Доходы бюджетов: Характеристика, тенденции изменения

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 По дисциплине: « Финансы» 

 

  Тема: «Доходы бюджетов: Характеристика, тенденции изменения»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 2011_ 
 

 

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовые  отношения государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением называются бюджетными. Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они. во-первых, возникают в распределенном процессе, непременным участником которого является государство, и, во-вторых, связаны с формированием и использованием денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей. Бюджетные операции характеризуются большим многообразием, поскольку опосредуют различные направления распределительного процесса (между секторами экономики, отраслями национального хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный)¹.

Целью данной работы является проведение статистического  анализа доходов регионального  бюджета.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- изучить основы  бюджетов;

- рассмотреть  доходы бюджетов;

- проанализировать доходы бюджета Пермского края.

Объектом исследования Пермский край, предметом исследования является доходы бюджета Пермского  края.

1. Теоретические  аспекты доходов бюджета 

1.1 Сущность и  значение бюджета

Бюджет –  форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) –предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Доходы бюджета  – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, источниками финансирования дефицита бюджета².

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые  доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов, драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы.

Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Дефицит бюджета  – превышение расходов бюджета над  его доходами.

Профицит бюджета  – превышение доходов бюджета  над его расходами.

Статистика  бюджета изучает процессы мобилизации  части национального дохода и  ее использования на государственные  нужды.

Задачами статистики бюджета в Российской Федерации  являются:

- изучение объемов, динамики и структуры источников и видов доходов и расходов госбюджета, а также сети штатов и контингентов бюджетных учреждений;

- подбор и  систематизация статистических  данных о ходе выполнения государственных  программ и планов, что необходимо для разработки проектов бюджета страны и ее регионов³.

1.2 Основы бюджетной  классификации

Код классификации  доходов бюджетов Российской Федерации  состоит из:

1) кода главного  администратора доходов бюджета;

2) кода вида  доходов;

3) кода подвида  доходов;

4) кода классификации  операций сектора государственного  управления, относящихся к доходам  бюджетов.

Перечень и  коды главных администраторов доходов  бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете.

В случаях изменения  состава и (или) функций главных  администраторов доходов бюджета, а также изменения принципов  назначения и присвоения структуры  кодов классификации доходов  бюджетов изменения в перечень главных  администраторов доходов бюджета, а также в состав закрепленных за ними кодов классификации доходов бюджетов вносятся на основании нормативного правового акта (муниципального правового акта) финансового органа без внесения изменений в закон (решение) о бюджете⁴.

Едиными для  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые  и неналоговые доходы:

- налоги на  прибыль, доходы;

- налоги на  товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации;

- налоги на  товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- налоги на  совокупный доход;

- налоги на  имущество;

- налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами;

- государственная  пошлина;

- задолженность  и перерасчеты по отмененным  налогам, сборам и иным обязательным платежам;

- страховые  взносы на обязательное социальное  страхование;

- доходы от  внешнеэкономической деятельности;

- доходы от  использования имущества, находящегося  в государственной и муниципальной  собственности;

- платежи при  пользовании природными ресурсами;

- доходы от  оказания платных услуг и компенсации  затрат государства;

- доходы от  продажи материальных и нематериальных  активов;

- административные  платежи и сборы;

- штрафы, санкции,  возмещение ущерба;

- прочие неналоговые  доходы;

2) безвозмездные  поступления:

- безвозмездные  поступления от нерезидентов;

- безвозмездные  поступления от других бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации;

- безвозмездные  поступления от государственных  (муниципальных) организаций;

- безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

- безвозмездные  поступления от наднациональных  организаций;

- доходы бюджетов  бюджетной системы Российской  Федерации от возврата остатков  субсидий, субвенций и иных межбюджетных  трансфертов, имеющих целевое  назначение, прошлых лет⁵.

Код классификации  расходов бюджетов состоит из:

1) кода главного  распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела,  подраздела, целевой статьи и  вида расходов;

3) кода классификации  операций сектора государственного  управления, относящихся к расходам бюджетов.

Едиными для  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные  вопросы;

2) национальная  оборона;

3) национальная  безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная  экономика;

5) жилищно-коммунальное  хозяйство;

6) охрана окружающей  среды;

7) образование;

8) культура, кинематография;

9) здравоохранение;

10) социальная  политика;

11) физическая  культура и спорт;

12) средства  массовой информации;

13) обслуживание  государственного и муниципального  долга;

14) межбюджетные  трансферты общего характера  бюджетам субъектов Российской  Федерации и муниципальных образований.⁶

Анализ исполнения государственного бюджета осуществляется путем исчисления ряда относительных величин выполнения плана по доходам и расходам в целом, а также в разрезе их видов и направлений целевого использования⁷. С помощью социально-статистического анализа изменяют степень влияния факторов, обусловивших отклонения от плана. Например, исходными для определения размера налоговых доходов могут быть два фактора: изменение налоговой базы и изменение налоговой ставки.

2. Анализ доходов  бюджета Пермского края и влияния  на них экономики края 

2.1. Анализ доходов  бюджета Пермского края

В таблице 2.1 представлена структура доходов бюджета Пермского  края по источникам поступления.

Таблица 2.1

Структура бюджета  Пермского края по источникам поступления

Показатель	2007		2008		2009
	млн. рублей	в % к итогу	млн. рублей	в % к итогу	млн. рублей	в % к итогу
Доходы - всего	78652,6	100	110095	100	94754,3	100
Налоговые доходы	55709	70,83%	83788,2	76,11%	62871,7	66,35%
доходы от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	4205,5	5,35%	5326	4,84%	4800,8	5,07%
безвозмездные перечисления	11090,7	19,91%	13554,4	12,31%	20184,5	21,30%
доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	4871,1	6,19%	4520,4	4,11%	4592,9	4,85%
прочие доходы	2776	3,53%	2906,3	2,64%	2304,4	2,43%

 

На основе таблицы  можно сделать вывод, что в структуре доходов бюджета пермского края преобладают налоговые доходы, удельный вес которых в 2007 г. составляет 70,83%, в 2008 г. – 76,11%, в 2009 г. – 66,35%.

Графически  структура доходов по источникам поступления представлена на рисунке 2.1.

 

 

Рисунок 2.1 –  Структура доходов бюджета Пермского  края

Наименьшую  долю занимают прочие доходы, удельный вес которых в 2007 г. составил 3,53%, в 2008 г. – 2,64%, в 2009 г. – 2,43%.

В таблице 2.2 представлена динамика доходов бюджета Пермского  края.

 

Таблица 2.2

Динамика доходов  бюджета Пермского края

Показатель	2007	2008	2009	Темп прироста, в 2008 г. по сравнению с 2007 г., %	Темп прироста, в 2009 г. по сравнению с 2008 г., %
Доходы - всего	78652,6	110095	94754,3	39,98%	-13,93%
Налоговые доходы	55709	83788,2	62871,7	50,40%	-24,96%
доходы от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	4205,5	5326	4800,8	26,64%	-9,86%

 

 

 

Продолжение таблицы 2.2

безвозмездные перечисления	11090,7	13554,4	20184,5	22,21%	48,91%
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	4871,1	4520,4	4592,9	-7,20%	1,60%
прочие доходы	2776	2906,3	2304,4	4,69%	-20,71%

 

На основе таблицы  можно сделать вывод, что в 2008 г. доходы выросли на 39,98%, а в 2009 г. снизились на 13,93%. Налоговые доходы выросли на 50,4% в 2008 г., а в 2009 г. снизились на 24,96%. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в 2008 г. увеличились на 26,64%, а в 2009 г. снизились на 9,86%.

Безвозмездные перечисления в 2008 г. увеличились на 22,21%, а в 2009 г. – на 48,91%.

Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности в 2008 г. снизились на 7,2%, а в 2009 г. –  увеличились на 1,6%.

Прочие доходы увеличились на 4,69% в 2008 г., а в 2009 г. снизились на 20,71%. Графически динамика доходов представлена на рисунке 2.2.

 

 

Рисунок 2.2 –  Динамика доходов бюджета Пермского  края

В таблице 2.3 представлена структура налоговых доходов  бюджета Пермского края.

Таблица 2.3

Структура налоговых  доходов бюджета Пермского края

Показатель	2007		2008		2009
	млн. рублей	в % к итогу	млн. рублей	в % к итогу	млн. рублей	в % к итогу
налог на прибыль  организаций	18081	32,46%	35971,1	42,93%	17189,5	27,34%
налог на доходы физических лиц	20627,8	37,03%	27049,8	32,28%	24060,9	38,27%
акцизы	3407,6	6,12%	3656,7	4,36%	4677,1	7,44%
налоги на совокупный доход	2250,2	4,04%	2946,1	3,52%	2424,5	3,86%
налог на имущество	9509,6	17,07%	11566,5	13,80%	12530,1	19,93%
налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	1564,3	2,81%	2293	2,74%	1666,6	2,65%
государственная пошлина	268,5	0,48%	305	0,36%	323	0,51%
Итого	55709	100,00%	83788,2	100,00%	62871,7	100,00%

 

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в  структуре налоговых доходов  бюджета Пермского края преобладают налог на прибыль организаций, удельный вес которых в 2008 г. составил 32,46%, в 2008 г. – 42,93%, в 2009 г. – 27,34% и налог на доходы физических лиц, который в 2007 г. составил 37,03%, в 2008 г. – 32,28%, в 2009 г. – 38,27%.

Графически  структура налоговых доходов представлена на рисунке 2.3.

 

 

 

Рисунок 2.3 –  Структура налоговых доходов  бюджета Пермского края

В целом можно  сделать вывод, что существенно  структура доходов бюджета Пермского  края практически не изменилась.

В таблице 2.4 представлен  анализ выполнения бюджета по доходам за 2009 г.

 

Таблица 2.4

Анализ выполнения бюджета по доходам в 2009 г.

	Утвержденный  бюджет,  млн. рублей	Фактическое исполнение
		млн. рублей	в % к  утвержденному  бюджету
Доходы	91358,1	94754,3	103,7
из них:
налог на прибыль организаций	15144,4	17189,5	113,5
налог на доходы физических лиц	23495,6	24060,9	102,4
акцизы	4519,0	4677,1	103,5
налоги на совокупный доход	2507,8	2424,5	103,4
налог на имущество	11068,6	12530,1	113,2
налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование природными  ресурсами	1182,9	1666,6	140,9
государственная пошлина	304,7	323,0	106,0
доходы от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности	5050,0	4800,8	95,1
безвозмездные перечисления	21169,2	20184,5	95,3
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход  деятельности	4863,3	4592,9	94,4
прочие доходы	2052,4	2304,4	112,3

 

На основе таблицы  можно сделать вывод, что бюджет по доходам в целом в 2009 г. был  перевыполнен на 3,7%. Недовыполнен бюджет был по доходам от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – на 4,9% и по безвозмездным перечислениям – на 4,7% и по доходам от предпринимательской и другой приносящей доход деятельности – на 5,6%.

2.2. Влияние экономики  на уровень доходов и расходов

В таблице 2.5 представлен  сравнительный анализ расходов, доходов  и регионального валового продукта.

Таблица 2.5

Сравнительный анализ расходов и доходов бюджета и регионального  валового продукта

Показатель	2005	2006	2007	2008	2009
Доходы, млн. руб.	46972,1	56572,3	78652,6	110095,2	94754,3
Расходы, млн. руб.	43755,3	54238,1	77575,9	95109,0	100148,9
ВРП в сопоставимых ценах, млн. руб.	327 273,3	383 770,1	477 794,2	607 362,7	544 541,3

 

Графически  данная динамика представлена на рисунке 2.5.

 

Рисунок 2.4 –  Динамика Доходов, расходов и ВРП

Как видно из рисунка в 2008 г. наблюдается максимальное значение ВРП и доходов бюджета.

В таблице 2.6 представлен  анализ динамики.

 

Таблица 2.6

Расчет показателей  динамики

Год	Доходы, млн. руб.	ВРП в сопоставимых ценах, тыс. млн.	Темп роста базисный, %		Коэффициент опережения	Абсолютное изменение, тыс.руб.
			Доходы, млн. руб.	ВРП в сопоставимых ценах, млн. руб.		Доходы, млн. руб.	ВРП в сопоставимых ценах, млн. руб.
2005	46972,1	327 273,30	-	-	-	-	-
2006	56572,3	383 770,10	120,44	117,26	1,02	9 600,20	56 496,80
2007	78652,6	477 794,20	167,45	145,99	1,14	31 680,50	150 520,90
2008	110095,2	607 362,70	234,38	185,58	1,26	63 123,10	280 089,40
2009	94754,3	544 541,30	201,72	166,39	1,21	47 782,20	217 268,00

 

На основе таблицы можно сделать вывод, что за исследуемый период доходы бюджета Пермского края выросли на 101,72% или на 47782 млн.руб., валовой региональный продукт вырос на 217268 млн.руб. или на 66,39%.

В целом можно  сделать вывод, что на протяжении всего периода исследования наблюдается опережение доходов над валовом региональном продуктом.

В таблице 2.7 представлены исходные данные для регрессионного анализа.

Таблица 2.7

Исходные данные для  регрессионного анализа

Год	Доходы, млн. руб.	Расходы на образование, млн.руб.
2005	46972,1	12751,3
2006	56572,3	15867,6
2007	78652,6	21410,3
2008	110095,2	25389,0
2009	94754,3	25935,1

 С использованием пакета анализа данных в MS Excel построим регрессионную модель и коэффициенты корреляции.

 

Таблица 2.8

Корреляционный  анализ

	Доходы, млн. руб.	Расходы на образование, млн.руб.
Доходы, млн. руб.	1
Расходы на образование, млн.руб.	0,96580835	1

 

Коэффициент корреляции показывает, что между исследуемыми факторами существует сильная прямая связь.

x – доходы

y – расходы на образование.

При росте доходов, растут и расходы на образование, что  является позитивной тенденцией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути повышения доходов бюджета Пермского края

Одним из основных направлений  повышения доходов бюджета Пермского  края является развитие малого и среднего предпринимательства.

Малое и среднее предпринимательство  как явление социальное, экономическое  и политическое, охватывающее почти все отрасли деятельности, должно решать следующие основные задачи развития Пермского края:

в социальном аспекте - способствовать обеспечению занятости и материальному  благополучию населения, его духовному  и культурному развитию, удовлетворению материальных потребностей через расширение рынка потребительских товаров и сферы услуг;

в экономическом аспекте - содействовать развитию конкурентной рыночной экономики, увеличению валового регионального продукта, повышению  доходов консолидированного бюджета Пермского края и внебюджетных фондов;

в политическом аспекте - обеспечивать формирование среднего класса - основного гаранта социальной и политической стабильности общества.

Выполнить свою социально-экономическую  и политическую роль сектор малого и среднего предпринимательства сможет при наличии благоприятных условий для его деятельности, что определяет задачи органов государственной власти в отношении малого и среднего предпринимательства.

Ответственным за реализацию государственной политики в сфере развития малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) в Пермском крае является Министерство развития предпринимательства и торговли Пермского края, внутри Министерства - управление малого и среднего предпринимательства.

Мероприятия, направленные на развитие МСП, закреплены в Краевой целевой программе развития МСП в Пермском крае на 2008-2011 гг. (утв. Законом Пермского края № 352-ПК от 10.12.2008):

1. Развитие системы  финансово-кредитной поддержки малого  и среднего предпринимательства:

Увеличение объема гарантийного фонда ОАО «Пермский центр развития предпринимательства»

Развитие микрофинансирования

- Предоставление субсидий  начинающим индивидуальным предпринимателям, малым и средним предприятиям;

- Предоставление субсидий  на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам субъектов малого и среднего предпринимательства;

- Предоставление субсидий  на возмещение части затрат  субъектам малого и среднего  предпринимательства по договору  на присоединение энергопринимающих  устройств к электрическим сетям;

- Предоставление субсидий  на возмещение части затрат  предприятий – производителей  продукции, экспортируемой за  рубеж;

- Предоставление субсидий  на возмещение части затрат  субъектов малого и среднего  предпринимательства, связанных  с патентованием изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, а также государственной регистрацией иных результатов интеллектуальной деятельности, созданных субъектами МСП;

2. Развитие инфраструктуры  поддержки малого и среднего  предпринимательства:

- сети бизнес-инкубаторов;

- Развитие субконтрактинга;

3. Информационная поддержка  малого и среднего предпринимательства: