Содержание

Введение…………………………………………………………………………………………3

1.Федеральный  бюджет………………………………………………………………………………..4

1.1.Утверждение, содержание, формирование и исполнение федерального бюджета

2. Доходы государственного  бюджета…………………………………………………………….….5

2.1. Доходы  бюджета: состав и формирование………………………………………………………..5

2.2. Классификация  доходов бюджета Российской Федерации………………………………….…..6

2.3.Роль  налогов в формировании государственного  бюджета……………………………………...9

3. Доходы федерального  бюджета на 2009 год…………………………………………………….13

4. Перспективы повышения  государственных  доходов в современной  России……………...14

          Заключение……………………………………………………………………………………..15

      Список  использованной литературы…………………………………………………………17

      Приложения…………………………………………………………………………………….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3

ВВЕДЕНИЕ

     Ведущую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм, главным  составляющим которой является бюджет. Основой финансовой базы Российской Федерации является федеральный  бюджет. В данной курсовой работе будет  рассмотрена одна из составляющих частей федерального бюджета – его доходная часть. Актуальность данной темы не вызывает сомнения, так как устойчивое развитие экономики государства невозможно без наличия источников финансирования. Федеральный бюджет, будучи экономической категорией, выражает экономические отношения в обществе – отношения между социальными слоями и группами и государством. В этой связи важно, чтобы налоговые и неналоговые поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, были не слишком обременительны для населения и хозяйствующих субъектов и наряду с этим обеспечивали государство оптимальным объемом денежных ресурсов, необходимых ему для решения экономических, политических и социальных задач.

     Целью работы является изучение понятия и источников  формирования доходов федерального бюджета, обоснование их роли и значения, а также рассмотрение возможности их увеличения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть  структуру федерального бюджета и бюджетной системы РФ;

-рассмотреть сущность, содержание доходов федерального бюджета;

-определить социально-экономические значения налоговых и неналоговых поступлений в формировании доходов федерального бюджета;

- выявить  проблемы связанные с формированием доходной части федерального бюджета, а также рекомендации по укреплению доходной части бюджета. 
 
 
 
 

4

1.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ 

1. Утверждение, содержание формирование и исполнение Федерального бюджета

   В любой демократической стране утверждение  бюджета – прерогатива представительного  органа страны. В России – Федерального Собрания. Причем главная роль в  этом процессе принадлежит нижней палате, т.е. Государственной Думе как самому широкому представительному органу страны, члены которого избраны народом, т.е. налогоплательщиками-избирателями, которые делегировали своим избранникам  право согласия или несогласия с  политикой своего государства, с  намеченными приоритетами, получившими  выражение в денежных суммах. Хотим мы этого или нет, знаем мы об этом или нет – бюджет является важным документом для каждого человека в стране, потому что все люди испытывают его воздействие на себе, на жизни своей семьи. Бюджет – это деньги налогоплательщиков. Даже не владея достоверной информацией, которая, кстати, недоступна российскому обывателю, можно утверждать, что пока беднеет преобладающее большинство – совсем маленькая часть "присваивает" себе результаты труда и несказанно богатеет.

   Формирование  проекта федерального бюджета происходит по принципу «объединение-вверх», т.е. сначала муниципальные, затем региональные и областные, после чего Минфин готовит  на основании полученных данных проект федерального бюджета. После чего он поступает в Государственную  думу, где принимается в три  чтения с учетом внесенных изменений. Между первым и вторым чтениями бюджета  депутатам дается месяц на согласование основных направлений бюджета. Принятие бюджета во втором чтении означает согласие Государственной думы с  политическими и экономическими тенденциями, предполагаемыми правительством. Срок для обсуждения между вторым и третьим чтением составляет 15 дней.

     Федеральный бюджет содержит множество разделов, подразделов и статей, характеризующих  поступление денежных средств и  расходы государства по источникам образования и целям расходования соответственно. Так же, федеральный  бюджет включает и обслуживание государственного долга.

     Сущность федерального бюджета заключается в:

• перераспределении средств;
• регулировании экономики;
• обеспечения финансовой дееспособности государства.

5

Основными принципами бюджета являются:

• плановость;
• единство бюджетной системы;
• разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;
• самостоятельность бюджетов;
• полнота отражения доходов и расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов;
• сбалансированность;
• эффективность, экономность использования бюджетных средств;
• совокупное покрытие расходов;
• гласность;
• адресность и целевой характер.

     2. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

     2.1. Доходы бюджета:  состав и формирование.

     Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в  государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные  доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости  общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают  объектом дальнейшего распределения  сконцентрированной в руках государственной  стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и  целевого назначения.

Состав  бюджетных доходов, формы мобилизации  денежных средств в бюджет зависят  от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом  экономических задач. В нашей  стране, где собственником преобладающей  массы средств производства до недавнего  времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных  предприятий. В каждой стране используется собственная система формирования

6

доходов, но с учетом опыта других стран, т.е. на основе своих возможностей и мировой  практики. Доходы федерального бюджета  РФ ежегодно утверждаются Федеральным  Собранием в законе, который подписывается  Президентом РФ. Они состоят из доходов федерального уровня и части  доходов субъектов РФ. В доходах федерального бюджета указываются поступления доходов по источникам. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с налоговым законодательством РФ, за счет налоговых и неналоговых видов доходов.

2.2 Классификация доходов  бюджета Российской Федерации

      Данная классификация является  общей группировкой доходов всех  уровней бюджетной системы. Она  основывается на законодательных  актах, определяющих источники  доходов. Согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации, доходы подразделяются на:

    Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом.

    Текущие доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений.

    Налоги  являются наиболее существенным источником доходов бюджета. С их помощью мобилизуются средства предприятий, населения и других налогоплательщиков.

    Текущие неналоговые поступления. В состав текущих неналоговых поступлений включаются все возмездные, невозвратные поступления, за исключением доходов от продажи капитала.

    Соответственно  в состав неналоговых поступлений  входят: доходы от государственной  собственности и предпринимательской  деятельности, административные сборы  и платежи и доходы от продаж, поступления по штрафам и санкциям, кроме штрафов за просрочку уплаты налогов, и все добровольные, безвозмездные, невозвратные текущие поступления  из негосударственных источников. Данная категория не включает доходы, получаемые государственными органами от налогов, официальные трансферты, заимствования, платежи в счет предоставленных  в прошлом государственных кредитов, доходы от реализации основного капитала, запасов товаров, земли и нематериальных активов, а также поступления  безвозмездных средств из негосударственных  источников, предназначенных для  капитальных целей.

    К доходам от собственности  и предпринимательской  деятельности относятся все государственные доходы, поступление которых связано с владением собственностью, предприятиями, финансовыми активами или нематериальными активами, а также кассовая  

7

(фактическая)  прибыль ведомственных предприятий,  полученная ими в результате  реализации товаров и услуг  за пределы сектора государственного  управления.

    Административные  сборы и платежи. Данная группа охватывает сборы и платежи, полученные в обмен на товары непроизводственного назначения и предоставление услуг некоммерческого характера, а также выручку от продаж, осуществляемых ведомственными предприятиями, издержки производства которых не могут быть определены отдельно. Эта категория включает как оплату товаров и услуг, характер которых не связан с государственным регулированием, так и обязательные платежи за услуги, связанные с таким регулированием (например, выдача водительских прав, паспортов, судебные сборы).

    Поступления по штрафам и санкциям включают поступления от уплаты штрафов и применения конфискационных мер, которые не имеют отношения к нарушению налогового режима. В данную категорию включаются все пени и штрафы, которые невозможно идентифицировать отдельно и отнести к нарушениям налогового законодательства либо связать с какими-либо причинами.

    Доходы  от операций с капиталом. В данную категорию включаются: продажа государством основного капитала, доходы от реализации государственных запасов, земли и нематериальных активов, а также поступления трансфертов из негосударственных источников. В российской практике доходы от операций с капиталом объединяются с общим объемом налоговых поступлений и выделяются отдельно в их составе.

    В объем продажи  основного капитала включаются реализованные здания и другие сооружения, транспортное оборудование, машины и прочее оборудование. Эта категория включает только основные фонды, которыми владеют государственные органы управления.

    Доходы  от реализации государственных  запасов формируются в результате продажи органами государственного управления запасов стратегических материалов, чрезвычайных и стабилизационных запасов товаров, осуществляемой государственными организациями, регулирующими рынок (т.е. некорпоративными единицами, не занимающимися реализацией товаров и услуг в значительных масштабах), а также продажи запасов зерна и других товаров, которые имеют особо важное значение для государства. В особых случаях сюда могут включаться доходы от реализации большого количества товарных излишков других видов.

8

сооружений  или строительных объектов. Если стоимость  земли невозможно отделить от стоимости  реализованного сооружения, общая стоимость  сделки должна показываться на основе преобладающего компонента. К нематериальным активам относятся права на разработку месторождений полезных ископаемых и занятие рыбной ловлей, другие концессии и арендные договоры, касающиеся земли, патентов, авторских прав и  товарных знаков.

    Поступления капитальных трансфертов  из негосударственных  источников. Под ними понимаются поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды, полученных государственными органами из негосударственных источников. В отличие от безвозмездных текущих трансфертов капитальные трансферты из негосударственных источников в основном осуществляются за счет накопленного богатства прежних лет. Их целью является финансирование процесса капиталообразования, расходов, предстоящих в долгосрочной перспективе, или приобретения материальных ценностей. Сюда относятся капитальные трансферты на строительство или покупку больниц, школ, музеев, театров, культурных центров или других государственных сооружений и оборудования. Также включаются капитальные трансферты в денежной форме, полученные от частных лиц, частных некоммерческих учреждений, негосударственных организаций, корпоративных и частных квазикорпоративных предприятий и других источников, за исключением средств, полученных от других органов государственного управления и международных организаций.

    Полученные  официальные трансферты. В данную категорию входят все невозвратные, безвозмездные платежи, полученные от других органов государственного управления или международных организаций. Это репарации, дарения, средства, предназначенные для осуществления особых проектов или программ, поддержки основного бюджета или другой цели.

    К трансфертам от других уровней управления относятся невозвратные безвозмездные  платежи, поступающие от одних уровней  управления другим уровням. В российской практике они имеют форму финансовой поддержки субъектов Федерации  в виде дотаций, субвенций, субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной  передачи средств.

    Различают собственные и регулирующие доходы бюджета. К собственным относятся виды доходов, закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами законодательством. К регулирующим относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты.

9

2.3. Роль налогов в формировании государственного бюджета.

     Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены  и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться  в качестве экономической категории  с присущими ей двумя функциями  – фискальной и экономической. С  помощью первой формируется бюджетный  фонд; реализуя вторую, государство  влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

     Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный  фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчислениях которых  реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

     Сегодня налоговая система призвана реально  влиять на укрепление рыночных начал  в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального  обнищания низкооплачиваемых слоев  населения. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы  в налоговой системе, относятся:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками изъятия;
• универсализация налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а, во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;
• однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;

10

• научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению;
• дефференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая, тем не менее, не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного хозяйствования;
• стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа;
• использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной оправданности, в том числе гарантирующих  гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;
• четкое разделение налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские и местные.

     В результате реформы налоговая система  России строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика, вторые – включаются в виде надбавки в  цену товара или тарифа на услуги и  оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения  возникают между государством и  самим плательщиком, вносящим налог  непосредственно в казну; при  косвенном – субъектом налога становится продавец товара (услуги), выступающий  посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

     Прямые  налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных  видов имущества, и личные, взимаемые  с юридических и физических лиц  у  источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов  уплачиваются только юридическими лицами, другие – только физическими, а третьи – теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны; в  их составе выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными  и универсальными, фискальные монополии  и таможенные пошлины. Косвенные  налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Использование в единой системе  разнообразных по объектам обложения  и методам начисления прямых и  косвенных налогов позволяет  государству полнее реализовать  на практике обе функции налогов  – и фискальную, и экономическую: под налоговым воздействием

11

оказываются и имущество предприятий, создающее  материально-техническую основу их деятельности, и потребляемые в производстве разные виды ресурсов, и рабочая  сила, и получаемый доход.

     Главным среди налогов, взимаемых с юридических  лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано  тем, что в условиях рыночного  хозяйства роль прибыли существенно  возрастает; она становится важнейшим  объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в федеральных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности  производства и улучшении его  материально-технической оснащенности. Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах, уплачивают в  бюджет подоходный налог. Система подоходного  обложения распространяется также  на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

     Наличие форм собственности, их экономическое  соперничество вызывает необходимость  взимания налога не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным  образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество  предприятий – неотъемлемая часть  налоговой системы страны при  рыночных отношениях. Он введен для  субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются  обе функции налога – и фискальная, и экономическая. Первая – благодаря  тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как  вносится в первоочередном порядке  с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции, (работ, услуг); вторая – через заинтересованность предприятия, в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика  быстрее освободиться от излишнего, неиспользуемого имущества.

     Важное  место в налоговой системе  страны занимают платежи за природные  ресурсы: земельный налог, плата  за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение названных  платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую  роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование  соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного  производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых  и новых ресурсов. Между тем  последние далеко не безграничны  и в силу относительного уменьшения становятся все дороже. 

     12

     Одним из самых ценных природных богатств является земля. Утрата сельскохозяйственных угодий, разбазаривание земельных массивов при строительстве дорог и  сооружении промышленных объектов, нерациональные жилищная и административная застройка  в городах – все это было логическим следствием бесплатности земли. Начиная с 1992 г. за владение землей в  городской и сельской местности  уплачивается земельный налог (за аренду земли – арендная плата).

     В составе налогов, взимаемых за природные  ресурсы, важную роль играет плата за воду. Ее вносят промышленные предприятия, использующие воду для производственных целей. Исчисляется эта плата  по ставкам, устанавливаемым за 1 м³ забираемой воды, и относится на себестоимость продукции. При определении ставок учитываются затраты государства на воспроизводство водных ресурсов. Если потребление воды превышает технически установленные нормы, ставка платы за воду повышается. В интересах охраны водной среды государство использует также штрафы за сброс неочищенных или недостаточно очищенных вод.

     Лесной  доход имеет цель частично покрывать  расходы государства на воспроизводство  древесины и стимулировать рациональное использование лесных массивов. Основное место в составе лесного дохода занимает попенная плата, взимаемая  с лесозаготовителей за вырубаемую ими древесину. Размер попенной платы  дифференцируется в зависимости  от территориального местонахождения  лесосеки, вида и качества древесины, расстояния ее вывоза от подъездных путей.

     Основное  место в системе налогообложения  физических лиц занимает подоходный налог. Переход к рыночной экономике  создает предпосылки для роста  личных доходов граждан. В этих условиях применяется прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в  увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ.

     Подоходное  обложение физических лиц дополняется  взиманием налога на имущество, который  в условиях перехода к рынку выполняет  не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог  на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того, насколько быстро состоятельные  владельцы имущества станут преобладающей  частью российского общества.