициту.

Для представителей третьей  концепции проблема сбалансированности бюджета остается на втором месте, а  на первом месте - стимулирование экономического роста. Выполнение первостепенной задачи может сопровождаться как положительным  сальдом бюджета, так и бюджетным  дефицитом. Рост бюджетного дефицита порождает  инфляцию, экономическую нестабильность, рост внешних и внутренних заимствований, которые в свою очередь приводят к дефолту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2

2.1. Структура бюджетной  системы Республики Беларусь

 

Структура бюджетной системы  Республики Беларусь представлена в ПРИЛОЖЕНИИ А.

Бюджетная система построена  в соответствии с административно- территориальным делением Республики Беларусь и основана на таких основных принципах как единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности  всех входящих в нее бюджетов.

Принцип единства обеспечивается единой правовой базой, единством форм бюджетной документации, единой бюджетной  классификацией, едиными принципами бюджетного процесса, единым порядком финансирования расходов бюджетов всех уровней, единством денежной системы. Он основан на взаимодействии бюджетов всех уровней через использование  регулирующих доходных источников и  частное перераспределение целевых  и региональных бюджетных фондов.

Полнота бюджета обеспечивается включением в бюджеты поступающих  в соответствии с законодательством  всех налоговых и неналоговых  доходов и отражением всех операций по расходованию денежных средств.

Реальность бюджета основывается на достоверности прогноза социально- экономического развития, других показателей, используемых при составлении бюджета, и принципах исполнения бюджета, обеспечивающих финансирование расходов в соответствии с объемом реально  поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

Гласность означает публикацию утвержденных бюджетов и отчетов  об их исполнении, а также открытость всех процедур рассмотрения и утверждения  бюджетов.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается правом самостоятельного бюджетного процесса, т.е. самостоятельного составления, рассмотрения, утверждения  и исполнения бюджета государственными органами; наличием собственных источников доходов и правом ими распоряжаться  по решению властей соответствующих  уровней; запретом на изъятие свободных  остатков бюджетных средств, образовавшихся в результате увеличения поступлений  доходов или экономии расходов.

Функционирование бюджетной  системы Республики Беларусь регламентировано Законом «О бюджетной системе  Республики Беларусь и государственных  внебюджетных фондах», введенном в  действие 4 июня 1993 г., и дополнено  Законом от 15 июля 1998 г.

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Бюджетная политика  Республики Беларусь

 

Под бюджетной политикой  понимаются целенаправленные действия правительства, связанные с формированием  и использованием централизованного  фонда денежных средств, предназначенных  для удовлетворения общегосударственных  потребностей, таких как формирование доходов государства, финансирование расходов, регулирование дефицита бюджета. Эти три ветви направлены на экономическое развитие.

До тех пор пока Республика Беларусь входила в состав Советского Союза бюджетная политика осуществлялась в рамках общих принципах планирования бюджета. Однако при этом мало учитывалось  развитие республики.

В 1991 г. Республика Беларусь стала суверенным государством  и теперь перед государством стала  новая задача - формирование новой концепции бюджетной политики, в первую очередь определение и детализация ее целей. И этой целью стало построение социально ориентированной рыночной экономики. Становление и развитие рыночной экономики привели к коренной перестройке бюджетного процесса и серьезным изменениям в бюджетной политике государства.

В тот период времени Республика Беларусь столкнулась с проблемой  формирования бюджетной политики и  бюджетного планирования. Ведь бюджетная классификация, разработанная Министерством финансов РБ в 1991г. , была разработана на основе принципов существовавших в СССР и не соответствовала требованиям времени, что затрудняло процесс составления, исполнения и анализа бюджета.

Процесс укрепления в бюджете  государственных внебюджетных и  бюджетных целевых фондов, формирование доверительных отношений с физическими  и юридическими лицами потребовали  больших усилий по обновлению бюджетного законодательства.

Усиленная и целенаправленная работа дала свои результаты. Впервые в РБ был принят Закон о «О бюджетной классификации Республики Беларусь», который установил основы правового регулирования отношений, возникающих в процессе составления, утверждения и исполнения республиканского и местного бюджета, государственных внебюджетных и бюджетных целевых фондов, внебюджетных средств бюджетных учреждений и организаций. Также в новой редакции принят Закон «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах», который заложил основы функционирования бюджетной системы страны. Соответственно впервые был принят Закон «О внешнем государственном долге Республики Беларусь».                

Обновление бюджетного законодательства способствовало эффективному проведению бюджетной политики, обеспечению оперативного финансирования государственных социально - экономических программ, а также усилению контроля за рациональным и целевым использованием средств республиканского бюджета и целевых бюджетных фондов.

Деятельность органов  государственной власти можно оценить  по результатам деятельности по направлениям бюджетной политики, таким как  сбор бюджетных доходов, выполнение обязательств, управление бюджетным  дефицитом и уровнем государственного долга.

На состояние экономики, главным образом, оказывает сильное  влияние состояние финансов страны, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним и критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.

В качестве критериев эффективности  бюджетной политики можно предложить следующие:

• уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;  
• уровень выполнения бюджетных обязательств;
• величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;
• объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;
• уровень монетизации бюджетного дефицита;
• величину валютных резервов, используемых для финансирования бюджетного дефицита;
• динамику валового внутреннего продукта;
• уровень безработицы;
• степень выполнения законодательных и приравненных к ним актов о бюджете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.Формирование доходной части государственного бюджета Республики Беларусь

 

В Республике Беларусь на основании  Бюджетного Кодекса Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З доходы бюджета классифицируются по следующим группам:

1.1. налоговые доходы;

1.2. взносы на государственное  социальное страхование;

1.3. неналоговые доходы;

1.4. безвозмездные поступления.

2. Налоговые доходы включают  в себя:

2.1. республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги  и сборы и другие налоговые  доходы, установленные Президентом  Республики Беларусь и (или)  законами;

2.2. пени, начисленные за  несвоевременную уплату налогов,  сборов (пошлин);

2.3. проценты за пользование  отсрочкой и (или) рассрочкой  уплаты налогов, сборов, таможенных  платежей и пени, налоговым кредитом.

3. Пени и проценты за  пользование отсрочкой и (или)  рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым  кредитом учитываются в доходах  бюджета по подразделам классификации  доходов бюджета, предусмотренным  для налогов, сборов (пошлин), за  несвоевременную уплату которых  начисляются пени или по которым  предоставляются отсрочка и (или)  рассрочка уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговый  кредит.

4. К неналоговым доходам  относятся:

4.1. доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности;

4.2. штрафы;

4.3. другие неналоговые  доходы.

5. К безвозмездным поступлениям  относятся необязательные текущие  и капитальные платежи, которые  включают в себя поступления  от:

5.1. иностранных государств;

5.2. международных организаций;

5.3. другого бюджета в  форме межбюджетных трансфертов.

6. Безвозмездные поступления  в форме межбюджетных трансфертов  подлежат учету в доходах того  бюджета, которому эти средства  предоставляются.

Объем доходов на 2010 год определен в сумме 35 522 389 047 тыс. рублей.

Ниже приведена Таблица 1, в которой приведены данные за 2008-2010 гг. по доходам, которые выделены по группам и дана их структура. Наглядность данной таблицы представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Б и ПРИЛОЖЕНИИ В.