Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Сущность доходов государства………………………………….4

1.1. Понятие  «государственные доходы»…………………………………4

1.2. Деление  государственных доходов…………………………………...5

1.3. Классификация доходов……………………………………………….9

Глава 2. Состав, структура, динамика доходов бюджета………………..13

2.1. Планирование доходов бюджета……………………………………..13

2.2. Особенности состава доходов бюджета……………………………...14

2.3. Структура доходов государственного бюджета……………………..26

Глава 3. Характеристика основных видов бюджета……………………...31

3.1. Экономическое  содержание налогов, неналоговых  платежей……...31

3.2. Роль заёмных средств для бюджета…………………………………..36

Заключение………………………………………………………………….40

Список  использованной литературы………………………………………41 
 

                                                        Введение

   Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

   Тематика курсовой работы: «Доходы государства». Эта тема актуальна в наше время, потому что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

   Объект исследования в данной курсовой работе является Российская Федерация, предметом исследования - доходы бюджета РФ.

   Целью работы является рассмотрение понятия доходов бюджета РФ и анализ формирования доходов бюджета Российской Федерации.

   В ходе курсовой работы решались следующие задачи:

- определение  источников доходов государства  и их классификации.

- характеристика  доходов местных бюджетов.

- анализ значения основных видов доходов бюджета в экономическом развитии России.

   Для написания данной работы я использовала большое количество литературных источников - книги, нормативно-правовые акты - список которых указан в конце работы.

                        Глава 1. Сущность доходов государства

                      1.1. Понятие «государственные доходы»

   Любому государству для выполнения своих задач и функций необходимы денежные средства, обеспечивающие финансирование всей государственной деятельности. Поэтому в собственность государства направляется часть национального дохода страны в виде различных по своей юридической природе поступлений, за счет которых формируются государственные доходы. Достаточная обеспеченность государства финансовыми ресурсами - одно из необходимых условий эффективного функционирования системы государственной власти и, как следствие, успешного выполнения государством своих задач и функций. Поскольку само государство - учреждение постоянное, то и потребности его в финансовых ресурсах также явление постоянное [3, c.142].

   В экономической литературе под государственными доходами традиционно понимается часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также функционирования государственных органов. Вместе с тем понятие «государственный доход» можно рассматривать как централизованные денежные поступления в государственный бюджет, осуществляемые на основании бюджетного законодательства соответствующего государства (в нашем случае Российской Федерации), а также прибыль государственных предприятий и учреждений, коммерческих организаций, в которых государство в лице органов государственной власти имеет право на долю в уставном (складочном) капитале (например, ОАО «Газпром», ОАО «Россельхозбанк»).

   На основании изложенного понятие «государственный доход» можно определить как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход).

                     1.2. Деление государственных доходов

   В зависимости от характера деятельности государственные доходы можно подразделить на внутренние и внешние. Первые образуют ресурсы государства. Ко вторым относятся национальный доход и национальное богатство зарубежных государств. Они возникают в результате осуществления специальных финансовых и нефинансовых методов международного перераспределения (изъятия) стоимости. В историческом плане наблюдались различные формы пополнения государственной казны за счет успешно проводимых войн, захватов и тому подобных способов агрессии (дань, контрибуция и т. д.),  с одной стороны. С другой стороны, длительное время существовали финансово-экономические методы аннексии (например, эмиссия зарубежных денежных знаков, демпинговая политика, принудительные финансовые клиринги) [3, c.188].

                                     Налоговые и неналоговые доходы

   Финансово-правовой анализ состава государственных доходов показал, что наиболее надежными являются те из них, которые непосредственно получаются с подданных государств в виде разного рода налогов, так как общая масса народного дохода довольно постоянна в своей величине и в своем развитии, между тем как доходы от государственных имуществ и от казенных предприятий зависят от различных более или менее случайных обстоятельств. Кроме условия постоянства требуется еще, чтобы источник доходов не нарушал ничьих гражданских прав, был бы согласен с требованиями справедливости и чтобы получался легко, с возможно меньшими затруднениями для казны и плательщиков.  
Очевидно, что доходы, получаемые от налогов, отвечают этим требованиям, однако современные государства пока не отказались от иных доходов, не связанных с налоговыми платежами. Так, например, до последнего времени были широко распространены различные международные займы. Многовековой финансовой практике и современной финансовой науке известны четыре основных вида поступлений в государственный бюджет[6, c.201]:

1) налоговые  доходы;

2) неналоговые  доходы;

3) эмиссия; 

4) займы. 

   В каждый период развития государства их соотношение неодинаково и определяется различными факторами, в том числе характером кредитно-денежной и финансовой политики; экономическим состоянием страны и конкретными особенностями исторического периода.

   Главным элементом государственных доходов являются налоги. Налоги представляют собой обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

    Налоговые поступления присущи мирному политически стабильному периоду развития государства. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы совершенных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят свое выражение в финансовой политике государства [6, c.214].

   Основными функциями налогообложения являются фискальная и регулирующая, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

   Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т.е. материальные условия для жизнедеятельности государства. Именно рассматриваемая функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества.

   Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Доля государства в перераспределении национального дохода составляет около 60%. Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. налоги обусловливают регулирующую функцию.

   Регулирующая функция проявляется в том, что налоги как активный элемент перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи [3, c.235].

   Применение налогового метода мобилизации для государства национального дохода обеспечивает реальную возможность влияния процесса производства на экономику страны, на все стадии воспроизводства. Во-первых, налоги воздействуют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые платежи. В-третьих, от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

   Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю, но получил широкое распространение только в XX веке, особенно в последнее время. При этом государственные займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные средства на возвратной основе, да еще и с определенной платой в виде процентов. Их положительная сторона состоит в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах.

   Третий источник поступлений бюджета объединяет неналоговые доходы. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, суть которого заключается в результативном функционировании государственного достояния. Небольшие доходы в казну поступают от государственных предприятий, в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности у государства, и от ряда других источников.

   Четвертый вид поступлений государственного бюджета — это эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используют для покрытия бюджетного дефицита, возникающего при превышении расходов бюджета над его доходами.   Эмиссия, так же как и займы, является, образно выражаясь, негласным поступлением бюджета, о ее применении широкая общественность узнает постфактум.  
   Пятый вид бюджетных поступлений - трансферты (финансовая помощь) - имеет место исключительно в странах со сложной бюджетной системой, состоящей из нескольких бюджетных уровней. Трансферты включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим уровням бюджетной системы [4, c.174].

                                     1.3. Классификация доходов

   Как уже отмечалось, состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В юридической литературе наиболее удачной представляется следующая классификация доходов:  
1) по социально-экономическому признаку - доходы, поступающие от [8, c.3]:

• государственных предприятий и организаций;
• муниципальных организаций и предприятий;
• негосударственных организаций и предприятий;
• совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
• граждан;

2) по территориальному признаку:

• федеральные;
• региональные;
• местные;

3) по методу мобилизации — государственные и муниципальные доходы подразделены на обязательные и добровольные доходы, при этом к обязательным относят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными.

   Подчеркнем, что признак безвозмездности присущ не всем видам государственных доходов. Например, сборы имеют в качестве своей основной характеристики, кстати, отличающей их от налогов, индивидуальную возмездность; возмездными являются также поступления от использования государственной собственности, от оказания платных услуг государственными органами. Необязательные — средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и др.;

4) по форме образования (ст. 49 БК РФ):

• налоговые;
• неналоговые.

5) по получателю дохода:

• Российская Федерация;
• субъекты Российской Федерации;
• муниципальные образования.

                 Классификация государственных доходов в России

   Российское бюджетное законодательство разделяет государственные доходы на доходы от налогов и сборов и иные доходы. При этом не учитывается, получены данные доходы от частноправовой или публично-правовой деятельности государства, то есть не соблюдается принцип деления доходов на публично-правовые и частноправовые. Налоговые платежи не являются единственными платежами в пользу государства, основанием взимания которых являются нормы публичного права. Например, к неналоговым доходам относятся доходы от применения мер правовой ответственности, которые относятся к доходам, связанным с осуществлением государством властных (публичных) полномочий.  
Также Бюджетный кодекс РФ не ориентируется на признак возмездности доходов, включая налоговые доходы, платежи возмездного характера (сборы) и относя к неналоговым доходам безвозмездные перечисления (штрафы, конфискации, компенсации), финансовая помощь.

   Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной передачи средств [5, c.147].

   Изучение доходов бюджетов предполагает, прежде всего, ознакомление с их внутренними и внешними материальными источниками. 
Главная роль принадлежит внутренним источникам: национальному богатству, валовому внутреннему продукту (ВВП), национальному доходу. 
Внешние источники - доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

   Основной материальный источник доходов государства — ВВП. Государственные доходы в первую очередь создаются в процессе перераспределения ВВП. Перераспределение идет через государственный бюджет и другие звенья финансовой системы: внебюджетные фонды, страхование и др. Важнейшими инструментами перераспределения являются налоги. Именно налоговые поступления на 80—90% формируют бюджеты государства.

Динамика  доли расходов и доходов  в федеральном  бюджете на соответствующие  годы [2]

                                                                                                                Таблица 1

   Не менее важным является деление государственных доходов на основе способов (порядка) их распределения между уровнями бюджетной системы. С учетом данного критерия выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами (ст. 47 БК РФ). К ним относятся [1, c.11]:

• налоговые доходы, закреплённые законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов;
• неналоговые фонды.

   Регулирующие доходы бюджетов — доходы (федеральные и региональные налоги и сборы), по которым устанавливаются нормативы отчислений в другие уровни бюджетной системы, на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года (ст. 48 БК РФ).

   В структуре доходов государства следует выделять публично-правовые и частноправовые доходы. И, наконец, классификация государственных доходов может осуществляться, прежде всего, по следующим основаниям [3, c.190]:

1) социально-экономическому признаку;

2) территориальному  признаку;

3) методу  мобилизации; 

4) форме  образования; 

5) получателю  дохода.  

             Глава 2. Состав, структура, динамика доходов бюджета

                                 2.1. Планирование доходов бюджета

   Планирование доходов бюджетов осуществляется по трем направлениям [8, c.4]:

1. Расчет прогнозируемых сумм мобилизации доходов – это расчет баз для всех налоговых и неналоговых доходов.
2. Распределение регулируемых доходов по уровням бюджетной системы в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством.
3. Определение взаимоотношений вышестоящих с и нижестоящих органов власти и управления в части предоставления различных форм государственной помощи (дотаций, субсидий).

   Прогнозирование налоговых поступлений – важнейший этап по формированию бюджета.

   Планирование налогов федерального бюджета осуществляется Минфином вместе с Министерством по налогам и сборам.

   Этапы по расчету контингентов налоговых доходов осуществляются в последовательности [7, c.31]:

1. Министерство по налогам и сборам доводит до Минфина сведения о текущих поступлениях доходов за предшествующий период, который получен от налоговых инспекций по местам.
2. Минфин получает от Министерства экономики прогнозируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, которые влияют на налоги (объем ВВП, объем денежной массы в обращении, объем прибыли, объем ФОТ, индекс инфляции и дефляторы, объем товарооборота). Эти показатели используются для расчета финансовых и бюджетных ресурсов, которые регулируются налоговыми поступлениями для государства и регионов.
3. По важнейшим налогам и сборам, формирующим основу бюджета, формируются расчеты, которые так и называются, например, «Прогноз НДС на 2009 г.».
4. На основе полученных данных Минфин прогнозирует объем налогов и других поступлений в бюджет.

   В современных условиях для повышения обоснованности и качества планирования растет значение аналитической работы.

   На уровне территорий (субъектов РФ) ведется параллельная работа финансовыми управлениями по формированию прогнозных контингентов доходов совместно с комитетами по экономике и налоговым ведомствам.

   Финансовые органы муниципальных образований рассчитывают прогнозы доходных потенциалов своих бюджетов, учитывая данные налоговых инспекций, на основании методики расчета баланса финансовых ресурсов, предоставляемой органам власти региона.

   Для осуществления качественного прогноза необходимо располагать сведениями о налогообложении в предстоящем году.

   В основу расчетов по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода.

   Объем поступлений акцизов определяется исходя из прогнозируемых объемов подакцизных товаров, ставок акцизов и реальные оценки поступлений.

   Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная методика расчета по каждому налогу, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей [6, c.280].

                           2.2. Особенности состава доходов бюджета

   В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами разных уровней и видов.

   Законодательство устанавливает единую для бюджетов всех уровней классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.

   Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов [5, c.166].

   Впервые в России бюджетная классификация утверждена законодательным актом - Федеральным законом от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации». До принятия этого Закона она утверждалась Министерством финансов РФ.

   Требование единства классификации сочетается с определенными правами законодательных (представительных) органов субъектов РФ и органов местного самоуправления: они вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов ее построения и единства.

                                             Доходы бюджетов

   Все предусмотренные законодательством доходы по социально-экономическому признаку можно подразделить на несколько групп [5, c.103]:

а) доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности;

б) доходы от государственного и муниципального имущества;

в) доходы от государственной внешнеэкономической  и другой деятельности;

г) поступления  от личных доходов граждан.

   Такая классификация имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета, связи ее с экономикой страны. Каждая из групп доходов представляет совокупность отдельных видов платежей и поступлений. Среди них важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и физических лиц.

   Федеральный закон «О бюджетной классификации» и делит доходы бюджета на [9, c.8]:

а) налоговые  с выделением их видов;

б) неналоговые (доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от внешнеэкономической деятельности и др.).

   Такая группировка имеет важное значение для анализа источников доходов, их объема, перспектив использования. Исходя из этого, БК РФ определяет виды доходов бюджетов всех уровней.

   Вместе с тем важное значение для характеристики правового статуса субъектов бюджетного права имеет группировка доходов бюджетной системы по организационно-правовым признакам.

   Так, в зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы: закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.

   Закрепленные доходы бюджетов - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом. БК РФ (ст. 47) отождествляет их с собственными доходами (что не вполне тождественно).