Бюджетно-налоговая политика и её особенности в Республике Беларусь

Учреждение  образования

«Частный  институт управления и предпринимательства» 

Кафедра ________________________        
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  
 

На тему “Бюджетно-налоговая  политика  и  её  особенности  в      Республике Беларусь”

по дисциплине “Макроэкономика” 
 
 
 
 
 
 

Студент(ка) Калесник Майя Евгеньевна

Курс 2, группа 1

Факультет заочного отделения

Специальность Экономика и управление на предприятии

Руководитель _____________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                Минск 2011

       СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ_________________________________________________3

1. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА____5
1. КРАТКОСРОЧНЫЕ И ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЦЕЛИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ЕЁ ИНСТРУМЕНТЫ____________________5
2. СТИМУЛИРУЮЩАЯ И СДЕРЖИВАЮЩАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА______________________________________________________5
2. ДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА___________8

       2.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЗАКУПКИ. МУЛЬТИПЛИКАТОР ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАКУПОК__________________________________8

       2.2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ (ТРАНСФЕРТЫ), ИХ ВЛИЯНИЕ НА СОВОКУПНЫЙ ВЫПУСК______________________________________9

       2.3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. НАЛОГОВЫЙ МУЛЬТИПЛИКАТОР_____________________________________________10

        3. НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ  ПОЛИТИКА: “ ВСТРОЕННЫЕ СТАБИЛИЗАТОРЫ”________________________________17

          4. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ________________________________________________________________20

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ____________________________________________25

       СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ__________________27

       ПРИЛОЖЕНИЕ____________________________________________28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

       Государство призвано вносить в экономику  стабилизирующее воздействие, обеспечивая  наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами.

         Характер и тенденции развития  фискальной политики страны являются  предметом самого пристального  внимания экономистов и политиков.  От того, какие процессы происходят  в динамике ее развития, какие  при этом происходят структурные  изменения в национальной экономике,  зависит очень многое в жизни  страны и ее перспективах.

         Современная фискальная политика  определяет основные направления  использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. С помощью фискальных инструментов, таких как налоги, государственные расходы, трансферты, государство способно изменять величину и направленность денежных потоков в соответствии с преследуемыми целями и намечаемыми для их осуществления мерами.

         Важнейшим комплексным инструментом  и показателем эффективности  фискальной политики является  государственный бюджет, объединяющий  налоги и расходы в единый  механизм. Налоги и государственные  расходы предполагают друг друга.  Каждый является экономическим  рычагом, воздействующим на рост  валового национального продукта.

         Целью курсовой работы является  анализ фискальной политики в  Республике Беларусь. Основными  задачами являются следующие:

        1. Изучить комплекс теоретических  и методических вопросов, связанных  с фискальной политикой. 

        2. Выявить проблемы, предложить основные  направления по совершенствованию  фискальной политики в РБ.

       Основные  цели бюджетно–налоговой политики на предстоящее пятилетие — повышение  конкурентоспособности применяемой  в Беларуси налоговой системы  при безусловном выполнении расходных  обязательств бюджета и поддержание  дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне.

         Основные задачи бюджетно-налоговой политики включают:

1. совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;
2. радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;
3. оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;
4. концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально–экономического развития страны;
5. повышение эффективности управления государственным долгом.

 Направлениями реализации бюджетно–налоговой политики являются:

1. снижение налоговой нагрузки на прибыль и фонд заработной платы организаций;
2. упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования;
3. повышение эффективности управления государственными финансами;
4. диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;
5. совершенствование системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления.

 Реализация  указанных направлений бюджетно–налоговой  политики позволит довести долю  налоговых доходов консолидированного  бюджета в ВВП до 25,4 процента, уменьшить дефицит консолидированного бюджета до 1,5 процента от ВВП [7, стр.24]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ  ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

       Под бюджетно-налоговой (фискальной) политикой понимается система регулирования экономики посредством формирования величины и структуры государственных расходов и налоговых платежей. Её основными целями являются: обеспечение устойчивого экономического роста, достижение высокого уровня занятости, снижение инфляции, сглаживание колебаний экономического цикла .

       Методологические  основы этой политики были заложены Дж. М. Кейнсом. Он сформулировал принципы активной экономической политики государства, воздействующей на совокупный спрос. В отличии от классиков, полагавших, что предложение рождает спрос, кейнсианцы считали, что совокупный спрос создаёт совокупное предложение.

         Значение фискальной политики возросло в 30-е гг. ХХ в. Последователи Кейнса считают фискальную политику наиболее эффективным механизмом воздействия на экономической рост. Бюджетно-налоговую политику проводят законодательные органы страны, которые контролируют налогообложение и расходование полученных средств [2,стр.164].

1. КРАТКОСРОЧНЫЕ И ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЦЕЛИ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ (ФИСКАЛЬНОЙ) ПОЛИТИКИ И ЕЁ ИНСТРУМЕНТЫ

       Итак, фискальная политика (лат. fiscalis — казенный) – это меры, предпринимаемые правительственными органами, по изменению государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей с целью регулирования деловой активности, поддержания высокого уровня занятости и предотвращения роста уровня цен.

         Среди многочисленных задач основными  целями фискальной политики являются:

        1. устойчивый рост национального  дохода,

        2. умеренные темпы инфляции,

        3. полная занятость, 

        4. сглаживание циклических колебаний  экономики. 

         Инструментарий фискальной политики  включает: манипуляцию различными  видами налогов и налоговых  ставок, а также трансфертные  платежи и другие виды государственных  расходов.

         Современная фискальная политика  определяет основные направления  использования финансовых ресурсов  государства, методы финансирования  и главные источники пополнения  казны. Общий набор мер включает  прямые и косвенные финансовые  методы регулирования экономики. 

         К прямым относятся способы бюджетного регулирования. Средствами государственного бюджета финансируются:

         а) затраты на расширенное воспроизводство; 

        6) непроизводительные расходы государства; 

         в) развитие инфраструктуры, научных  исследований и т.п.;

         г) проведение структурной политики;

         д) содержание военно-промышленного  комплекса и т.п. 

         С помощью косвенных методов  государство воздействует на  финансовые возможности производителей  товаров и услуг и на размеры  потребительского спроса. Важную  роль здесь играет система  налогообложения. 

         Важнейшим комплексным инструментом  и показателем эффективности  фискальной политики является  государственный бюджет, объединяющий  налоги и расходы в единый  механизм.

         Различные инструменты по-разному  воздействуют на экономику. Государственные  закупки, образуют один из компонентов  совокупных расходов, а, следовательно,  и спроса. Трансфертные платежи  косвенно влияют на потребительский  спрос, увеличивая располагаемый  доход домохозяйств. Инструментом  отрицательного воздействия на  совокупные расходы являются  налоги. Любые налоги означают  уменьшение размеров располагаемого  дохода. Уменьшение располагаемого  дохода в свою очередь ведет  к сокращению не только потребительских  расходов, но и сбережений. 

2. СТИМУЛИРУЮЩАЯ И СДЕРЖИВАЮЩАЯ  ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА 

  Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочном периоде имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В долгосрочном периоде снижение налогов может привести к расширению факторов производства и стимулированию экономического роста. Осуществление этих целей связано с проведением налоговой реформы и оптимизацией структуры государственных расходов.

         Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер с целью ограничения циклического подъёма экономики. В краткосрочном периоде эти меры позволяют снизить инфляцию со стороны спроса. В долгосрочной перспективе она может привести к спаду производства и развёртыванию механизма стагфляции.

Согласно  классической концепции фискальная политика рассматривается лишь как  инструмент финансового обеспечения  выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основывается на логике рикардианства, согласно которой  инструменты фискального воздействия  приводят лишь к перераспределению  средств от частного сектора к  государственному, но не влияют на значения реальных переменных (национального  дохода и занятости) в экономике.  

 Согласно  кейнсианской концепции фискальная  политика является основным инструментом  макроэкономического регулирования,  так как по мере роста государственных  расходов растет совокупный спрос  и национальный доход. Прирост  последнего обеспечивает рост  сбережений, который является дополнительным  источником финансирования государственных  расходов. При этом фискальная  политика особо эффективна в  период экономического спада  как стимулирующая политика.  

 Пусть  экономика находится в состоянии  депрессии (экономического спада). Такое состояние характеризуется  следующим:  

1.  Предложение благ высокоэластично по цене, поэтому кривая совокупного спроса AD пересекает кривую совокупного предложения AS на кейнсианском отрезке, при этом совокупный спрос низко эластичен по цене, кривая AD0 имеет крутой наклон (рисунок 1.2.1, А); 

2.  Уровень безработицы высок, поэтому предложение труда неэластично по его цене и равновесие на рынке труда устанавливается на вертикальном участке кривой предложения труда NS (рисунок 1.2.1, С, где NS – предложение труда, ND – спрос на труд, W – номинальная заработная плата).

 Предположим,  что государство в целях преодоления  экономического спада увеличивает  госрасходы на величину ”G. В  результате эффективный спрос  возрастает с Y0 до Y1. Величина  эффективного спроса проецируется  на график производственной функции Y(N) (рисунок 1.2.1, В), в результате определяется спрос на труд. Вследствие роста эффективного спроса кривая совокупного спроса также сдвигается вправо с AD0 до AD1. Это вызовет, в свою очередь, рост спроса на труд и рост занятости с N0 до N1 при неизменном предложении труда рисунок 1.2.1 

Таким образом, в результате фискальных мероприятий  в экономике наблюдается оживление  экономической активности при некотором  росте уровня цен. Однако новое равновесие устойчиво только в краткосрочном  периоде, рано или поздно владельцы  факторов производства будут корректировать предложение труда с учетом роста  цен. Тогда по мере движения кривой NS в сторону от начала координат занятость начнет убывать, и положительные эффекты стимулирующих фискальных мероприятий пропадут.  

 В  теории монетаризма, как и в  других портфельных теориях, большое  значение придается тому влиянию,  которое оказывают на экономику  решения экономических субъектов  по оптимизации портфелей своих  активов.  

 Принципиальное  отличие монетаристского подхода  от кейнсианского заключается  не в количественном увеличении  элементов портфеля активов с  двух до пяти, а в том, что  в монетаристском портфеле представлен  весь сектор имущества: не только  финансовые активы, но и реальный  капитал, реальные блага (предметы  потребления длительного пользования), факторы производства (человеческий  капитал).  

 При  условии, что дефицит государственного  бюджета обслуживается путем  эмиссии государственных облигаций,  любые изменения в государственной  задолженности приводят к изменению  объема обращающихся государственных  облигаций. Последнее экономические  субъекты воспринимают, во-первых, как  изменение объема своего имущества;  во-вторых, как нарушение оптимальной  структуры портфеля. Действия, предпринимаемые  субъектами в ответ на указанные  изменения, непосредственным образом  влияют на экономическую конъюнктуру  и реальные переменные в экономике.  Механизм этого влияния выражается  через два известных эффекта:  эффект имущества и эффект  субституции.

Эффект  имущества: рост государственной задолженности вызывает прирост обращающихся государственных облигаций. Прирост государственных облигаций в своих портфелях экономические субъекты оценивают как прирост своего имущества в целом, а так как объем их потребления основывается на оценке величины имущества, то потребительские расходы возрастают, что приводит к росту совокупного спроса и национального дохода.  

Эффект  субституции: рост государственной задолженности вызывает прирост обращающихся государственных облигаций. Однако вновь выпускаемые облигации будут размещены при условии, что процентные выплаты по ним окажутся выше, чем по уже обращающимся облигациям, что вызовет рост процентной ставки по облигациям. В случае, если финансовые активы и реальный капитал взаимозаменяемы, повышение доходности по облигациям вызовет рост требований и к доходности акций, что равносильно снижению спроса на реальный капитал и, следовательно, сокращению инвестиционного спроса. Последнее оказывает понижающее воздействие на совокупный спрос и национальный доход.  

 Действие  эффектов имущества и субституции  прямо противоположное, если первый  усиливает стимулирующее воздействие  фискальной политики, то второй, наоборот, – снижает его. Поэтому  оценка окончательного воздействия  фискальных мероприятий на совокупный  спрос и национальный доход  зависит от степени взаимозаменяемости  активов и, соответственно, от  характера действия экономических  субъектов по оптимизации структуры  своих портфелей в ответ на  изменение доли и доходности  какого-либо актива.  

 Воздействие  фискальной политики на совокупное предложение  

 Большинство  экономистов полагают, что краткосрочные  макроэкономические эффекты фискальной  политики проявляются прежде всего через совокупный спрос. Однако финансово-бюджетная политика потенциально может воздействовать и на объем предложения товаров и услуг.

Некоторые экономисты, так называемые сторонники экономики предложения, утверждают, что влияние сокращений налогов  на совокупное предложение весьма значительно. Настолько велико, что снижение налоговых  ставок непременно приведет к увеличению налоговых поступлений. Большинство  экономистов, однако, скептически относятся  к подобным идеям.  

 Аналогично  изменениям в налогообложении,  увеличение или сокращение государственных  расходов потенциально может  воздействовать на совокупное  предложение. Предположим, к примеру,  что правительство увеличивает  расходы на содержание инфраструктуры, например, на строительство дорог.  Дороги используются частным  бизнесом для обеспечения поставок  товаров заказчикам; увеличение  числа дорог означает повышение продуктивности частного бизнеса. Следовательно, когда правительство принимает решение о дополнительном финансировании дорожного строительства, количество товаров и услуг, предлагаемых при каждом данном уровне цен, увеличивается и кривая совокупного предложения сдвигается вправо. Однако данный эффект в отношении совокупного предложения, видимо, более важен в долгосрочном, нежели краткосрочном периоде, так как для строительства новых путей сообщения требуется определенное время [3,стр.89].

2. ДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

       Дискреционная фискальная политика – целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объёма производства и темпов инфляции. Эта политика связана, прежде всего, с осуществлением правительственных программ занятости, социальной, а также с изменениями налоговой системы.

       Государственные расходы делятся на трансформационные                              (государственные закупки) и трансфертные расходы. Трансфертные расходы (transfer payments) – все выплаты, осуществляемые государством в лице правительства домашним хозяйствам (пенсии, выплаты различных пособий по отдельным социальным программам, включая и пособия по безработице и т.д.), которые не представляют  собой какого-либо рода компенсаций за оказание государству каких-либо трудовых услуг. К государственным закупкам (G) относят государственные инвестиции, государственное потребление товаров и услуг, выплату из бюджета заработной платы. При трансфертных расходах (tr) затраты государства выступают как прямая передача средств. Среди трансфертных расходов – субсидии, пособия домашним хозяйствам, социальное обеспечение (за счёт бюджета финансируются в основном начальное и среднее образование, медицинская помощь для бедных слоёв населения, противоэпидемические мероприятия, культурные и др.). Отличие между двумя этими видами расходов состоит в том, что государственные закупки изменяют платежи, лишь означают его перераспределение. 

1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ЗАКУПКИ. МУЛЬТИПЛИКАТОР ГОСУДАРСТВЕННЫХ  ЗАКУПОК

       Принципы  формирования государственных расходов  

         Русская финансовая наука рекомендовала  для государственного хозяйства  принципы рациональной расходной  политики, столь необходимые в  условиях постоянного напряжения  российских финансов:  

        1) осуществлять только производительные  расходы, которые способствуют  развитию и сохранению производительных  сил народа;  

        2) размеры госрасходов не должны  препятствовать образованию капиталов  в частных хозяйствах;  

        3) устанавливать правильное соотношение  между государственными расходами  и народным доходом;

       4) при оценке каждой статьи госрасходов  учитывать значение других их  статей в целях обеспечения  сбалансированности статей госрасходов  по их значимости;  

        5) равномерно распределять государственные  расходы на территории государства.  

         Сформулированные принципы государственной  расходной политики не только  не утратили свою актуальность, но, наоборот, именно ими надо  руководствоваться при разработке  расходной части бюджетов всех  уровней.  

         Государство может оказывать  на экономику прямое и косвенное  влияние. Прямое воздействие осуществляется  через изменение величины государственных  закупок, поскольку они непосредственно  включены в формулу совокупного  спроса (AD = C + I + G), являясь компонентом  совокупных расходов. Косвенное – через изменение величины налогов и трансфертов (в том числе субсидий), поскольку они не входят в формулу совокупного спроса и воздействуют на экономику опосредовано – через изменение величины потребительских (С) и инвестиционных расходов (I).  

         При этом рост государственных  закупок увеличивает совокупный  спрос, а их сокращение ведет  к уменьшению совокупного спроса. Рост трансфертов также увеличивает  совокупный спрос. С одной стороны,  поскольку при увеличении социальных  трансфертных выплат увеличивается  личный доход домохозяйств, а,  следовательно, при прочих равных  условиях растет располагаемый  доход, что увеличивает потребительские  расходы; с другой стороны,  увеличение трансфертных выплат  фирмам (субсидий) увеличивает возможности  внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос.

       Рост  налогов действует в противоположном  направлении. Увеличение налогов ведет  к снижению и потребительских (поскольку  сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку  сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного  спроса. Соответственно, снижение налогов  увеличивает совокупный спрос.  

         Используя кейнсианскую модель  макроэкономического равновесия, рассмотрим  механизм воздействия дискреционной  фискальной политики.  

         Экономика находится в равновесии, если фактические расходы (Y) равны  планируемым (E). В закрытой экономике  E = C + I + G, а равновесие достигается в точке А, где Y = E (рисунок 2.1)

Рисунок 2.1  Влияние увеличения государственных расходов на доход

Рассмотрим  воздействие изменения государственных  расходов. При росте государственных  расходов на кривая планируемых расходов сдвигается вверх на величину, равную , равновесие перемещается из точки А в точку В, объем производства увеличивается с Y₁ до Y₂ на величину , причем больше . Отношение изменения национального дохода к вызвавшему его изменению государственных расходов называется мультипликатором государственных расходов.  

Мультипликативный процесс начинается, когда расходы возрастают на , что означает увеличение дохода на эту же величину, что в свою очередь, увеличивает потребление на (в соответствии с функцией потребления , где mpc – предельная склонность к потреблению). Этот рост потребления вновь увеличивает расходы и доход, а это приводит к увеличению потребления на и т.д. Совокупный эффект равен:

Первоначальное  изменение расходов = ∆G;

Первое  изменение потребления = mpc*∆G ;

Второе  изменение потребления = mpc2*∆G;

Третье  изменение потребления = mpc3*∆G;

∆Y =∆G *(1+mpc+mpc2+mpc3+…).

  Мультипликатор государственных расходов:

M_G=,

где – изменение объёма государственных расходов,  – изменение объёма выпуска.

  Алгебраически величина мультипликатора  государственных расходов и равновесный  объем выпуска могут быть найдены  в результате решения системы  уравнений:  

  Подстановка функции потребления в основное макроэкономическое тождество позволяет определить равновесный объем производства: