Денежные доходы предприятия

Введение

     Целью деятельности любой организации является получение прибыли. Ее величина складывается под влиянием соотношения между доходами и расходами организации. Получение доходов является одним из необходимых условий развития предприятий различных организационно – правовых форм и отраслей. В соответствии с принципами самоокупаемости и самофинансирования доходы должны обеспечивать возмещение всех расходов (включая расходы на оплату труда работников) и образование прибыли, необходимой для производственного и социального развития предприятия. В современных условиях важное значение имеет эффективное управление доходами предприятия, что означает грамотное формирование и использование доходов систематический их анализ, разработку экономически обоснованных планов доходов и формирование рациональной ценовой политики.

     Таким образом, доход является основным источником самоокупаемости, самофинансирования и требует пристального внимания со стороны руководства. Внимание подразумевает  собой текущий контроль, анализ и  дальнейшее планирование показателей финансовой деятельности.

     Актуальность  проведения анализа доходов коммерческой организации определяется тем обстоятельством, что доходы являются одним из основных факторов, определяющих конечный финансовый результат деятельности. Экономический анализ доходов предприятия позволяет выявить резервы роста поступающих средств, а так же разработать на этой основе экономическое обоснование увеличения доходов, их эффективность распределения в отчетном и будущих периодах деятельности. Каждое предприятие заинтересовано в улучшении результатов своей деятельности.

     Целью курсовой работы является анализ денежных доходов на примере ОАО «Дальэнергосетьпроект». Исходя из указанной цели, можно  выделить частные задачи, поставленные в курсовой работе:

1. раскрыть сущность, цели, задачи и доходов предприятия, а также их             классификацию;
2. определить цели, задачи и методы анализа доходов предприятия;
3. дать краткую характеристику деятельности исследуемого предприятия;
4. проанализировать структуру и динамику доходов организации;
5. рассчитать и проанализировать показатели рентабельности продаж;
6. проанализировать влияние на объем продукции использования производственных ресурсов.

     В ходе выполнения данной работы были использованы следующие нормативно-правовые документы:

• ПБУ 9/99 в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N  14
• Глава 25 НК РФ (введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

     Также использованы труды: Савицкой Г.В., Селезневой Н.Н., Богдановской Л.А. и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Доходы предприятия и их классификация

1.1 Сущность, цели, задачи и классификация доходов предприятия

     Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

     Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования централизованных фондов финансовых ресурсов государства, отраслевых фондов и денежных фондов предприятий. Значительная их часть изымается в бюджет и во внебюджетные фонды государства. В отраслевом масштабе за счет средств предприятий создаются инвестиционный фонд и фонд научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов продукции. На предприятии за счет полученных доходов формируются: прибыль, амортизационный фонд, фонд заработной платы, резервные фонды и другие финансовые ресурсы, обеспечивающие в комплексе производственные и непроизводственные потребности.

     Существует  множество классификаций доходов  предприятия. В таблице 1.1 представлена классификация доходов в соответствии с ПБУ 9/99 и гл. 25 НК РФ.

     Таблица 1.1 – классификация доходов в  соответствии с ПБУ 9/99 и гл. 25 НК РФ 

     В соответствии с ПБУ 9/99: [1]

     Доходами  от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата). 

     В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности). 

     В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

                 Прочими доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов;
• поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

     В соответствии с Гл. 25 НК РФ: [2]

     Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

     Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

• от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту
• в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
• в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов
• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав,
• в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
• в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
• в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
• в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
• в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
• в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
• в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям
• в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок
• в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

     Для анализа финансовой деятельности целесообразно  рассматривать состав доходов, закрепленный в положении по бухгалтерскому учету. В курсовой работе будет рассмотрен состав доходов, утвержденный по данным бухгалтерской отчетности (ПБУ 9/99).

     Обычно основным источникам доходов организации  является выручка, получаемая в результате реализации товаров и услуг, производимых фирмой; 

     Выручка от реализации является главным источником финансирования деятельности любого предприятия, источником его денежных доходов и поступлений. Она представляет собой сумму денежных средств, полученных за отгруженную или отпущенную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы. Поэтому от выполнения плана по реализации зависит финансовое положение предприятия. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность основной деятельности организации и кругооборот средств, а также непрерывность производственного процесса. Из итоговой выручки предприятие покрывает материальные затраты, затраты на сырье, основные материалы, топливо и электроэнергию, а также прочие затраты, связанные с деятельностью. Несвоевременное зачисление выручки на счет предприятия влечет за собой простой в производстве, сокращение суммы прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции. Выручка от реализации продукции включает средства на возмещение затрат предприятия на реализованную продукцию, т. е. полной себестоимости, и денежные накопления--прибыль и налог с оборота. Поэтому она используется прежде всего на покрытие затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции.

       Методы учета выручки. 

     1)   метод  начисления (по отгрузке) - используется в бухгалтерском учете. Датой отгрузки считается дата передачи соответствующего товарно - распорядительного документа, или дата выставления счетов покупателям.  При этом методе доходы начисляются в том периоде, в котором они заработаны, независимо от фактического поступления денег.

     2)   Кассовый метод (по оплате) - датой получения выручки признается день поступления средств на счета или в кассу предприятия.  Использование  кассового метода возможно для целей налогообложения прибыли только тем предприятиям, у которых выручка не превышает 1 млн. руб. за квартал, в среднем за 4 последних квартала.

     Итак, доходы предприятия являются финансовой основой его деятельности. Сущность доходов предприятия проявляется  через следующие важнейшие задачи, выполнение которых они обеспечивают:  
1 Возмещение всех текущих затрат ,связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности.  
2 Обеспечение выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов.

3 Формирование прибыли предприятия, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат владельцам имущества, резервный и т.п.

     Существует  множество классификаций доходов  предприятия. Для анализа финансовой деятельности целесообразно рассматривать состав доходов, закрепленный в положении оп бухгалтерскому учету. Основным источником доходов является выручка от реализация товаров, работ или услуг. Выручка может учитываться двумя методами: кассовым и методом начисления.

1.2 Цели, задачи и методы анализа доходов предприятия

     Эффективное функционирование предприятия достигается  за счет рациональной организации текущей  производственной, коммерческой, финансовой и организационно-управленческой видов  деятельности.

     Доля доходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных случаях – даже превышать выручку от реализации. Поэтому самую полную картину финансово – хозяйственной деятельности предприятия даст анализ всех его доходов.

     Основными задачами анализа доходов предприятия  являются изучение уровня и структуры  доходов в отчетном периоде, сравнение  уровней и структур доходов в  отчетном и базовом периодах, оценка структурной динамики доходов и выяснение причин.

     Доходы  от обычных видов деятельности следует  рассматривать как основной, определяющий вид доходов предприятия, который  при нормальных условиях деятельности имеет наибольший удельный вес в  общей величине доходов. Если прочие доходы преобладают в структуре доходов предприятия, то в ходе анализа данный факт должен быть объяснен конкретными изменениями условий деятельности. В случае, когда преобладание удельного веса некоторых прочих поступлений приобретает устойчивый характер, т.е. повторяется в течение ряда смежных отчетных периодов, может иметь место изменение содержания обычных видов деятельности, не отраженное в уставе организации.

     В ходе анализа важно не только установить структуру доходов предприятия  в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и причин, его обусловившие.

     Можно выделить четыре укрупненных типа структурной  динамики доходов предприятия, определяемых сочетаниями изменений абсолютных величин доходов от обычных видов деятельности и их удельного веса в общей величине доходов:

     1 Первый тип структурной динамики обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше либо равен темпу прироста прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Данная ситуация может быть охарактеризована как способствующая росту масштабов либо стабилизации обычных видов деятельности.

     2 Второй тип структурной динамики обусловлен тем, что темп падения доходов от основной деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим меньше либо равен темпу падения прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Данная ситуация способствует падению масштабов обычных видов деятельности при сохранении либо росте их удельного веса в общей структуре доходов предприятия.

     3 Третий тип структурной динамики обусловлен тем, что темп прироста доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим меньше темпа прироста прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

     4 Четвертый тип структурной динамики может быть обусловлен одной из двух причин:

     а) темп падения доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше темпа падения прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

     б) уменьшению доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим соответствует рост прочих доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

     Хозяйственные ситуации, соответствующие 2-му и 4-му типам структурной динамики доходов, когда происходит уменьшение доходов от обычных видов деятельности, следует оценивать как критические для функционирования предприятия.

     Причинами абсолютного уменьшения доходов  от обычных видов деятельности могут быть:

     - снижение натуральных объемов продаж товаров, работ, услуг в связи со снижением спроса;

     - снижение рыночного уровня цен на аналогичные товары, работы, услуги.

     Также следует отметить, что важнейшими показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность.

     Для предприятия становится чрезвычайно  важным знать, насколько его производственная деятельность эффективна. Это можно  оценить на основе определения доходности его деятельности и способности использовать активы. Эта оценка делается с помощью показателей рентабельности и оборачиваемости активов.

     Наиболее  часто используемыми показателями являются:

     - коэффициент рентабельности всех активов предприятия (рентабельность активов);

     - коэффициент рентабельности реализации (рентабельность продаж);

     - рентабельность собственного капитала.

     Итак, целью анализа доходов предприятия  является обеспечение его эффективной  деятельности. Основными задачами анализа  доходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в отчетном и базовом периодах, оценка структурной динамики доходов. Выделяют четыре типа структурной динамики, каждый из которых можно определить после проведения анализа.

     Также, необходимо определить эффективность  производственной деятельности предприятия. Это можно сделать при помощи показателей рентабельности.

1.3 Характеристика деятельности ОАО «ДЭСП»

     Дальэнергосетьпроект  как специализированная проектная  организация был создан в 1954 году. С 1 июля 2008 г. по 24 июня 2009 г. ОАО «Дальэнергосетьпроект» являлся 100 % дочерним зависимым обществом ОАО «ФСК ЕЭС» в результате подписания договора купли-продажи между первоначальным собственником ОАО «ДЭСП» - ОАО «ДЭК» - и новым собственником ОАО «ДЭСП» - ОАО «ФСК ЕЭС».

     25 июня 2009 г. в соответствии с  договором купли-продажи № АП-09-01 от 27.03.2009 г. между ОАО «ФСК ЕЭС» и ОАО «НТЦ-электроэнергетики» у ОАО «ДЭСП» появился еще один собственник - ОАО «Научно-технический центр электроэнергетики», который приобрел 20 999 штук обыкновенных акций ОАО «Дальэнергосетьпроект» (при оставшейся 1 акции у ОАО «ФСК ЕЭС»).

     Рынком  реализации проектно-изыскательских услуг  ОАО «ДЭСП» является Дальневосточный, Уральский и Сибирский федеральные  округи страны.

     Цели  в сфере реализации проектной  продукции ОАО "Дальэнергосетьпроект" заключаются в современном обеспечении  проектной документацией энергетических строек, своевременного исполнения заданий ОАО "ФСК ЕЭС".

     Виды  деятельности ОАО «ДЭСП»:

     1 Разработка прогнозов и схем развития электроэнергетики в Дальневосточном регионе Российской Федерации, в том числе ТЭКа в целом, топливных балансов, структуры и размещения электростанций, схем электрических сетей. Разработка разделов схем развития ЕЭС России.

     2 Разработка схем размещения устройств релейной защиты и противоаварийной автоматики.

     3 Выполнение внестадийных работ по организации эксплуатации энергосистем, предприятий и районов электрических сетей, средств общесистемного назначения и охранных мероприятий.

     4 Разработка проектной документации в области энергетических систем и электрических сетей, содействие ее реализации.

     5 Проекты отдельных зданий, сооружений и распределительных устройств тепловых электростанций.

     6 Составление карт районирования Дальнего Востока по гололедным, ветровым и гололедноветровым нагрузкам.

     7 Разработка нормативно-методической и типовой документации по вопросам проектирования и строительства электросетевых объектов, а также по системным вопросам.

     8 Разработка и внедрение систем автоматизированного проектирования.

     9 Капитальное строительство объектов производственного и непроизводственной назначения.¹

     Показатели, характеризующие экономическую деятельность предпрития, представлены в таблице 1.2. Источником информации является Приложение А «Отчет о прибылях и убытках» и Приложение Б «Бухгалтерский баланс» ОАО «Дальэнергосетьпроект за 2010 год. 

     Таблица 1.2 – Анализ экономической деятельности ОАО «ДЭСП» за 2009-2010 годы 

     По  данным таблицы 1.2 можно сделать  следующие выводы:

     Выручка от продаж в 2010 году увеличилась на 62330, что в процентном выражении  составило 5,83%;

     Основными факторами, повлиявшими на изменение  выручки от продажи услуг стали:

     - участие в тендерных торгах по оказанию инжиниринговых услуг;

     - внедрение новых направлений работ.

     Себестоимость продукции уменьшилась на 135478 тыс. руб (14,78%), что повлекло за собой увеличение прибыли от продаж на 9758 тыс. руб  или в процентном выражении – 6,41%;

     Показатели фондоотдачи в 2010 году на 2,12% ниже, чем в 2009году. Такое изменение является незначительным и свидетельствует лишь о небольшом снижении эффективности использования основных фондов.

     В целом, как мы видим, экономическая  ситуация на предприятии положительная. 
 
 

   2 Анализ доходов ОАО «Дальэнергосетьпроект»

2.1 Анализ структуры и динамики доходов предприятия

     Основными задачами анализа доходов предприятия  являются изучение уровня и структуры  доходов в отчетном периоде, сравнение  уровней и структур доходов в  отчетном и базовом периодах, оценка структурной динамики доходов

     Для решения указанных задач используется аналитическая таблица 2.1, в которой  представлены абсолютные величины доходов  предприятия и их удельные веса в  общей величине доходов в отчетном и предыдущем периоде (или аналогичном  периоде предыдущего года) в разрезе видов доходов, изменения абсолютных величин доходов и их удельных весов в отчетном по сравнению с предыдущим периодом (или аналогичном периоде предыдущего года). Источником информации для проведения анализа является «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «ДЭСП» за январь-декабрь 2010 года. (Приложение А)

     Таблица 2.1 – Анализ структуры и динамики доходов ОАО «ДЭСП» за 2009-20010гг.