Доходы бюджетов. 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение                                                                                                3

1. Экономическая сущность доходов бюджетов                                4
2. Классификация доходов бюджетов                                                 5
1. Доходы федерального бюджета                                                8
2. Доходы бюджетов субъектов РФ                                              11 
3. Доходы местных бюджетов                                                       13                                                           

3. Прогноз доходов  федерального бюджета на 2012-2014 гг.           15

Заключение                                                                                            26

Список используемой литературы                                                       27

Приложение                                                                                           28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

 

 

Введение

     Функционирование  бюджета происходит посредством особых экономических форм -  доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. [3,стр.57]

 Тема моей курсовой работы: «Понятие доходов бюджетов, их классификация и краткая характеристика». Я считаю, что эта тема актуальна в наше время, потому что доходы бюджетов выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

Цель работы: дать понятие  доходов бюджетов РФ и  рассмотреть их классификацию.

Моя курсовая работа состоит  из 3 глав:

В первой главе рассмотрены понятие и характеристика бюджетов РФ.

Во второй главе обозначены виды доходов бюджета РФ, их экономическое содержание. Здесь наиболее подробно раскрыты понятие налоговых доходов, так как, по моему мнению, налоги являются основными доходами бюджетной системы в Российской Федерации, в условиях перехода на рыночные механизмы, как и в странах с развитой  рыночной  экономикой.

В третьей главе можно  увидеть анализ и прогноз доходов  федерального бюджета за 2011-2014 гг.

В заключении я постаралась сделать общие выводы по данной курсовой работе.

Для написания данной работы я использовала большое количество литературных источников – книги, кодексы – список которых указан  в конце работы. После него в работе расположено приложение, в котором представлен перечень главных администраторов доходов федерального бюджета.

1. Экономическая  сущность доходов бюджетов

Чем богаче страна, тем  больше доходов у государства. Взимание доходов в бюджет – не однозначный  процесс, он не просто обеспечивает финансовые потребности государства, но и оказывает существенное влияние на состояние производства, на социальную атмосферу в стране, во многом определяет отношения между членами общества и государством.

Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов.

Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Для решения  многочисленных задач федеральный  бюджет наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.

Большое разнообразие экономических отношений порождает  множественность видов доходов  в хозяйстве, а отсюда следует и необходимость иметь систему доходов бюджета, так как отдельные виды бюджетных доходов существенно различаются по объектам получения, способам взимания, по своей социальной и экономической значимости. [3,стр.162]

 

2. Классификация доходов бюджетов

Классификация доходов бюджета – группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы. [7,стр.211]

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации подразделяется на группы, подгруппы, статьи и подстатьи.

Классификация доходов предусматривает  следующие группы доходов в зависимости  от их источников:

1. налоговые доходы;
2. неналоговые доходы;
3. безвозмездные перечисления;
4. доходы целевых бюджетных фондов;
5. доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Группа налоговых доходов включает в себя подгруппы по соответствующим видам налогов:

1. налоги на прибыль;
2. налоги на товары и услуги;
3. лицензионные и регистрационные сборы;
4. налоги на совокупный доход;
5. налоги на имущество и т. д.

В группу неналоговых доходов включаются следующие подгруппы:

1. доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

2. доходы от продажи земли и нематериальных активов;

3. административные платежи и сборы;

4. штрафные санкции;

5. возмещение ущерба и т. п.

Группа безвозмездных перечислений подразделяется на подгруппы в зависимости от адресатов перечислений, группа доходов целевых бюджетных фондов делится на подгруппы в зависимости от целевого назначения фондов и т. д. Группы и подгруппы доходов состоят из статей доходов, в свою очередь статьи могут детализироваться до уровня подстатей.

Каждой структурной единице  бюджетной классификации, например: группам, подгруппам или статьям – присваивается соответствующий уникальный код. Полный код соответствующего вида дохода бюджета содержит полную информацию об источнике поступления дохода, уровне бюджетной системы РФ – получателе данного дохода, а также об органе, являющемся администратором данного вида дохода.

Единый для бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации. [5, стр.136]

Особая проблема – распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей "собирательностью", а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством. [7, стр.274]

Федеральными  налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, введенные в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ. Это налог на имущество физических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и др.

Местными налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. [4, стр.198]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Доходы федерального бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В них направляются также доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут  поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. [3, стр.185]

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы,  перечень и ставки которых  определяются налоговым законодательством,  а пропорции их распределения  между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

- государственная пошлина в  соответствии с действующим законодательством.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

- таможенные пошлины, таможенные  платежи;

- доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, в порядке и по нормативам, которые установлены правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

- части прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ. [4, стр.252]

В доходах федерального бюджета также учитываются:

- прибыль Банка России  — по нормативам, установленным  федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности;

- доходы от реализации  государственных запасов и резервов.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам. [8, стр.201]

Установление новых  видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство. Федеральные органы законодательной власти устанавливают новые виды неналоговых доходов, отменяют или изменяют действующие путем внесения изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Федеральные законы о  внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового  года, принимаются до утверждения  федерального закона о федеральном  бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые  кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет, в  соответствии с налоговым законодательством, в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. [10, стр.187]

 

 

          2.2 Доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов  РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1. налога на имущество  организаций;

2. налога на игорный бизнес;

3. транспортного налога.

В бюджеты субъектов  РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов:

1. налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов РФ;

2. налога на доходы  физических лиц;

3. акцизов на спирт  этиловый из пищевого сырья;

4. акцизов на спиртосодержащую  продукцию;

5. акцизов на алкогольную  продукцию;

6. акцизов на пиво;

7. налога на добычу  полезных ископаемых в виде  углеводородного сырья;

8. налога на добычу  общераспространенных полезных  ископаемых;

9. налога на добычу  полезных ископаемых;

10. сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

11. сбора за пользование  объектами животного мира;

12. единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

13. единого сельскохозяйственного  налога.

Зачисление в бюджеты  субъектов РФ налоговых доходов  от уплаты акцизов на алкогольную  продукцию:

1. 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
2. 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

1. части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов;
2. платы за негативное воздействие на окружающую среду;
3. платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню;
4. сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта.

В бюджеты субъектов  РФ городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.[1, статья 56]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Доходы местных бюджетов

Перечень доходов местных  бюджетов установлен ст. 61, 61.1, 61.2, 62 Бюджетного кодекса РФ. При этом налоговые доходы местных бюджетов различаются в зависимости от формы муниципальных образований.

Так, в бюджеты поселений в полном объеме зачисляются доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также часть налогов на доходы физических лиц и единого сельскохозяйственного налога. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемых на межселенных территориях, доходы от государственной пошлины, а также часть налогов на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога и других федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в соответствии с установленными нормативами. В бюджеты городских округов полностью зачисляются налоговые доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также часть налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в соответствии с установленными нормативами: налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, государственной пошлины.

К неналоговым доходам  местных бюджетов относятся:

- часть прибыли муниципальных  унитарных предприятий в размерах, устанавливаемых правовыми актами  органов местного самоуправления;

- плата за негативное  воздействие на окружающую среду; сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции.

До разграничения государственной  собственности на землю в бюджеты  поселений и городских округов  поступают доходы от продажи и  передачи в аренду находящихся в  государственной собственности земельных участков, находящихся в границах поселений, предназначенных для жилищного строительства, ав бюджеты муниципальных районов – доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, расположенных на межселенных территориях.

Полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов установлены ст. 64 Бюджетного кодекса РФ. Представительные органы местного самоуправления в пределах прав, предоставленных федеральным налоговым законодательством, могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры их ставок и предоставлять льготы по их уплате, при этом правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета.[1, статья 61,62]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Прогноз доходов федерального бюджета на 2012-2014 гг.

        При расчете объема доходов  федерального бюджета учитывались  положения одобренных 7 июля 2011 года Правительством Российской Федерации основных направлений налоговой политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов и, соответственно, предполагаемые к принятию в 2011 году изменения и дополнения в налоговое и бюджетное законодательство, а также нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, касающиеся внешнеэкономической деятельности и вступающие в силу с 1 января 2012 года:

         1) индексация специфических ставок акцизов на подакцизную продукцию, в том числе установление ставок акцизов:

          -    на табачную продукцию  с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб.  за 1 тыс. штук, (увеличение против 2011 г. на 110 руб.), с 1 января 2013 г.  – 550 руб., с 1 января 2014 г. –  800 руб.;

         -   на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов с 1 июля 2012 г. в размере 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизной продукции (увеличение против 2011 г. на 69 руб.), с 1 января 2013 г. – 400 руб., с 1 января 2014 г. – 500 руб.;

          -     на спирт этиловый  из всех видов сырья с 1 июля 2012 г. в размере 44 руб. за 1 литр  безводного этилового спирта (увеличение  против 2011 г. на 10 руб.), с 1 января 2013 г. – 59 руб., с 1 января 2014 г.  – 74 руб.;

          -    на автомобили легковые: с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л.с.) и до 112,5 КВт (150 л.с.) с 1 января 2014 г. в размере 34 руб. за 1 л.с., с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.) – 332 руб. с увеличением против 2013 г. на 3 руб. и 30 руб. соответственно;

           -   на автомобильный бензин: не соответствующий классу 3, или  классу 4 или классу 5 с 1 января 2014 г. в размере 10 462 руб. за 1 тонну,  класса 3 – 10 066 руб., класса 4 и класса 5 – 9 416 руб. с увеличением против 2013 г. на 951 руб., 915 руб. и 856 руб. соответственно;

          - на дизельное топливо: не соответствующее  классу 3, или классу 4 или классу 5 с 1 января 2014 г. в размере 6 050 руб. за 1 тонну, класса 3 – 5 719 руб., класса 4 и класса 5 – 5 427 руб.  с увеличением против 2013 г. на 550 руб., 520 руб. и 493 руб. соответственно;

         - на масла для дизельных и  (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей с 1 января 2014 г. в  размере 8 260 руб. за 1 тонну с  увеличением против 2013 г. на 751 руб.;

         -  на прямогонный бензин с 1 января 2014 г. в размере 10 579 руб. за 1 тонну с увеличением против 2013 г. на 962 руб.;

        2) установление  ставок налога на добычу полезных  ископаемых на газ горючий  природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов  Единой системы газоснабжения, с 1 января 2012 г. в размере 509 руб. за 1 тыс. куб. м (увеличение против 2011 г. на 272 руб.), с 1 января 2013 г. – 582 руб., с 1 января 2014 г. – 622 руб.;

         3) установление норматива зачисления  в доходы федерального бюджета  акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60 процентов (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета);

         4) зачисление в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета);

         5) снижение предельного коэффициента  при расчете ставок вывозных  таможенных пошлин на нефть  с 65 до 60 процентов;

         6) установление ставок вывозных  таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в размере 66% от ставок пошлин на нефть;

          7) отмена льгот по вывозной  таможенной пошлине для Талаканского  нефтегазоконденсатного месторождения  Восточной Сибири;

          8) введение нового порядка получения  доходов от реализации соглашения  о разделе продукции по проекту «Сахалин-2», причитающихся Российской Федерации в счет регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти).

          В совокупности вышеназванные  изменения приведут к увеличению  доходов федерального бюджета  в 2012 году относительно действующего законодательства на 188,9 млрд. рублей или на 0,32% к ВВП, в том числе:

          - в результате индексации ставок  акцизов по подакцизным товарам  (кроме алкогольной продукции  с объемной долей этилового  спирта свыше 9 процентов) увеличение  доходов федерального бюджета оценивается в сумме 10,1 млрд. рублей;

          - в связи с индексацией ставок  налога на добычу полезных  ископаемых на газ горючий  природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов  Единой системы газоснабжения,  доходы федерального бюджета увеличатся на 122,7 млрд. рублей;

          - в результате индексации ставок  акцизов на алкогольную продукцию  с объемной долей этилового  спирта свыше 9 процентов и  установления норматива зачисления  в доходы федерального бюджета  указанных акцизов в размере 60 процентов увеличение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 56,3 млрд. рублей;

         - в связи с зачислением в  доходы федерального бюджета  государственной пошлины за государственную  регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков доходы федерального бюджета увеличатся на 34,1 млрд. рублей;

         -  в результате снижения предельного  коэффициента при расчете ставок вывозных таможенных пошлин на нефть с 65 до 60 процентов снижение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 158,8 млрд. рублей;

          - в связи с установлением ставок  вывозных таможенных пошлин на  товары, выработанные из нефти, в размере 66% от ставок пошлин на нефть доходы федерального бюджета увеличатся на 98,0 млрд. рублей;

          - в результате отмены льгот  по вывозной таможенной пошлине  для Талаканского нефтегазоконденсатного  месторождении Восточной Сибири  увеличение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 35,7 млрд. рублей;

           - в связи с введением нового  порядка получения доходов от  реализации соглашения о разделе  продукции по проекту «Сахалин-2»,  причитающихся Российской Федерации  в счет регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти), доходы федерального бюджета уменьшатся на 9,2 млрд. рублей.

           В связи с внесением вышеуказанных  изменений в законодательство  Российской Федерации и нормативные  правовые акты Правительства  Российской Федерации доходы федерального бюджета в 2013 году увеличатся на 255,5 млрд. рублей (0,39% к ВВП), в 2014 году – на 411,7 млрд. рублей (0,57% к ВВП).

           Оценка влияния изменений законодательства  на прогноз доходов федерального  бюджета приведена в приложении № 3 к настоящей пояснительной записке.

            Параметры доходов федерального  бюджета на 2012 год и на плановый  период 2013 и 2014 годов, прогноз  поступления доходов по основным  главным администраторам доходов,  а также прогноз поступления доходов от управления имуществом приведены в приложениях №№ 4, 5 и 6 к настоящей пояснительной записке.