Курсовая  работа на тему : «Доходы государственного бюджета» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

Глава 1

Введение…………………………………………………………………………………......

Глава 2

2.1 Экономическое содержание доходов бюджета…………………………………….

2.2 Государственные доходы и методы их мобилизации. …………………………

2.3 Доходы местных  бюджета. …………………………………………………………

2.4 Налоги. ………………………………………………………………………………….

2.5Налоговая система Российской Федерации……………………………………… 

2.6 Государственная фискальная монополия. ……………………………………….

2.7 Таможенные доходы. ………………………………………………………………..

2.8 Эмиссия, ее сущность и процедуры. Механизм эмиссии денег. Эмиссия денег как ресурс кредитных отношений. ………………………………………………………….

Глава 3

Вывод.  …………………………………………………………………………………….

Список литературы………………………………………………………………………  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1

     Введение

     Прежде  чем говорить о доходах Российской Федерации, необходимо определить, что  представляет собой бюджет государства.

     В соответствии с Бюджетным кодексом РФ от 31 июля 1998 года №145-ФЗ принятым 23 января 2000 года и одобренным Советом  Федерации:

     Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

     В любой стране бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, то есть через бюджет осуществляется мобилизация ресурсов и их расходование.

     Для бюджета как основного финансового  плана характерны следующие признаки: во-первых, бюджет является универсальным  финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают фактически все области и сферы экономического и социального развития. Подобной универсальностью не обладает никакой другой финансовый план, поскольку все другие финансовые планы имеют более узкую сферу действия; во-вторых, бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и возможные ассигнования из бюджета. Что же касается бюджетных организаций, то все средства, необходимые им для осуществления своей деятельности и выделяемые по смете, полностью проходят по расходной части соответствующего бюджета (в зависимости от подчиненности).

     Основными задачами бюджета являются:

1. перераспределение национального дохода и ВВП (рисунок 1);
2. государственное регулирование и стимулирование экономики;
3. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики;
4. контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств

Рисунок 1  - Роль бюджета в перераспределении  валового национального продукта 

Рисунок 2 - Бюджет 
 

     Перераспределение ВВП через бюджет имеет две  взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

     1) образование доходов бюджета;

     2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

     Бюджет  как экономическая категория  представляет собой систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня.

     В материальном смысле бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций соответствующих  органов государственной или  местной власти. Именно этот аспект бюджета имеется в виду, когда в официальных документах и в практике государственной деятельности говорят о финансировании тех или иных мероприятий из бюджета, о содержании органов и учреждений за счет средств бюджета, о зачислении источника дохода на счет бюджета и т.д.

     Бюджет  как правовая категория является основным финансовым планом образования, распределения и использования  централизованного денежного фонда  соответствующей территории, утверждаемый соответствующими представительными органами государственной или местной власти.

     Утвержденный  в установленном законом порядке  бюджет выступает как основной государственный  финансово-плановый акт или основной финансово-плановый акт местного уровня.

     Субъекты  бюджетных правоотношений можно  разделить на три группы:

1. государство,    национально-государственные    и    административно территориальные образования;
2. представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;
3. государственные и муниципальные организации.

     На  территории Российской Федерации ежегодно составляются консолидированные бюджеты.

     Сущность  бюджета отражает:

• базовые функции финансов в целом;
• текущую финансовую политику конкретного государств.

Цели бюджета:

• ресурсное обеспечение функций, установленных государству в части расходов централизованного характера;
• регулирование экономики путем перераспределения национального дохода.

     Общая структура бюджета:

     а) По направлениям:

• доходная часть;
• расходная часть.

     б) По уровням управления:

• федеральный бюджет;
• бюджеты субъектов Федерации;
• местные (муниципальные) бюджеты.

     Бюджет  Российской Федерации является важнейшим  звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного  продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую  форму образования и использования  основного централизованного фонда  денежных средств государства.

Становление российского бюджета с 15 века до правления  Петра первого.

          Сейчас практически для всех очевидным является тот факт, что бюджет – один из неотъемлемых атрибутах государства. Трудно себе представить существования государства, не имеющего представления о своих ежегодных доходах и расходах. Между тем, бюджетная система в современном понимании сложилась относительно недавно. В России, например, - только перед  Первой мировой войной.

        Но возникновение прообраза государственного бюджета можно отнести к периоду становления российской государственности – эпохе Киевской Руси. Основными источниками доходов первых князей были дань с подконтрольным им племен и доходы от торговых операций, проводившихся князьями и их дружинами на пути «из варяг в греки».

        Однако, по мере того, как князья перестают сами заниматься торговлей, обзаводятся частными земельными владениями, источниками доходов меняются : ими становятся доходы от торговых пошлин и с земельной собственности князя, судебных доходов. Эта, получившая название «домениальной и регальной» системы доходов была характерна практически для всех государей средневековой Европы. На Западе переход от нее к податной системе происходил одновременно с процессом формирования централизованных государств в 15-16 веках, а на Руси – в 13 веке. в связи с обложением данью татаро – монголами.

       Князья или их управляющие были вынуждены подсчитать доходы, планировать расходы. Однако трудно представить, что существовал некий регулярно составляемый документ, где были бы зафиксированы все доходы и расходы князя, причем этом финансы государства совпали с личными средствами, находившимися в распоряжении князя.

       В России идея отделения средств монарха от средств государства появляется в Великом Новгороде: доходы, на которые князь имел право, и которые назначались на его содержание, были тщательно определены, равно как границы его юридической о политической власти.

       Вновь эта идея появляется в Смутное время как часть условий принятие на российский престол польского королевича. Затем имела место попытка реализовать разделения доходов в «кондициях» при приглашении на престол Анны Иоанновны  (1730 г.),затем в законодательстве Павла первого об удельных землях. Несмотря на столь длительную традицию, о реальном разделении государственных и личных доходов монарха в России можно говорить с появление  боярской думы.

         В 15 – 16 веках в процессе формирования централизованного государства происходят изменения и в финансовой системе. Уже во время правления Ивана третьего для понимания текущей ситуации составлялись инвентари, содержавшие описания доходного имущества государства, кроме того, поземельные и межевые книги, служившие основанием для определения повинностей граждан. Эти документы и положили начало возникновению финансовой отчетности на государственном уровне.

         В период правления Ивана третьего, Василия третьего и Ивана четвертого происходит становления приказной системы, то есть формируются центральные и местные органы управления, в том числе и управления финансами. Три главных приказа занимались сбором налогов, пошлин и податей, которые переправлялись в казну. Однако и другие приказы имели источник дохода для покрытия расходов, связанных с их собственной деятельностью. Например,« Поместный, раздавая земли, взыскивал за каждую запись по 2, по 3 и 4 рубля, смотря по величине отводимого участка, и собирал доходы с поместьев  опальных, пока государь не отдавал их кому-нибудь другому…Конюшенный приказ брал пошлины с продаваемых лошадей…»Стрелецкий, Иноземный, Рейтарский приказы собирали налоги, которые были специально учреждены для содержания соответствующих войск и т. д. Данный порядок формирования приказов вел к тому, что невозможно было сосредоточить финансы в каком-либо одном органе, и, соответственно, было крайне сложно подписать общие доходы и расходы государства.

          17 век стал периодом формирования системы доходов и расходов, связанных с восстановлением государства после смуты. К этому времени можно отнести начало составления государственных смет.

           Трудно сказать, как часто царь или Дума рассматривали финансовую отчетность приказов. Финансовый контроль был поручен приказу Счетных дел. (1621г.): он считал государственные доходы и расходы по книгам всех других центральных приказов и областных учреждений и стягивал к себе остатки от текущих расходов, где токовые оказались, мог обращаться в другие приказы с запросами по исполнению ассигновок, данных должностей лицам, послам, полковым воеводам.

           Таким образом, к концу 17века финансовые управление вышло из стадии домашнего хозяйства главы государства и сложилась система, которую и в России, и на Западе называли «специализация государственных доходов». На данном уровне развития единственно возможным способом сбалансировать расходы и доходы было прикрепление их друг к другу. Но по мере усложнения государства, расширения его функций, увеличения расходов, усложнения финансовой системы равновесие все более нарушалось.

            Расходы покрывались не из одного источника, а из нескольких, в то время как доходы от одного источника или на разные нужды и в разные ведомства. В этой ситуации возникает необходимость сводной общей ведомости, чтобы понять, где именно можно взять излишки. Первым  общегосударственным российским бюджетом принято считать роспись доходов и расходов на 1680-1681гг.

           Начавшаяся в 1700г. Северная война потребовала огромных расходов. Это способствовало, с одной стороны, поиску новых источников доходов, а с другой, желанию разобраться в уже существующих. При Петре первом были впервые предприняты попытки централизации бюджетной отчетности.

          Указ Петра первого от 1701 г. положил начало составлению Ближней Канцелярией ежегодных ведомостей доходов и расходов по всем существовавшим приказам. В 1705 г. Издается указ о ведении в приказах тетрадей для повседневной записи доходов и расходов для составления ведомостей Однако спланировать финансы на основе этих документов было сложно, так как местная отчетность всегда сильно запаздывала, как и финансовые поступления. Тем не менее, несмотря на неполноту сведений, книги, составленные Ближней Канцелярией на  основе отчетов с мест, становятся источников сведений о ежегодных расходах и доходах государства.

             К 1709 г. наметившая тенденция к централизации прерывается. Это связано с тем, что во-первых, новые виды доходов Петр первый сосредотачивает в собственном заведении, и, кроме того, механические наслоения в старом бюджете скоро разрослись и, отделившись, создали новый бюджет. Появилось два параллельно существующих бюджета, причем отчетность по новому бюджету в сфере действий Ближней Канцелярии.

              В 1708г. Петр начинает административную реформу. С конца 1709г. собираются ежегодные съезды губернаторов, одним из результатов проведения которых было создание некоторого подобия бюджета – табели 1710г. Губернаторская реформа (1708-1719гг.)переместила сбор и расходование налоговых сборов из московских приказов в руки губернаторов. Раздвоение бюджета отчасти исчезает.  Но по своему типу бюджеты составляют суммы отдельных бюджетов, с приписанным к каждому из них источниками доходов и предметами расходов.

              Решив использовать шведский и прусский опыт, Петр создает три финансовые коллегии. Камер-коллегия представляла собой главный орган финансового управления, в ее ведении находилась доходная часть бюджета, и она отвечала за ее формирование. Штатс-контор-коллегия ведала вопросами расходных статей бюджета. Стоит отметить, что штат-контора не касалась наличных денег, для выдачи наличных существовало особое должностное лицо – казначей. Ревизор коллегия выполняла функции финансового контроля.

               Помимо коллегий Петр вводил ежегодное утверждение государем «Генерального Штата и всего жалования и расходов» и «определительного Штата», который служил правовой основой для производства расходов местными властями.

             С установлением коллежского управления российский государственный бюджет сделал шаг в сторону централизации. Тем не менее, несмотря на то, что это противоречило шведским образом, бюджет по- прежнему строился на принципе специализации доходов. Например, подушная подать, будучи одним из основных источников доходов государства, собиралась земскими комиссарами и передавалась напрямую полковым комиссарам, мимо всех финансовых коллегий.

В этот период оформляется  идея ежегодного составления бюджета, но на практике этого не достигается.   

Глава 2

2.1.Экономическое содержание

доходов бюджета.

              Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, которые выступают в виде доходов бюджетов.

              Доходы бюджета — это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органон власти разного уровня и местного самоуправления.

             Доходы бюджетов перечисляются в безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение властных структур, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций и задач. В Российском федеративном государстве в отличие от унитарного (союзного) различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных бюджетов. Они возникают в результате перераспределения ВВП. Главным материальным источником дохода выступает национальный доход — вновь созданная стоимость за год в стране.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений (ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

            К налоговым поступлениям относятся предусмотренные  Налоговым кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Неналоговые доходы включают доходы от использования государственного или муниципального имущества, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, иные доходы. Безвозмездными и безвозвратными перечислениями являются:

          • финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субвенций;

          • субвенции из Федерального фонда компенсации и из региональных фондов компенсаций;

          • субвенции из местных бюджетов других уровней и некоторые другие перечисления.

          Доходы бюджета, кроме субсидий из Федерального фонда компенсаций или региональных фондов компенсаций, называются собственными доходами бюджета.

          В составе доходов бюджетов обособлено учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Так, доходы федеральных целевых бюджетных фондов распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом (ст. 54 Бюджетного кодекса РФ).

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
И БЮДЖЕТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в 2009г.

млрд. рублей

2.2 Государственные доходы и методы их мобилизации.

            При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса:

            1) мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур;

            2) использование их на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй - государственных pacxодов.

            Государственные доходы представлены той частью финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий . При этом аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий - децентрализованных.

            Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные - образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов на централизованные и децентрализованные призвано показать соотношение источников удовлетворения общегосударственных и коллективных интересов. Важной задачей является оптимизация пропорций в распределении государственных доходов с целью обеспечения наиболее полной реализации интересов государства и активизация влияние государственных доходов на эффективность хозяйствования.

              В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счет которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Централизация значительной части государственных доходов в бюджетах разного уровня дает возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.

                К централизованным государственным доходам помимо бюджетных относят ресурсы государственных внебюджетных фондов - социального страхования, пенсионного, фонда занятости (упразднен с 2001 г.), фонда медицинского страхования.

               Объектом денежных отношений, составляющих содержание понятия государственных доходов, выступает стоимость общественного продукта (частично - национального богатства), которая на разных этапах и стадиях распределения предстает в разных финансовых формах. Так, объектом распределения на государственных предприятиях выступает выручка от реализации продукции и такие ее составные части как прибыль, заработная плата, отчисления на социальное страхование, амортизационные отчисления и др. В качестве объекта бюджетных отношений могут рассматриваться такие формы, как прибыль и заработная плата, налоговые платежи с которых являются источником формирования бюджетных доходов. В свою очередь объектом госкредитных отношений являются временно свободные финансовые ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения.

               Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в периоды наступления чрезвычайных обстоятельств (войн, крупных стихийных бедствий и т.п.) в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство. Аккумуляция государственных доходов в этом случае осуществляется через использование переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную приватизацию государственного имущества и т.п.

                Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние.

                 К внутренним - относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним - относится национальный доход, а в исключительных случаях и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репационных платежей.

                 Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства.

                  В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии. Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется множеством факторов: содержанием финансовой политики, хозяйственной конъюнктурой, конкретной экономической и социальной ситуацией, степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д.

                  Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными   методами,   образует   систему   государственных   доходов. Система государственных доходов призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса. Выполняя фискальную функцию, система государственных доходов не должна подрывать финансовую устойчивость основного звена хозяйствования - предприятий (объединений, организаций).

                 Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль. Вместе с тем механизм исчисления налогов, применяемые налоговые льготы могут положительно влиять на развитие общественного производства, совершенствование его отраслевой и территориальной структуры, создание нужных инфраструктурных объектов и т.д. И, наконец, с помощью налогов решаются важные социальные задачи: регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы исходя из требований демографической политики и т.п.

                Вторым по фискальному значению доходом являются государственные займы. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в государственный сектор экономики. Существенно возрастает значение займов в периоды кризисного состояния экономики. Рост займов в период экономического кризиса может даже опережать увеличение налогов, поскольку последние в силу недостаточной эластичности не способны быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы.

                Займы находят применение в разных звеньях государственных финансов: федеральном, республиканском и местном бюджете; при формировании внебюджетных фондов; в составе привлеченных средств государственных предприятий. Они широко применяются для покрытия бюджетного дефицита, причем не только на федеральном и республиканском уровне, но и на местном, а функционирование финансового рынка позволяет использовать их для покрытия расходов государственных предприятий.

               Между налогами и государственными займами существует тесная связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения займов выступают налоги. Растущие расходы государства, связанные с погашением займов и выплатой процентов по ним, обусловливают необходимость повышения налогов. Последнее может быть обеспечено как за счет повышения ставок действующих налогов, так и путем введения новых видов налоговых платежей. Существует и обратное влияние   налогов   на   займы.   Например,   рост   налогов   неизбежно наталкивается на сопротивление налогоплательщиков, и правительство, не желая допустить обострения социальной напряженности, идет по пути выпуска все новых и новых займов. Единственным барьером на этом пути является платежеспособный спрос населения и предприятий на государственные ценные бумаги, который, конечно, имеет определенный предел.

               Третьим методом мобилизации государственных доходов является эмиссия, причем не только бумажноденежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. Бумажноденежная и кредитная эмиссии, если они не связаны с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике. Поэтому страны с развитым рыночным хозяйством обычно стремятся не прибегать к кредитной эмиссии, заменяя ее выпуском займов. Однако и займы могут ускорять течение инфляционных процессов. Ведь владельцы государственных облигаций, реализуя их на финансовом рынке, могут провоцировать инфляционный процесс, хотя последний протекает не в таких масштабах и не такими темпами, как это происходит при эмиссии.