Доходы федерального бюджета Российской Федерации

ЯКУТСКИЙ ЭКОНОМИКО- ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

АКАДЕМИИ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ (г. Москва)

Финансовый факультет

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Доходы федерального бюджета Российской Федерации»

                                                         Выполнил:

                                                         студент группы Ф-09-ЗС

                                                         Проверил:

                                                         к.э.н., доцент,      

                                                         профессор кафедры                                           

                                                         Кемадингар Т.В.

                                                                 Результат защиты:

                                                                _____________________

                                                                            (оценка)

                                                                _____________________

                                                                      (подписи членов комиссии)    

                                                                «___» _________2012г.

Якутск 2012

Оглавление

Введение

Глава 1. Общая характеристика доходов федерального бюджета

1.1              Экономическая сущность и принципы построения доходов федерального бюджета

1.2              Виды доходов федерального бюджета

Глава 2. Анализ налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета РФ за 2008-2009 гг

2.1              Анализ налоговых доходов федерального бюджета  РФ за 2008-2009 гг

2.2              Анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ за 2008 – 2009 гг

Заключение

Список использованных источников и литературы

Введение

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда, и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны. С помощью поступлений в федеральный бюджет осуществляется распределение и перераспределение производственного валового внутреннего продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. Именно за счет этих поступлений финансируются общегосударственные органы власти и мероприятия, связанные с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов во всех отраслях. Доходная часть бюджета показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов.

Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Также объемы доходов бюджета отражают уровень развития экономики страны в целом. Вместе с тем, отображая уровень развития экономики, доходы дают четкую картину того, какие поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, т.е. структура доходов, их состав, определяет возможную экономическую политику государства.  Таким образом, с помощью доходов, поступающих в федеральный бюджет, можно отследить экономические процессы и проконтролировать финансовую ситуацию в стране. Поэтому данная тема является актуальной и заслуживающей детального исследования.

Цель данной работы - определить изменения доходов  федерального бюджета и выявить основные факторы, влияющие на данные изменения.

Исходя из поставленной цели, в работе ставятся следующие задачи:

1. Охарактеризовать экономическую сущность доходов федерального бюджета.

2. Охарактеризовать виды доходов федерального бюджета.

3. Определить динамику и структуру налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2008-2009 гг.

4. Определить динамику и структуру неналоговых доходов федерального бюджета РФ за 2008-2009 гг.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, а также список использованных источников и литературы.

В первой главе будут исследованы теоретические вопросы, касающиеся доходов бюджетов, их экономической сущности.

Во второй главе на основе теоретического материала будет проведен анализ доходов федерального бюджета за 2008-2009 года, а также выявлена динамика и структура налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет.

Теоретическую основу исследования составляют работы отечественных экономистов по вопросам финансов.

Глава 1. Общая характеристика доходов федерального бюджета РФ

1.1              Экономическая сущность и принципы построения доходов федерального бюджета

Федеральный бюджет – это ведущее звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Он играет важную экономическую роль в перераспределении совокупного общественного продукта и национального дохода, концентрации денежных средств для финансирования отраслей экономики, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производительной и непроизводительной сферами, регионами страны. Таким образом, доходы федерального бюджета выступают важным финансовым источником капитальных вложений в основные фонды, дотаций жизненно важным отраслям, и т.д.[1]

Доходы бюджета можно рассмотреть как экономическую и правовую категории.

Как экономическая категория, доходы бюджета представляют собой денежные отношения, связанные с формированием бюджетного фонда, находящиеся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления.

Как правовая категория, доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источником финансирования дефицита бюджета.[2]

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления.[3]

По своей сущности доходы государственного бюджета могут быть лишь двух типов:

1. Доходы, являющиеся результатом процесса распределения выручки от реализации товаров и услуг;

2. Доходы, являющиеся результатом процессов перераспределения.

Государство не является хозяйствующим субъектом, т.е. ничего не производит, а потому все его доходы (кроме случаев продажи государственной собственности) есть исключительно доходы от перераспределения.[4]

  В зависимости от государственного устройства страны различают: доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов в унитарном (едином) государстве. Эти два вида доходов дополняются доходами бюджетов членов федерации в федеративном (союзном) государстве. В обоих из этих видов, главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство.[5]

Организация системы доходов бюджета базируется на следующих принципах.

1.      Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать

необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. На практике он реализуется путем законодательного закрепления за каждым органом соответствующих видов доходов. Основным показателем, характеризующим степень выполнения этого условия, является величин бюджетного дефицита. Принцип достаточности в конечном итоге достигается двумя методами: сокращением расходных обязательств того или иного органа власти либо путем увеличения объема его доходов в соответствии с текущими или прогнозируемыми потребностями.

2.      Принцип стабильности доходов бюджетов. Нормативные акты,

определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования.

3.   Принцип относительной автономности доходов бюджета каждого

уровня. Основывается на четком, установленном на длительный срок разграничении полномочий в области доходов и расходов между федерацией, её субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закрепленными за бюджетом конкретного уровня расходами должны закрепляться и его доходы в объеме, достаточном для их покрытия.

4.      Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и

неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. Реализация данного принципа состоит в установлении такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое с макроэкономической точки зрения наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации.[6]

1.2              Состав и структура доходов федерального бюджета

Экономическое и функциональное понимание доходов бюджета предложили и реализовали на практике русские финансисты XIX – начало XX вв.. М.М. Сперанский, Л. Косса, И.Х. Озеров и другие связывали экономическое содержание государственных доходов с их делением на обыкновенные и чрезвычайные, на частноправовые и общественно- правовые. К первым Л. Косса относил доходы из частноправовых источников, а ко вторым – из общественно- правовых источников. В его юридической трактовке прямые, или частноправовые доходы – это доходы, при получении которых государство не пользуется прерогативой власти и ведет себя как частное лицо, опираясь на нормы гражданского права, регулирующего имущественные отношения частных лиц. Косвенные, или общественно- правовые, доходы государство получает в силу использования прерогативы своей власти: либо стесняя и ограничивая предпринимательскую деятельность частных лиц, включая введение фискальной монополии, либо применяя формы прямого принуждения частных лиц в виде уплаты налоговых платежей. Выделение в особую группу государственных доходов, получивших название чрезвычайных, обусловлено чрезвычайным характером отдельных видов государственных расходов, которые нецелесообразно покрывать обыкновенными доходами. К таким чрезвычайным доходам относили доходы от государственных (фискальных) имуществ, включая их продажу и аренду, использование государственных резервных фондов и запасной казны, выпуск государственных и местных займов, повышение действующих и введение новых налогов и сборов.[7]

В настоящее время для анализа структуры, состава и динамики доходов любого бюджета, оценки фискальной и стимулирующей роли того или иного доходного источника важное значение имеет классификация бюджетных доходов, т.е. их группировка по определенному признаку.

В зависимости от порядка распределения доходов между уровнями бюджетной системы они подразделяются на собственные и регулирующие.[8]

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определялись Бюджетным кодексом РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который определяет регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Важно заметить, что на федеральном уровне утверждались единые нормативы отчислений по каждому виду регулирующих доходов для всех субъектов Российской Федерации.

Различие собственных и регулирующих доходов бюджетов определяется видом нормативного документа, который их устанавливает. Иначе говоря, собственные доходы регламентируются законодательством (преимущественно – налоговым), а регулирующие доходы – бюджетным законодательством, включая Бюджетный Кодекс Российской Федерации, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации о соответствующем бюджете на очередной финансовый год.[9]

В настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 30.08.2008 №310-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» с 1 января 2005 г. деление доходов бюджета на собственные и регулирующие отменяется.[10]

По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения. Это деление имеет преимущественно социально- экономическое значение. С точки зрения формирования бюджета не важно, из какого источника (от физических или юридических лиц) поступили доходы. В то же время анализ соотношения таких видов доходов дает необходимую информацию при выработке направлений социально- экономической политики, показывает сложившиеся в государстве традиции в системе налогообложения, уровень правовой культуры в обществе. Так, в развитых демократических государствах, как правило, население в большей степени реализует свою публично- правовую функцию поддержки государства путем непосредственной уплаты в бюджет налогов. В развивающихся странах основная масса налогов с населения взимается опосредованно, через косвенные налоги.[11]

По юридическому основанию взимания доходов бюджет различают обязательные и добровольные платежи. Подавляющее большинство доходов поступают в бюджет на обязательной основе, добровольные платежи занимают второстепенное место.

По праву собственности государства на аккумулируемые в бюджет доходы их подразделяют на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования. Относить привлеченные на временной основе в бюджет средства к доходам бюджета можно лишь условно.

Кроме выше перечисленных, доходы бюджета можно классифицировать еще по множеству признаков. Например, по источникам образования они делятся на налоги с юридических лиц, налоги с населения, займы, поступления от реализации государственной собственности и др. По видам налогов – на акцизы, НДС, налог на прибыль, подоходный налог и т.  д..[12]

Бюджетным кодексом Российской Федерации состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.[13] Доходы федерального бюджета формируются только за счет собственных доходов, часть из которых передается бюджетам других уровней бюджетной системы (соответственно они не включаются в доход федерального бюджета).

Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливается федеральными законами РФ. Взимаются федеральные налоги на всей территории Российской Федерации.[14] К федеральным налогам и сборам относятся:

1.      Налог на добавленную стоимость;

2.      Акцизы;

3.      Налог на доход физических лиц;

4.      Единый социальный налог;

5.      Налог на прибыль организаций;

6.      Налог на добычу полезных ископаемых;

7.      Водный налог;

8.      Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9.      Государственная пошлина.

Помимо налоговых поступлений федеральный бюджет формируется за счет неналоговых доходов. Федеральный закон от 30 декабря 2008 года внес значительные изменения в состав этого вида дохода. В настоящее время неналоговые доходы, определяемые Бюджетным кодексом Российской Федерации, включают:

1.      Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности. К ним относятся:

- арендная или иная плата за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование  государственное имущество;

- средства, получаемые от передачи государственного имущества под залог или доверительное управление;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- доля прибыли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ  и обществ или дивиденды по акциям, принадлежащим РФ;

- часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

- доходы от продажи государственного имущества;

- другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования государственной собственности.

2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти после уплаты налогов и сборов.

3. Части прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ, остающихся после уплаты налогов и иных обязательных платежей – в размерах, установленных Правительством РФ.

4. Лицензионных сборов на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и прочие лицензионные сборы – по нормативу 100 процентов.

5. Таможенных пошлин и таможенных сборов (начиная с 1 января 2009 года) – по нормативу 100 процентов.

6. Плата за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов.

7. Платы за пользование водными объектами – по нормативу 100 процентов.

8. Платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 100 процентов.

9. Консульских сборов – по нормативу 100 процентов.

10. Патентных пошлин – по нормативу 100 процентов.

11. Прибыли Банка России, остающуюся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами.

12. Доходов от внешнеэкономической деятельности.[15]

Относительно высокая доля неналоговых доходов в Российской Федерации наблюдалась в периоды масштабного проведения приватизации. В 1998 году она сократилась из-за кризиса экономики, снижения стоимости государственной собственности.

Между налогами и неналоговыми платежами много общих черт, основными из которых являются:

- установление законодательно порядка, размера и условий взимания;

- обязательность уплаты;

- принудительный характер изъятия;

- связь их с бюджетом или внебюджетными фондами;

- безэквивалентность платежа.

Однако действующее налоговое законодательство не позволяет их отождествлять. Финансовое право четко выделяет налоговые и неналоговые платежи в зависимости от формы платежей и методов их взимания.

Порядок установления неналоговых поступлений, их исчисление и взимание отличаются от налоговых:

1.      Для некоторых из них не установлены элементы (ставки, льготы, сроки оплаты и пр.);

2.      Размер отдельных неналоговых поступлений регулируется не Бюджетным кодексом и Налоговым кодексом Российской Федерации, а специальными нормативными документами. К примеру, санкции могут определятся Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации.

3.      Целый ряд неналоговых платежей не носят обязательного и регулирующего характера. Например, средства от продажи имущества, находящегося в государственной собственности.[16]

Таким образом, доходы бюджета также являются одним из важнейших методов государственного регулирования социально- экономического развития через установление конкретных форм денежных отношений с субъектами хозяйствования, которые обеспечивали бы динамичный устойчивый рост отраслей экономики и уровня жизни населения.[17]

Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета РФ

2.1              Анализ плановых доходов федерального бюджета  РФ за 2008-2014 гг

В соответствии с Федеральным законом от 2  декабря 2009 года №308-ФЗ «О федеральном бюджете за 2009 год» доходы федерального бюджета на 2009 год были утверждены в сумме 5 113,54 млрд. руб., но фактически в 2009 году объем доходов составил 6 276,3 млрд. руб., что превысило запланированную сумму почти на 6 %.[18]

Федеральный бюджет по доходам на 2010 год был утвержден в объеме 5741,35 млрд. руб. В результате повышения цен на нефть над показателями, заложенными в бюджет 2010 года, что способствовало перевыполнению плана по доходам, были внесены в ноябре 2009 года уточнения в закон о федеральном бюджете, доходы которого были увеличены на 6 % и составили 6 779,1 млрд. руб.

Таблица 1

Исполнение федерального бюджета Российской Федерации

за 2008-2009 гг., млрд. руб.

Как видно из таблицы 1 и согласно Федеральному закону от 3 декабря 2008 №228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2010 год», доходы федерального бюджета в 2010 году составили 6779,1 млрд. руб.. Налоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета 2008 года составили 57,3 %. В соответствии с утвержденным бюджетом 2009 года было запланировано увеличить налоговые доходы на 18%. В результате исполнения федерального бюджета 2009 года, налоговые доходы увеличились на 28,9 %, т.е.  на 1 038 млрд. руб.. Таким образом, доходы федерального бюджета в 2009 году по сравнению с 2008 годом имели тенденцию к росту, которые составил почти 24 %, что связано с ростом объема добычи природных ископаемых и роста цен на энергоресурсы.

В структуре доходов федерального бюджета как в 2008, так и в 2009гг почти 60 % приходится на налоговые доходы, где основное место занимают налог на добавленную стоимость и налог на добычу полезных ископаемых.

Кроме этого, согласно Федеральному закону от 19 декабря 2006 года №238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год», было запланировано увеличить доходы федерального бюджета по сравнению с 2008 годом на 11,9%, но по результатам исполнения они были увеличены на 24 %.

В соответствии с отчетом об исполнении федерального бюджета, структура доходов представлена следующим образом:                                

                                                                                                                    Таблица 2

Структура основных налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2008-2009 гг., тыс. руб.

Продолжение таблицы 2

Согласно данным таблицы 2, по всем основным налоговым доходам федерального бюджета произошло увеличение. Самый крупный прирост наблюдается у налога на прибыль – на 68,31 %, на втором месте налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 41,91%, затем идут налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации – прирост составил 34,03 %, а у налогов и сборов на социальные нужды и у налогов на товары, реализуемые на территории Российской Федерации почти одинаковый прирост – 22%. В общем, по всем видам поступлений в бюджет, произошло увеличение доходов федерального бюджета на 38,03%. Это, как уже говорилось выше, связано с ростом объема добычи природных ископаемых и роста цен на энергоресурсы.

В 2008 году заметно снизились темпы роста поступления налогов, оказавшись самыми низкими за предшествующие ему три года. Так, если в 2004 году налоговые доходы выросли на 24,2%, в 2005 г. – на 40,3%, то в 2008 г. – только на 17,4%. При этом налоговые доходы федерального бюджета в 2008 г. выросли только на 11,7%, тогда как в предыдущем году – на 58,4%. При этом, если темпы роста доходов федерального бюджета резко опережали темпы роста доходов консолидированного бюджета субъектов Федерации (на 33,5 пп.), то в 2008 г. наблюдалась противоположная тенденция: доходы консолидированного бюджета регионов выросли опережающими темпами (на 11,7 пп.). Изменения в темпах роста поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Федерации обусловили изменения в пропорциях распределения налоговых доходов между этими бюджетами: в 2008 году доля федерального бюджета снизилась до 49,4% против 51,9% в 2005 году.