Депозитарные операции. 3

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………....3

1.Теоретические основы депозитарных операций………………………………...5

1.1. Значение, роль, сущность  депозитарных операций………..………………..5

1.2. Виды депозитарной  деятельности банка………………………….…...….….8

2. Оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях…..11

2.1. Документы оформляемые при депозитарных операциях.………….……....11

2.2.Счета на которых ведется учет депозитарных операций...……..…………..13

2.3. Проводки по депозитарным операциям…………………………....…….….17

3. Обзор ситуации  на рынке ценных бумаг………………………………………20

3.1.Проблемы и перспективы  развития депозитарной деятельности.…………20

3.2. Опыт проведения депозитарной  деятельности коммерческим банком…...22

3.2.1. На примере Сбербанка  России…………………………………………22

3.2.2. На примере Газпромбанка……………………………………………..24

Заключение……………………………………………………………..……………..27

Библиографический список………….……...……….……………………………..29 

Введение

Выбранная мною тема актуальна, потому что на сегодняшний день депозитарные операции незаменимы и востребованы в деятельности банка, так как клиенты достаточно активно передают ценные бумаги на хранение и учет, осуществление доверительного управления, брокерских операций и т.д., а банки соответственно получают доходы от проведения депозитарных операций и принимают ценные бумаги в обеспечение по выдаваемым кредитам, что дает возможность в случае не возврата кредита быстро превратить ценные бумаги в денежные средства, при условии, что это бумаги надежных эмитентов с устойчивым финансовым положением. Из вышесказанного мы видим, что проведение депозитарных операциях во всех отношениях выгодно для банков.

Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение вопроса  организации, оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях, принципах учета, и о депозитарном взаимодействии банков.

Для достижения поставленной цели в настоящей работе решаются следующие задачи:

-исследовать понятие, экономическое значение и сущность депозитарных операций; 
-проанализировать круг участников депозитарных операций; 
-рассмотреть виды депозитарных операций и механизм их осуществления; 
-изучить порядок оформления депозитарных операций; 
-выявить особенности составления отчетности депозитариев в кредитных организациях; 
-исследовать аналитический и синтетический учет депозитарных операций; 
-проанализировать пути совершенствования организации и учета депозитарных операций в кредитных     организациях. 
-рассмотреть проблемы и перспективы развития депозитарных операций а также опыт проведения депозитарной деятельности коммерческими банками;

Объектом исследования является рынок ценных бумаг.

Предметом исследования является механизм организации, оформления и  учета депозитарных операций.

Структура работы: курсовая работа состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, выводов, заключения, библиографического списка.

Методологической и теоретической  основой исследования стали труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам становления и развития депозитарной деятельности, основные из которых созданы такими учеными, как: М. Ю. Алексеев, Е.В. Архипова, А. И. Басов, Б. Бойд и др.

Кроме того, исследование базируется на изучении и анализе законодательных  актов Российской Федерации и  нормативных документов Федеральной  службы по финансовым рынкам, Банка  России, регулирующих осуществление  депозитарной деятельности, нормативных  актов, принятых Федеральной комиссией  по рынку ценных бумаг.

1. Теоретический основы депозитарных операций.

1. Значение, роль, сущность депозитарных операций.

Среди многочисленного перечня  банковских операций следует особняком  выделить депозитарные операции. Сама по себе депозитарная деятельность банка  или иной кредитной организации - это, прежде всего, оказание услуг  по хранению сертификатов ценных бумаг  и/ или учету и переходу прав на ценные бумаги; а соответственно депозитарные операции - это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности.

Впервые депозитарии возникли в конце ХIХ века с целью ускорения расчетов на организованных рынках ценных бумаг. Изначально депозитарные системы создавались для обслуживания фондовых бирж, где профессиональные участники рынка совершали сделки между собой и где требования к оперативности регистрации смены собственника и эффективности этой процедуры были особенно высоки. Как институты, оказывающие услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и / или учету и переходу прав на ценные бумаги, депозитарии сформировались позже, в первой половине XX века. Клиенты депонировали сертификаты в биржевом депозитарии, а смена собственника отражалась на счетах депо, при этом отсутствовала необходимость в переоформлении сертификатов ценных бумаг, которые были выписаны на депозитарий, и продолжали находиться в его хранилище. Так, расчеты по ценным бумагам стали безналичными и свелись к внесению изменений в счета депо. Во многих случаях эмитенты предпочитали исполнять обязательства перед инвесторами с помощью депозитария, который был посредником между эмитентом и инвестором, помогая депоненту получить причитающиеся доходы, передавал для него информацию, поступавшую от эмитента. Наличие депозитария способствовало ускорению расчетов по сделкам на организованных рынках ценных бумаг.

Экономические основы депозитарной деятельности — посреднические функции  на рынке ценных бумаг между эмитентами ценных бумаг, регистраторами и инвесторами, соответствующие критериям, предъявляемым к ним всеми пользователями депозитарных услуг.

Основными субъектами депозитарной деятельности в Российской Федерации  являются депозитарии и депоненты. Участниками депозитарных операций являются депозитарий  и депонент . В соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» депозитарий — это профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги, а депозитарная деятельность — это деятельность по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Отношения между депонентом и депозитарием начинаются с заключения депозитарного договора. Предметом  депозитарного договора является предоставление депозитарием депоненту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету  и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения депозитарием счета "депо" депонента, осуществления  операций по этому счету.

Счет депо- объединенная общим признаком совокупность записей в регистрах депозитария, позволяющая вести учет ценных бумаг. Счета депо подразделяются на аналитические и синтетические.

Аналитические счета депо депозитарий открывает для учета  ценных бумаг по местам хранения. Они  состоят из совокупности лицевых  счетов депо, сгруппированных по разделам.

 Предметом данного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам, при этом депозитарий оказывает услуги по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги, если ценные бумаги выпущены в документарной форме. Если ценные бумаги выпущены в бездокументарной форме, депозитарий оказывает услуги по учету и удостоверению прав на эти бумаги.

Депозитарный договор  между депонентом и депозитарием должен быть заключен в простой письменной форме, причем депозитарий обязан утвердить  условия осуществления им депозитарной деятельности, являющиеся неотъемлемой частью заключенного договора. Заключение депозитарного договора не влечет за собой переход к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Так, депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагами депонента, управлять ими или осуществлять от имени депонента любые действия с ценными бумагами, кроме осуществляемых по поручению депонента в случаях, предусмотренных депозитарным договором, но он несет гражданско-правовую ответственность за сохранность депонированных у него сертификатов ценных бумаг.

Обязанности депозитария  при осуществлении депозитарной деятельности состоят в регистрации  фактов обременения ценных бумаг  депонента (клиента депозитария) обязательствами; ведении отдельного от других счета "депо" депонента (клиента) с обязательным указанием даты и основания каждой операции по счету; и передаче депоненту  всей полной информации о ценных бумагах, полученной депозитарием от эмитента или держателя реестра владельцев ценных бумаг (депонентов), но только по поручению этих депонентов или уполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов "депо", и в срок, установленный депозитарным договором. Депозитарий осуществляет записи по счету депо клиента (депонента) только при наличии первичных документов, являющихся основанием для совершения таких записей (поручение депонента или уполномоченного им лица, отвечающее требованиям депозитарного договора; а также иные документы, подтверждающие переход прав на ценные бумаги в соответствии с действующими законами и иными нормативно-правовыми актами).

Депозитарной деятельностью  могут заниматься только юридические  лица на основании лицензии, выдаваемой Федеральной службой по финансовым рынкам.

При выявлении фактов осуществления  депозитарной деятельности с нарушением требований законов, иных нормативных  правовых актов лицензирующий орган  вправе применить к такому депозитарию  санкции и меры, предусмотренные  законами и иными нормативными правовыми  актами, в том числе приостановить  действие или вообще аннулировать у  депозитария лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности.

2. Виды депозитарной деятельности банка

   Федеральная Комиссия по ценным бумагам постановлением от 2 октября 1996 г. №20 утвердила Временное положение о депозитарной деятельности на Рынке ценных бумаг Российской Федерации и порядке ее лицензирования. В этом документе депозитарная деятельность разделена на:

-депозитарно-попечительскую – деятельность по ведению учета правообладателей и количества принадлежащих им ценных бумаг; по учету прав, закрепленных ценными бумагами; по учету и удостоверению передачи, предоставления и ограничения прав, закрепленных этими ценными бумагами; по передаче ценных бумаг депозитарию-хранителю; по обеспечению реализации прав, закрепленных ценными бумагами правообладателей;

- депозитарно-хранительскую – деятельность по хранению ценных бумаг и / или прав, закрепленных ценными бумагами; по исполнению функций номинального держателя в отношении именных ценных бумаг по поручению правообладателя; по учету и удостоверению передачи, предоставления и ограничения прав в отношении ценных бумаг, принятых на хранение; по обеспечению реализации прав, закрепленных ценными бумагами правообладателей.

Депозитарные операции кредитной  организации делятся на три класса:

-административные;

-инвентарные (бухгалтерские);

- информационные.

Административные операции — это операции, которые приводят к изменению анкет счетов депо и учетных регистров депозитария. К ним относятся следующие  операции:

- открытие или закрытие счета депо;

- изменение анкетных данных депонента;

-назначение (отмена) попечителя счета, оператора счета и его раздела или распорядителя счета;

-отмена поручений по счету депо.

Инвентарные (бухгалтерские) операции — это операции, в результате которых изменяются остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо в депозитарии. К ним относятся следующие операции:

-прием ценных бумаг на хранение и учет;

-снятие ценных бумаг с хранения и учета;

-перевод и перемещение ценных бумаг.

Информационные операции — это операции по составлению  отчетов и выписок о состоянии  счета депо. К таким операциям  относятся:

-составление выписки о состоянии счета депо;

-отчет об операциях по счету депо депонента за определенный период времени;

-отчет о совершенных операциях по счету депо депонента.

Различают также комплексные  и глобальные депозитарные операции.

Комплексная депозитарная операция — это операция, включающая в  качестве составляющих элементов операции различных типов- инвентарные, административные, информационные.

Глобальная операция —  это депозитарная операция, изменяющая состояние всех или значительной части учетных регистров депозитария, связанных с данным выпуском ценных бумаг. Как правило, проведение глобальных операций происходит по инициативе эмитента и связано с проведением им корпоративных действий.

Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение  — документ, подписанный инициатором  операции и переданный в депозитарий.

В зависимости от инициатора операции поручения могут быть:

- клиентские — инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо, попечитель счета;

-служебные — инициатором являются должностные лица депозитария;

-официальные — инициатором являются уполномоченные государственные органы;

-глобальные — инициатором, как правило, является эмитент или регистратор по поручению эмитента.

В последнее время услуги банков как депозитариев все больше востребованы.

Таким образом, подводя итоги  первой главы, сделаем следующие  выводы.

Во-первых, депозитные операции - операции банков и иных кредитных  учреждений, которые заключаются  в привлечении денежных средств  во вклады или размещении имеющихся  в их распоряжении средств во вклады в иных банках или кредитно-финансовых институтах.

Во-вторых, основными субъектами депозитарной деятельности в Российской Федерации являются депозитарии и депоненты. Отношения между депонентом и депозитарием начинаются с заключения депозитарного договора. Предметом депозитарного договора является предоставление депозитарием депоненту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения депозитарием счета "депо" депонента, осуществления операций по этому счету. Договор должен быть заключен в письменной форме.

В-третьих различают комплексные и глобальные депозитарные операции. Комплексные депозитарные операции делятся на три вида: административные, инвентарные (бухгалтерские) и информационные.

Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение  — документ, подписанный инициатором  операции и переданный в депозитарий. Подавляющее большинство российских депозитариев являются подразделениями коммерческих банков. Основную часть их клиентов составляют юридические лица.

2. Организация учета депозитарных операций.

2.1 Документы оформляемые при учете депозитарных операций.

Порядок оформления депозитарных операций в кредитных организациях включает в себя: порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, правила отражения  операций в депозитарном учете, промежуточные  этапы исполнения операций, состав получателей отчетов и иные особенности  выполнения депозитарных операций. Такой  порядок включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка  России, регламентирующих депозитарную деятельность на территории РФ .

Оформление депозитарных операций начинается с заключения депозитарного  договора между депозитарием и клиентом, который является основанием для  возникновения прав и обязанностей клиента и депозитария при  оказании депозитарием клиенту услуг  по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения  счета депо клиента, а также осуществления  операций по этому счету. Предметом депозитарного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам. Договор заключается в простой письменной форме и должен содержать в себе все существенные условия.

Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

Все открываемые счета  депо регистрируются в журнале регистрации  счетов депо.

При открытии лицевого счета  на него заполняется регистрационная  карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета  депо.

Одновременно с лицевым  счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов. Операционный журнал лицевого счета  содержит сведения обо всех бухгалтерских  операциях, отраженных по лицевому счету, и информацию о количестве ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете. Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.

Раздел (учетный регистр) счета депо образуется совокупностью  лицевых счетов счета депо, депозитарные операции по которым регламентированы одним документом. При открытии раздела  счета на него заполняется регистрационная  карточка раздела, которая помещается в картотеку разделов счета депо.

По каждому выпуску  ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.

Порядок приема поручений, отражения  операций в депозитарном учете, формы  отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов  и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка  России.

Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках  выпуска, в балансах депо и оборотных  ведомостях.

Сводные карточки составляются на основании журналов оборотов лицевых  счетов депо до начала следующего рабочего дня и ведутся отдельно по выпускам ценных бумаг, обслуживаемым в депозитарии, в разрезе синтетических счетов депо внутри выпуска.

По данным сводных карточек ежедневно составляется: краткий  баланс депо, с выведением суммарных  итогов по всем выпускам ценных бумаг, находящихся на обслуживании в депозитарии. Составной частью краткого баланса  депо является обобщенный баланс депо, который содержит только итоги по активу и по пассиву по всем выпускам ценных бумаг. На первое число каждого  месяца по данным сводных карточек выпусков по каждому выпуску ценных бумаг в разрезе синтетических  счетов депо составляется полный баланс депо.

Ежеквартально по данным сводных  карточек по каждому выпуску ценных бумаг составляются оборотные ведомости. Путем суммирования показателей  ведомостей составляется суммарная  оборотная ведомость.

2.2 Счета на которых ведется учет депозитарных операций.

Основой депозитарного учета  является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете  ведутся аналитические счета  депо: счета депо депонентов - пассивные  счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета  и порядок отражения на них  депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно, с учетом требований нормативных актов Банка России.

• Счет N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг, сертификаты  которых находятся в хранилищах депозитария. Счет активный.

В качестве хранилищ депозитария  можно рассматривать собственные  хранилища депозитария, хранилища  филиалов депозитария и арендованные хранилища. На этом счете также следует  отражать ценные бумаги, переданные в  другие организации на основании  договора хранения или иного договора, составной частью которого является договор хранения. В этом случае соответствующую организацию следует  рассматривать как внешнее хранилище.

По дебету счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, передаваемыми в хранилища депозитария, в корреспонденции со счетами  по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами или иными документами, изымаемыми из хранилищ депозитария, в  корреспонденции со счетами по учету  депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

• Счет N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)"

Счет предназначен для  отражения ценных бумаг, принадлежащих  самой кредитной организации, права  на которые учитываются в любом  другом депозитарии или у реестродержателя. На этом счете отражаются также ценные бумаги депонентов депозитария, которые  учитываются на счете номинального держателя у реестродержателя или  на корреспондентском счете в  ведущем депозитарии. Ведущим депозитарием по данному выпуску ценных бумаг  является депозитарий, который делегировал  низовому депозитарию права по обслуживанию ценных бумаг данного выпуска, заключив соответствующий договор. Счет активный.

По дебету счета отражается зачисление ценных бумаг в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражается списание ценных бумаг в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

Если на аналитических  счетах по счету N 98010 учитываются ценные бумаги депонентов, то их следует отражать без разбивки по депонентам.

• Счет N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении"

  Счет предназначен  для учета ценных бумаг, сертификаты  которых в настоящий момент  находятся вне депозитария и  недоступны для проведения операций  перемещения. Счет активный.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг  для транспортировки, если ответственность  за нее лежит на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами  по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета списываются  сертификаты ценных бумаг при  завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами  по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

• Счет N 98035 "Ценные бумаги, изъятые из депозитария"

  Счет предназначен  для учета ценных бумаг, сертификаты  которых изъяты по решению  судебных и (или) правоохранительных  органов. Счет активный.

За исключением головного  депозитария счет предназначен для  учета документарных ценных бумаг. В головном депозитарии могут  быть изъяты документы, удостоверяющие ценные бумаги без документарных  выпусков.

По дебету счета отражаются изъятие сертификатов из хранилищ депозитария  по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а также передача сертификатов из одного органа в другой орган, в  корреспонденции со счетами N 98000, 98020, 98035.

По кредиту счета отражаются возврат депозитарию сертификатов, ранее изъятых по распоряжению судебных и (или) правоохранительных органов, а  также недостача сертификатов, выявленная при их возврате депозитарию (невозврат изъятых ранее сертификатов), в корреспонденции со счетами N 98000, 98020, 98030, 98035.

• Счет N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг, отражаемых в  основном бухгалтерском балансе  депозитария. На этом счете могут  учитываться ценные бумаги, находящиеся  на балансе филиала депозитария. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые с баланса  депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, зачисляемые на баланс депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98090.

• Счет N 98065 "Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев   (ЛОРО депо расчетный)"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг, принятых на хранение от другого депозитария, который  не является низовым для данного  выпуска ценных бумаг и по которому с этим депозитарием установлены  расчетные корреспондентские отношения. Счет пассивный.

На счете могут отражаться документарные предъявительские ценные бумаги, а также бездокументарные ценные бумаги, по которым между  депозитариями установлены расчетные  отношения. На счете не могут отражаться ценные бумаги, принадлежащие низовому депозитарию на праве собственности.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, списываемые при междепозитарном  переводе ценных бумаг, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги, принятые на хранение от другого депозитария, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000,

98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

• Счет N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Счет предназначен для  учета ценных бумаг новых выпусков, эмиссия которых не завершена, ценных бумаг, изъятых из обращения для  погашения или конвертации, а  также ценных бумаг, выкупленных  эмитентами. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются ценные бумаги, проданные первым владельцам, ценные бумаги, погашенные и уничтоженные, а также проданные ценные бумаги, которые ранее были выкуплены  эмитентами, а также списание недостачи  ценных бумаг, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98040, 98050, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета отражаются ценные бумаги до их продажи первым владельцам при эмиссии, ценные бумаги, изъятые для погашения или  конвертации, а также ценные бумаги, выкупленные эмитентами, в корреспонденции  со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.