Доходы государственного бюджета. 6

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  «Нижегородский государственный университет

им. Н.И. Лобачевского» 
 
 
 

Финансовый  факультет 
 
 

Кафедра финансы и кредит 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

По дисциплине: Финансы 
 

Тема: «Доходы государственного бюджета» 
 
 
 
 

Студента 3 курса

Группы 13ф 39

Ратниковой  Евгении

Преподаватель

Роганова  Светлана Юрьевна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Нижний  Новгород

2011 г. 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. Доходы государственного бюджета……………………………….5

1. Понятие доходов бюджета и его структура……………………………...5
2. Состав доходов Федерального бюджета…………………………………7
3. Бюджетная классификация доходов  и ее роль в кассовом исполнении государственного бюджета………………………………………………12

ГЛАВА 2. Анализ доходов государственного бюджета за 2008-2010 гг....17

2.1.   Общая характеристика Федерального бюджета……………………….17

2.2.   Характеристика  доходных источников бюджета  на 2008–2010 гг…….18 

2.3. Анализ состава и структуры доходов Федерального бюджета………….22 

ГЛАВА 3. Доля доходов в федеральном  бюджете в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов……………………………………………………35

3.1.   Основные показатели доходов в бюджете РФ…………………………35

3.2.   Основные положения, принятые за основу при формировании прогноза доходов федерального бюджета на 2011-2013 годы…………………………40 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….45

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………...47 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

    Данная курсовая работа посвящена анализу доходов государственного бюджета.

    Актуальность  данной темы заключается в том, что  доходы государственного бюджета являются одними из основных способов регулирования экономической жизни страны. В период экономического кризиса нормальное функционирование бюджетное системы имеет особое значение для устойчивости всей экономики в целом и отдельных регионов, отраслей в частности.

     Целью выполнения данной курсовой работы является исследование доходных поступлений государственного бюджета Российской Федерации.

     Для достижения выше поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• обосновать доходы государственного бюджета;
• состав доходов федерального бюджета;
• охарактеризовать бюджетную классификацию;
• проанализировать изменение доходов в бюджете и его структуре за последние годы;

    Первый  раздел работы посвящен теоретическим основам доходов бюджета, а в частности организации доходов государственного бюджета, а также бюджетной классификации доходов их роли в кассовом исполнении государственного бюджета. 

    Во  втором разделе проводится анализ доходов государственного бюджета РФ, в том числе состав доходов и характеристика доходных источников.

    Третий  раздел указывает долю доходов в федеральном бюджете на плановый период. Основные показатели доходов в бюджете РФ и основные положения принятые за основу при формировании прогноза доходов федерального бюджета на плановый период.

    Методологической основой исследования  является системный подход, а также были использованы следующие методы: анализ, наблюдение, обобщение, синтез. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. Доходы государственного бюджета

1. Понятие доходов бюджета

     Доходы  бюджетов формируются в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ.

     В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые  в бюджеты для целевого финансирования централизованных мероприятий, и безвозмездные  перечисления.

     В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

     К собственным доходам бюджетов относятся:

     1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы.

     Размер  налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов в бюджет учитывается  в доходах соответствующего бюджета;

     2) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ. К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов.

     В доходах бюджетов учитываются:

     1) средства, получаемые за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

     2) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

     3) средства, получаемые от передачи находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества под залог или в доверительное управление;

     4) плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

     5) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

     6) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

     7) другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

     Все перечисленные выше доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов;

     8) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений;

     9) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;

     10) средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в бюджеты в полном объеме;

     11) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности – это штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и другие суммы принудительного изъятия. Штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов;

     12) безвозмездные и безвозвратные перечисления:

     а) финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

     б) субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

     в) субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;

     г) иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;

     д) безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

     е) безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований. 

     1.2. Доходы федерального бюджета 

     В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов:

     1) налога на прибыль организаций;

     2) налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);

     3) налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»;

     4) налога на добавленную стоимость;

     5) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;

     6) акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;

     7) акцизов на спиртосодержащую продукцию;

     8) акцизов на табачную продукцию;

     9) акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

     10) акцизов на легковые автомобили и мотоциклы;

     11) акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;

     12) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

     13) налога на добычу полезных ископаемых;

     14) налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ;

     15) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;

     16) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции;

     17) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     18) водного налога;

     19) единого социального налога;

     20) государственной пошлины.

     Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  за счет:

     1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

     2) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

     3) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

     4) прочих лицензионных сборов;

     5) таможенных пошлин и таможенных сборов;

     6) платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;

     7) платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;

     8) платы за пользование водными объектами;

     9) платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

     10) платы за негативное воздействие на окружающую среду;

     11) консульских сборов;

     12) патентных пошлин;

     13) платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество. 

     1.3. Доходы бюджетов субъектов РФ 

     В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

     1) налога на имущество организаций;

     2) налога на игорный бизнес;

     3) транспортного налога.

     В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов:

     1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ;

     2) налога на доходы физических лиц;

     3) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;

     4) акцизов на спиртосодержащую продукцию;

     5) акцизов на алкогольную продукцию;

     6) акцизов на пиво;

     7) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

     8) налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых;

     9) налога на добычу полезных ископаемых;

     10) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     11) сбора за пользование объектами животного мира;

     12) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

     13) единого сельскохозяйственного налога.

     Зачисление  в бюджеты субъектов РФ налоговых  доходов от уплаты акцизов на алкогольную  продукцию с объемной долей этилового  спирта от 9 до 25 % включительно и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %, производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:

     1) 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;

     2) 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

     Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются  за счет:

     1) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

     2) платы за негативное воздействие на окружающую среду;

     3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню;

     4) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ.

     В бюджеты субъектов РФ городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

     Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры  ставок по ним и предоставляют  налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ. 

     1.4. Доходы местных бюджетов 

     В бюджеты поселений зачисляются  налоговые доходы от следующих налогов:

     1) от местных налогов:

     а) земельного налога;

     б) налога на имущество физических лиц;

     2) от федеральных налогов и сборов:

     а) налога на доходы физических лиц;

     б) единого сельскохозяйственного налога;

     3) от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с Бюджетным кодексом;

     4) в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом.

     В бюджеты муниципальных районов  подлежат зачислению налоговые доходы от:

     1) местных налогов:

     а) земельного налога, взимаемого на межселенных территориях;

     б) налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях;

     2) федеральных налогов и сборов:

     а) налога на доходы физических лиц;

     б) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

     в) единого сельскохозяйственного налога;

     г) государственной пошлины.

     Неналоговые доходы местных бюджетов формируются  за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

     В бюджеты муниципальных районов  и бюджеты городских округов  подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду.

     В бюджеты городских округов и  муниципальных районов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.

     В бюджеты поселений, городских округов  до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства.

     В бюджеты муниципальных районов  до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства.

     Нормативным правовым актом представительного  органа муниципального района установлены  единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законом субъекта РФ в бюджет муниципального района.

     Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок и предоставляют льготы по уплате налогов и сборов в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

     А органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных и региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. Анализ доходов  государственного бюджета  за 2008-2010 года

     2.1. Общая характеристика Федерального бюджета

     Федеральный бюджет — составляемая ежегодно смета (роспись) предстоящих доходов и расходов государства. В РФ государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами.

     Бюджет 2010 года спланирован исходя из прогнозируемого  объема ВВП в размере 43 187,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 10 процентов. Поступления в доходную часть федерального бюджета 2010 года спланированы в сумме 6 950 млрд. рублей (в 2009 году - 6 713,82 млрд. рублей), в том числе объем нефтегазовых доходов запланирован в сумме 3 194,7 млрд. рублей. При этом расходы федерального бюджета определены в размере 9 886,9 млрд. рублей (в 2009 году - 9 931,4 млрд. рублей). Таким образом, прогнозируемый дефицит федерального бюджета 2010 года установлен на уровне 2 936,9 млрд. рублей.

     Показатели, находящиеся в данном пункте являются плановыми показателями 2009 и 2010 годов. Их фактические значения приводятся в пункте 2.2. настоящей главы. Но, в общем, тенденция по этим годам не изменялась.

     Основными источниками покрытия дефицита бюджета являлись средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

     Федеральный бюджет на 2010 год и последующие  годы консервирует сырьевую модель экономики России. Доходная часть бюджета формируется в основном за счет нефтегазовых доходов, которые в общем объеме бюджета составляют в 2010 году – 46%году – 44%, в 2012 году – 43%. Во главу угла всех расчетов бюджета ставятся не основные параметры промышленности, а цена на нефть и газ.

     Доходы  Федерального бюджета уменьшились  по сравнению с 2008 годом на 3 трлн. Руб. В 2010 году остаются на уровне 2009 года, а в 2012 году не выйдут на уровень 2008 года. Рост доходов в ближайшие 3 года в номинальном выражении предусматривается в среднем на уровне 6,3 %, инфляция планируется на уровне 6-8 %.

     Предусматривались внешние заимствования в 2010 году – 16,2 млрд. дол., в 2011 г . – 17,5 млрд. дол., в 2012 г . – 18,6 млрд. дол. При наличии собственных ЗВР в размере 390 млрд. долларов, необходимости занимать чужие деньги нет никакой.

     Предусматривались снижение объема расходов Федерального бюджета с 25,5 % ВВП в 2009 году до 22,9 % в 2010 г ., 19,5 % и 18% в последующие годы. С учетом инфляции, понижение жизненного уровня неизбежно.

     Структура расходов федерального бюджета утверждена только на 2010 год. Приоритетными направлениями  расходования бюджетных средств  являются выполнение социальных обязательств, а также создание условий для  посткризисного восстановления и развития экономики. 

2.2. Характеристика доходных источников бюджета на 2008–2010 гг.

     Доходы  федерального бюджета в 2008 г. составили 9275,9 млрд руб., или 20,98% ВВП. Доходы федерального бюджета России на 2009 и 2010 г. составили 7337,8 млрд (18,01% ВВП) и  7783,8 млрд (18,76% ВВП) соответственно.

    Доходы  в федеральный бюджет 2010 года в  небольшой степени превышают  доходы 2009 года, особых изменений в  экономике не происходит.

В структуре  доходов бюджета на 2008–2010 гг. более 80% занимают поступления от пяти доходных источников:

• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.