Доходы федерального бюджета. 12

ВВЕДЕНИЕ

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Актуальность темы обусловлена тем, что в государстве в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. При этом доходы бюджета обеспечивают государству выполнение его основных функций, что и определяет актуальность темы исследования. Так же актуальностью темы является задача ограничить в среднесрочной перспективе использование нефтегазовых доходов, ориентируясь на обеспечение сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти.

Объектом исследования этой курсовой является федеральный бюджет Российской Федерации, а предметом – статьи доходов.

Целью данной работы является анализ формирования доходов федерального бюджета, рассмотрение основных видов доходов, анализ поступления доходов в федеральный бюджет, а так же методы и пути увеличения формирования доходов федерального бюджета.

В связи с поставленными целями необходимо рассмотреть следующие задачи:

1)           экономическую роль и законодательные основы федерального бюджета;

2)           общую характеристику доходов бюджета РФ;

3)           формирование государственного бюджета за счет государственных займов;

4)           анализ общих доходов федерального бюджета в 2009-2011гг.

5)           анализ налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета РФ в 2009-2011гг.

6)           основные цели бюджетной политики на 2011-2013гг.

1 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ

1.1 Экономическая роль и законодательные основы федерального бюджета

Федеральный бюджет РФ – это ведущее звено бюджетной системы РФ, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием в виде федерального закона. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств РФ. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства. На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и не производственной сферами, регионами страны.  Право РФ на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), Законодательно дано право устанавливать налоги, сборы, зачисляемые в доходы федерального бюджета. При этом установление общих принципов налогообложения, согласно ст. 72 Конституции РФ, относится к совместному ведению РФ и субъектов Федерации. [6].

Средства федерального бюджета выступают важным финансовым источником капитальных вложений в основные фонды. Усиливается экономическое воздействие федерального бюджета на эффективность производства, ускорение научно – технического прогресса. Федеральный бюджет, финансируя образование и науку, является крупным источником средств для воспроизводства квалифицированных и научных кадров.

              В последние годы роль и значение государства возрастают, увеличиваются и затраты на содержание государственных органов управления. Это связано с изменением содержания и расширением функций государства и органов управления государством (образованием института президентства, федеральных округов, расширением парламента, Конституционного Суда и др.).

              Для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий  в РФ формируется централизованный финансовый (денежный) фонд – федеральный бюджет РФ, что закреплено в Конституции Российской Федерации.

              В ст. 71 Конституции РФ записано: «В ведении Российской Федерации находятся: федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития».

              Через федеральный бюджет осуществляется, как отмечалось выше, распределение и перераспределение внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, осуществляется финансирование общегосударственных органов власти, науки, искусства, образования, обороноспособности и т.д. [7, 119].

              Бюджетное законодательство - это совокупность нормативных актов по идентификации бюджетного устройства государства, его субъектов, местного самоуправления, правовому регулированию отношений по поводу распределения бюджетных средств между бюджетами разного уровня, их расходования, а также по установлению порядка формирования и исполнения бюджетов и осуществления финансового контроля.

              В бюджетное законодательство включается не только сам БК РФ, но и два типа нормативных правовых актов: долгосрочного действия, регулирующих отдельные вопросы бюджетных правоотношений, и ежегодных – о бюджете на очередной финансовый год. БК РФ принадлежит приоритет в сфере нормативного регулирования бюджетного процесса в России. В то же время БК РФ устанавливает приоритет международных правовых норм: если международным договором РФ установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством РФ, применяются правила международного договора. Структура бюджетного законодательства России, установленная в БК, представлена на рис. 1. [5]

Рисунок 1- Структура бюджетного законодательства Российской Федерации

              Акты о годовых бюджетах всех уровней, принимаемые соответствующими представительными органами власти, ставятся в один ряд с законами и иными нормативно-правовыми актами и рассматриваются в качестве актов законодательства. Но они имеют свою специфику, так как закон - это принимаемый в особом порядке и обладающий высшей юридической силой нормативно-правовой акт, выражающий государственную волю по ключевым вопросам общественной жизни, а нормативным актом признается акт-документ компетентного правотворческого органа, который издан в особом порядке и содержит конкретные нормы права. Изучив законы о бюджете на соответствующий год и акты представительных органов местного самоуправления, которыми утверждается местный бюджет, можно сделать вывод, что они в большей своей части такими признаками не обладают.

Структура бюджетного законодательства РФ, указанная в ст. 2 БК РФ, связана, прежде всего, с федеративным устройством РФ, а также с существованием в ней системы местного самоуправления. Помимо БК РФ, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов, регулирующих бюджетные правоотношения, в систему бюджетного законодательства РФ включаются нормативно правовые акты и законы, принимаемые на уровне субъектов РФ и муниципальных образований.

На федеральном уровне основополагающим законодательным актом, принятым в соответствии с Конституцией РФ, является БК РФ. В ряде регионов приняты свои законы. Например, в Омской и Ульяновской областях - закон о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Омской области и закон о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Ульяновской области и т.д.

              Акты о годовых бюджетах всех уровней, принимаемые соответствующими представительными органами власти, ставятся в один ряд с законами и иными нормативно-правовыми актами и рассматриваются в качестве актов законодательства. Но они имеют свою специфику, так как закон - это принимаемый в особом порядке и обладающий высшей юридической силой нормативно-правовой акт, выражающий государственную волю по ключевым вопросам общественной жизни, а нормативным актом признается акт-документ компетентного правотворческого органа, который издан в особом порядке и содержит конкретные нормы права. Изучив законы о бюджете на соответствующий год и акты представительных органов местного самоуправления, которыми утверждается местный бюджет, можно сделать вывод, что они в большей своей части такими признаками не обладают.`

              К составлению проекта федерального бюджета Правительством РФ приступает обычно за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

              Составлению проекта бюджета предшествует согласование показателей, прогноза социально – экономического развития России, показателей сводного финансового баланса РФ и бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период. Работу эту осуществляет комиссия, создаваемая в порядке, установленном Правительством РФ. [7,95].

              Составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период осуществляется в соответствии с бюджетной политикой РФ и положениями, излагаемыми в Бюджетном послании Президента РФ.

              Первый этап формирования федерального бюджета – разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ прогноза развития экономики России на очередной финансовый год и плановый период, в котором должны содержаться макроэкономические показатели состояния экономики.

              На основании выбранного прогноза состояния и развития экономики России на очередной финансовый год и плановый период Министерство финансов РФ разрабатывает основные характеристики доходов федерального бюджета  и направление расходов с учетом бюджетной классификации.

              Законодательство обязывает Правительство РФ основные характеристики федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период могут быть перераспределены в виде информации палатам Федерального Собрания по их запросам.

              После принятия Правительством РФ основных характеристик федерального бюджета и распределения расходов на очередной финансовых год и плановый период Министерство финансов РФ:

1)     направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения ассигнований по конкретным получателям;

2)     уведомляет органы исполнительной власти субъектов РФ и субъектов РФ на очередной финансовый год и плановый период.

Второй этап формирования федерального бюджета – распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с бюджетной классификации расходов бюджетов по получателям бюджетных средств, а также разработка федеральными органами исполнительной власти предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых не обеспечено реальными источниками финансирования в очередном финансовом году. Одновременно формируется перечень федеральных целевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета.

Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией.

В период с 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ обязано рассмотреть прогноз социально – экономического развития России на очередной финансовый год и плановый период, проект федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, проект свободного финансового баланса, другие документы, характеризующие бюджетно – финансовую политику, представленные Министерством финансов РФ и федеральными органами исполнительной власти. Правительство РФ утверждает проект бюджета и проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года.

Одновременно проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной год и плановый период представляется Президенту РФ.

В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в Государственную Думу Председатель Государственной Думы направляет его в Комитет по бюджету Государственной Думы для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям п. 4 ст. 192 БК РФ. [5].

На основании заключения Комитета по бюджету Совет Государственной Думы или Председатель Государственной Думы принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство РФ на доработку. Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Государственную Думу Правительством РФ в 10-дневный срок и вновь рассмотрен Советом Государственной Думы или Председателем Государственной Думы.

1.2 Общая характеристика доходов бюджета РФ

Доходы бюджетов формируются в соответствии бюджетным и налоговым законодательством РФ. [4, 337].

              В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а так же безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

              К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

              В состав неналоговых доходов включаются:

1)     доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2)     доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

3)     средства полученные в результате применения мер гражданско – правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а так же средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия. [4, 338].

К безвозмездным и безвозвратным относятся перечисления в виде:

1)     финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

2)     субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

3)     субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;

4)     иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

5)     безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

В доходах бюджетов учитываются:

1)     средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2)     средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

3)     средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

4)     плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

5)     доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

6)     часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

7)     другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Указанные выше доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.             

              Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

              К собственным доходам бюджетов относятся:

1)     налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

2)     неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ

3)     доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Доходы федерального и регионального бюджетов, к сожалению, не всегда находятся в пропорциональной зависимости от динамики социально – экономического развития России в целом и регионов. Оценка социально – экономического развития федеральных округов в 2008 г. показывает данную противоречивую тенденцию.

1.3 Формирование государственного бюджета за счет государственных займов

Государственные займы как форма государственного кредита характеризуется тем, что временно свободные денежные средства населения, предприятий привлекаются на финансирование потребностей путем выпуска и реализации облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг. Облигация – наиболее распространенный вид ценных бумаг. Она символизирует государственное долговое обязательство и дает право ее владельцу по истечении определенного срока получить обратно сумму долга и проценты. Продавая облигацию, государство обязуется вернуть сумму долга в определенный срок с процентами или выплачивать проценты в течение всего срока пользования заемными средствами, а по истечению этого срока вернуть и сумму долга.

Государство устанавливает номинальную цену облигаций. Нарицательная цена обозначается на облигации и выражает денежную сумму, предоставленную держателем облигации государству во временное пользование. Именно эта сумма выплачивается владельцу облигации в момент погашения и на нее начисляются проценты. Однако реальная доходность облигаций для их держателей может быть выше или ниже установленного номинального процента. Это обусловлено тем, что облигации продаются по курсовой цене, отклоняющейся от нарицательной стоимости. Отклонение называется курсовой разницей и зависит оно от целого ряда факторов. К их числу, в частности, относятся величина номинального процента по облигации, насыщенность рынка государственными ценными бумагами, состояние хозяйственной конъюнктуры, степень доверия населения правительству.

Государственные внутренние займы классифицируются по нескольким признакам. По праву эмиссии они делятся на выпускаемые центральным правительством, республиканскими правительствами и местными органами власти. Широкое распространение получила практика выпуска государственных займов центральным правительством. Задолженность республиканских и местных органов власти является, как правило, незначительной.

По признаку держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые только среди населения, среди юридических лиц и универсальные, т.е. предназначенные для размещения среди физических и юридических лиц.

В зависимости от формы выплаты доходов займы делятся на процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроигрышные и беспроцентные.
Владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем начисления процентов к номиналу ценных бумаг.

По срокам погашения займы подразделяются на краткосрочные (срок погашения до года), среднесрочные (до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет).
В нашей стране предусмотрена возможность функционирования всех видов ценных бумаг государства.

По методам размещения займы подразделяются на добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Каждому методу размещения займов свободно продаются банковскими учреждениями. Принудительные займы распространяются среди кредиторов в силу постановления правительства, предусматривающего строгую ответственность за уклонение от покупки облигации. Займы, размещаемые среди населения по подписке с рассрочкой платежа, формально являются добровольными. Однако их реализация сопровождается такой массово- политической компанией давления, которая делает их по существу обязательными. Это возможно в условиях тоталитарного режима. В настоящее время в нашей стране действуют только добровольные займы.
Наконец, государственные займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы сопровождаются эмиссией ценных бумаг государства. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых свидетельств. В настоящее время безоблигационные займы используются на межправительственном уровне.[10].

2 Анализ доходов федерального бюджета

2.1 Анализ общих доходов федерального бюджета в 2009-2011гг.

Федеральный бюджет России – это главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, разрабатывается и утверждается Федеральным собранием РФ в форме федерального закона. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально – культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и др.

              Рассмотрим структуру доходов Федерального бюджета РФ за период с 2009 – 2011гг.

Таблица 1 Показатели доходов Федерального бюджета в 2011г.