Доходы федерального бюджета, обеспечение их роста

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Финансы»

по теме: «Доходы федерального бюджета, обеспечение их роста»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тольятти, 2012

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………...…..3

1 Доходы  Федерального бюджета……………………………………………..5

1.1 Характеристика состава доходов  Федерального бюджета…………..…..5

1.2 Классификация налоговой системы  РФ……………………………………7

2 Неналоговые  доходы………………………………………………………...10

2.1 Состав неналоговых доходов………………………………………….….10

2.2 Доходы от использования имущества,  находящегося в муниципальной  или государственной собственности…………………………………………..14

2.3 Доходы от продажи имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности…………………………………………..….….17

3 Динамика  доходов Федерального бюджета  в 2012 – 2014 годах…………..21

Заключение…………………………………………………………….…….…..35

Список  использованной литературы……………………………….…….……36

 

Введение

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна  благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный  долг побуждает государство усилить  налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода  на медицину, образование и т.д. С  другой стороны достаток бюджетных  средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Именно доходы бюджета  являются стимулом развития экономики  государства, особенно в настоящее  время, во время глобального финансового  кризиса, когда бюджет на 2012 – 2014 года является дефицитным.

При этом экономическое значение бюджета заключается прежде всего  в том, что он может активно  влиять на общественное воспроизводство  посредством налогов, неналоговых  доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры  общественного производства, его  развитие, оптимизацию стоимостных  пропорций в распределении доходов  на общегосударственные и внутрихозяйственные  нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли  хозяйства и социальной сферы.

Существование бюджета как  особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму  доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходы по статьям  и определять их относительную важность и срочность. То есть бюджет представляет собой смету всех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения  этих потребностей.

Кроме того, в настоящее  время необходимо больше уделять  внимание неналоговым доходам и  обязательным платежам бюджета.

Неналоговые доходы и обязательные платежи - платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления  в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг  и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

Целью курсовой работы является проведение исследования сущности доходов федерального бюджета, рассмотрение их состава и классификации, а так же динамики доходов федерального бюджета в 2012-2014 годах.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Во введении указаны актуальность, значимость, цель и задачи курсовой работы. В заключении обобщены выводы по работе. Список литературы включает в себя 19 наименований.

 

 

1 Доходы Федерального  бюджета

1.1 Характеристика состава доходов Федерального бюджета

Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая  связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к  разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных  предприятий - децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов.

Все источники государственных  доходов можно разделить на две  группы:

Внутренние. К ним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.

Внешние. К ним относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления;

По методу взимания доходы бюджета делятся на:

налоговые доходы; к ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги разного уровня бюджетной системы, а также пени и штрафы;

неналоговые доходы.

Также все доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие.

Собственные доходы - это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К собственным доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами  государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

неналоговые доходы, за исключением  доходов от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

безвозмездные перечисления.

Регулирующие доходы - налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам таких доходов.

Налоговая система РФ, по определению Налогового кодекса, принятого Государственной Думой в первом чтении 16 апреля 1998 г., представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Современная налоговая система  РФ базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.

В Налоговом кодексе сформулированы принципы налоговой системы РФ, которые должны регулировать налогообложение на всей территории России.

1.2 Классификация налоговой системы РФ

В зависимости от объекта  обложения, взаимоотношения плательщика  и государства различаются:

Прямые налоги, взимаемые непосредственно с дохода и имущества, - это налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий и др.

Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога. К косвенным относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.

По их использованию налоги подразделяются на:

Общие налоги. Они обезличиваются и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий.

Специальные налоги, которые  имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных  материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для  строительства, реконструкции и  текущего ремонта дорог.

Основное деление налогов - в зависимости от органа, который  взимает налог и в распоряжение которого он поступает:

Федеральные налоги;

Региональные налоги - налоги субъектов РФ;

Местные налоги.

Доходы федерального бюджета  формируются за счет налоговых и  неналоговых доходов, а также  безвозмездных перечислений. Обособленно  в составе доходов федерального бюджета учитываются доходы целевых  бюджетных фондов.

Федеральные налоги (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также порядок зачисления их в бюджет) - это налоги, устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К налоговым доходам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от  капитала;

5) налог на доходы  физических лиц;

6) взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;

7) государственная  пошлина;

8) таможенная пошлина  и таможенные сборы;

9) налог на пользование  недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими  ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический  налог;

16) федеральные лицензионные  сборы.

Такие налоги, как акцизы на импортные товары, таможенные пошлины, государственная пошлина, федеральные  регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в  федеральный бюджет и являются собственными его доходами.

К регулирующим доходам относятся НДС, налог на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.

Федеральные налоги устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются  на всей ее территории, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ, льготы по ним могут устанавливаться  только федеральными законами.

Неналоговые формы мобилизации  финансовых ресурсов имеют характерные  черты, отличающие их от налоговых поступлений:

1. порядок установления, исчисления  и взимания регламентируется  комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые  доходы могут носить обязательный  и необязательный характер, взиматься  на добровольной и принудительной  основах;

2. не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы; большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа;

3. нет жесткого планирования; на практике оно осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

В группу неналоговых доходов  включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет  различные основания. Всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.

 

2. Неналоговые доходы

2.1 Состав неналоговых доходов

В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам  отнесены:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

3. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

4. иные неналоговые доходы.

Основным источником неналоговых  доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ являются доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности.

В рассматриваемой группе неналоговых доходов учитываются:

1. средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2. средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

3. средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

4. плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

5. доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

6. часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

7. другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Имущество, находящееся в  государственной и муниципальной  собственности, закрепляется за государственными и муниципальными предприятиями  и учреждениями во владение, пользование  и распоряжение на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (ст.214, 215, 294, 296 ГК РФ). Причем доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Порядок учета доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных правовых актах подзаконного характера.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, определяются порядком и размером средств, получаемых в процессе приватизации государственного или муниципального имущества и зачисляемых в  соответствующие бюджеты (определяются законодательством о приватизации); порядком продажи и иного безвозмездного отчуждения государственного (муниципального) имущества (определяется соответственно федеральными законами, законами субъектов РФ и актами представительных органов муниципальных образований).

Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, для бюджетных учреждений являются внебюджетными средствами. В условиях современного российского рынка, когда  налицо существование экономической  нестабильности, дефицит бюджета  и недостаточное бюджетное финансирование, для всех бюджетных организаций  значительно большую роль играют внебюджетные средства, которые становятся для них дополнительными по отношению  к выделяемым из бюджета средствам. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов  и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов  и расходов бюджетного учреждения и  отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных  услуг.

Штрафы, как правило, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении  штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций  и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход  государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством  и решениями судов.

Таким образом, в трактовке  Бюджетного кодекса РФ неналоговые  доходы представлены доходами от собственности  и внебюджетными источниками  государственных и муниципальных  предприятий. В таком случае законодательно фактически ни к какой конкретной группе доходов бюджета не отнесены два крупнейших доходных источника: доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи при пользовании  природными ресурсами. Вместе с тем  согласно бюджетной классификации  доходов бюджетов в состав доходов  включены кроме налоговых и перечисленных  неналоговых доходов доходы от внешнеэкономической  деятельности (ВЭД) и платежи при пользовании природными ресурсами. До 2005 г. большая часть доходов от ВЭД - таможенные пошлины - входили в состав налоговых платежей. В связи с изменением ряда законодательных норм на сегодняшний день не существует указания, к какой именно группе доходов они отнесены. Объективно их нельзя причислить ни к налоговым платежам, ни к безвозмездным перечислениям, т.е. это также неналоговые доходы бюджета. С учетом наличия в составе неналоговых доходов бюджетов статьи "иные неналоговые доходы" (ст.41 БК РФ), можно заключить, что именно таковыми и выступают названные виды доходов. Однако, на мой взгляд, относить такой объемный по поступлениям в бюджет источник доходов "иным" не представляется правильным. Тем более что в федеральном бюджете они составляют значительный удельный вес: доходы от ВЭД - 32,9%, платежи при пользовании природными ресурсами - 0,58 % совокупных доходов федерального бюджета РФ 2006 г. В этой связи нами предлагается ст.41 Бюджетного кодекса РФ добавить пунктами: "доходы от внешнеэкономической деятельности, в том числе таможенные пошлины и сборы" и "платежи при пользовании природными ресурсами".

Что касается управления неналоговыми доходами в "классическом" понимании, т.е. доходами от собственности, то можно сделать вывод, что данный метод формирования бюджета задействован крайне слабо. В промышленно развитых государствах неналоговые доходы (доходы от использования имущества) составляют до 5% ВВП, в России - менее 1% ВВП*. В России данная составляющая бюджетных доходов на протяжении последних лет не превышает 8% совокупных доходов.

В целом можно отметить положительную динамику изменения  неналоговых доходов, так, если в  2002 г. доля неналоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составила 4,91%, в 2003 г. - 6,03%, то в 2004 г. - 7,99%, в 2006 г. эта доля составляет 7,37%.

Что касается структуры самих  неналоговых доходов, то здесь также  наблюдается характерная тенденция. Наибольший удельных вес среди неналоговых  доходов составляют доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, и доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, или от деятельности государственных и муниципальных  организаций. Резервы пополнения неналоговых  доходов связаны в основном с  повышением эффективности использования  собственности через эффективное  регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности государственных и муниципальных  унитарных предприятий. Продажа  неэффективной муниципальной собственности  инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.

2.2 Доходы  от использования имущества, находящегося  в муниципальной или государственной  собственности

Используя имущество, находящееся  в государственной и муниципальной  собственности, можно получать различные  виды доходов. Комментируемая статья устанавливает  общий принцип учета доходов  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, согласно которому в  доходах бюджетов учитываются средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Этот вид доходов детализирован  в классификации доходов бюджетов РФ следующим образом:

арендная плата за земли  сельскохозяйственного назначения;

арендная плата за земли  городов и поселков;

арендная плата за другие земли несельскохозяйственного  назначения;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за научными организациями;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за образовательными учреждениями;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за учреждениями здравоохранения;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за государственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за архивными  учреждениями;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями  Минобороны России;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями  МПС России;

доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за организациями  научного обслуживания академий наук, имеющих государственный статус;

прочие доходы от сдачи  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности.

Порядок учета доходов  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, может быть определен  в нормативных правовых актах  подзаконного характера. Так, например, постановлением Правительства РФ был  утвержден Порядок учета в  доходах федерального бюджета арендной платы за пользование федеральным  недвижимым имуществом, закрепленным за научными организациями, образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, государственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства, и ее использования:

- средства, получаемые в  виде процентов по остаткам  бюджетных средств на счетах  в кредитных организациях. Речь  идет о процентах, получаемых  от размещения в банках и  иных кредитных организациях  временно свободных средств бюджета;

- средства, получаемые от  передачи имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, под залог. Кроме  того, органы государственной власти  и органы местного самоуправления  в рамках своей компетенции  могут передавать имущество, находящееся  в государственной или муниципальной  собственности, в доверительное  управление (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица (выгодоприобретателя). Чистые доходы, получаемые от деятельности по доверительному управлению имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности, также учитываются в доходах бюджетов;

- плата за пользование  бюджетными средствами, предоставленными  другим бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

- доходы в виде прибыли,  приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

- часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий,  остающаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей.

Вышеуказанный перечень доходов  не является исчерпывающим. Законодательством  РФ могут быть предусмотрены и  другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности. Однако все вышеназванные доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах.

В свою очередь, в соответствии с п.2 комментируемой статьи доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

2.3 Доходы  от продажи имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, подлежат зачислению в соответствующие  бюджеты в полном объеме. Указанные  средства подлежат учету в бюджете  соответствующего уровня бюджетной  системы. Так, в соответствии с п.3 ст.7 Закона о финансовых основах местного самоуправления к собственным доходам местных бюджетов относятся не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации.

Порядок перечисления в бюджеты  всех уровней бюджетной системы  РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы их распределения  между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию  приватизации определяются законодательством  Российской Федерации о приватизации.

В соответствии со ст.1 Закона о приватизации имущества под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц. Одним из важнейших принципов приватизации является возмездность.

Оплата и распределение  денежных средств, полученных в результате сделок купли-продажи государственного или муниципального имущества, регулируется гл.6 вышеназванного закона.

Законодательство РФ о  приватизации, помимо упомянутого Закона, включает в себя и иные федеральные  законы и нормативные правовые акты, принимаемые в соответствии с  данным Законом.