Доходы бюджета субъекта РФ и пути их роста

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Бюджет любого уровня – это документ, который определяет взаимоотношения в сфере государственных или муниципальных финансов.

Значительной составной частью территориальных финансов являются бюджеты субъектов Российской Федерации. Они находятся на втором уровне бюджетной системы РФ и оказывают важное значение на всю бюджетную систему страны. Государство активно проводит экономическую и социальную политику через бюджеты регионов. Бюджеты регионов предназначены для финансового обеспечения задач и функций, которые возложены на органы власти управления субъектом РФ.

Территориальные бюджеты - это центр, который объединяет всех участников воспроизводственного процесса. Бюджет региона, вступает одним из основных инструментов перераспределения национального дохода. С помощью регионального бюджета осуществляется регулирование территориальных пропорций общественного воспроизводства, обеспечивается необходимый уровень доступности благ региона. В бюджетах регионов сосредотачивается объем ресурсов, необходимый для осуществления возможности субъектов РФ принимать самостоятельные решения в области всех вопросов внутренней жизни и управлении собственным хозяйством.

Актуальность выбранной темы отчетливо прослеживается в нынешних условиях российской действительности. Региональный бюджет создается для финансирования функций и задач органов государственной власти и органов местного самоуправления и является одним из главных каналов доведения до населения эффективных результатов общественного производства.

На сегодняшний день практически отсутствуют эффективные стимулы роста доходов бюджетов субъектов РФ. Это являются негативным моментом и приводит к возникновению большого числа дотационных территорий. Регионы испытывают значительный дефицит собственных источников образования. Такая система укрепления доходов и перераспределения финансовых ресурсов ставит в неблагоприятную ситуацию субъекты РФ.

Элементами региональной бюджетной системы являются: региональные бюджеты, налоги, сборы, льготы, дотации, расходные обязанности, финансовые и налоговые отношения с государственным бюджетом и с бюджетами органов местного самоуправления.

В последнее время регионы РФ обрели некоторые права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В итоге укрепилась зависимость доходов регионального бюджета от эффективности управления формирования собственной финансовой базы. Главнейшим условием укрепления принципов финансовой самостоятельности и федерализации является нормализация финансового обеспечения власти субъектов РФ.

Объектом исследования являются доходы областного бюджета Оренбургской области. Предмет исследования – определение путей повышения доходной части региональных бюджетов.

Целью курсовой работы является изучение доходной части бюджета субъекта РФ и пути ее повышения (на примере областного бюджета Оренбургской области).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы формирования доходов бюджетов субъектов РФ;

- рассмотреть нормативно-правовое регулирование формирования доходной части бюджетов субъектов РФ;

- проанализировать налоговые и  неналоговые доходы областного  бюджета Оренбургской области;

- определить пути повышения доходной части региональных бюджетов.

Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы послужили Бюджетный кодекс РФ, учебные пособия в области бюджетной системы РФ, таких авторов как А.П. Афанасьев, И.Г. Изабакаров, Ф.И. Ниналалова, Т.И.Ковалева, официальные сайты глобальной сети интернет, относящиеся к Министерству финансов РФ и Оренбургской области.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Экономическое содержание доходов бюджетов субъектов РФ

1.1 Сущность и значение доходов бюджетов субъектов РФ

 

 

Бюджет - это экономические отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях с предприятиями и населением по поводу формирования и использования централизованных финансовых ресурсов для обеспечения функций государства. Различные авторы дают следующие определения понятию бюджет.

По мнению Романовского М.В. и Врублевской О.В: «Бюджет – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд».

Федулова С.Ф считает, что бюджет – система денежных отношений по поводу распределения и перераспределения общественного продукта с целью образования и расходования централизованного фонда денежных средств, используемого на выполнение общегосударственных задач и утверждаемого законодательно в форме финансового плана, состоящего из доходной и расходной частей». [6,7]

В соответствии со статьей 6 БК РФ бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. В соответствии с Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, а также иными федеральным и региональным законодательством осуществляется формирование и использование региональных финансов.

Активное распространение в последние десятилетия приобретает регионализация экономических и социальных процессов. Роль бюджетов субъектов РФ усиливается, сфера производства расширяется в следствии передачи функций регулирования данными процессами от органов государственной власти к региональным органам.

Региональные бюджеты - РФ являются формой образования и расходования денежных средств в целях обеспечения в регионе функций органов государственной власти. Аккумулирование денежных средств в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики. Региональный бюджет чаще всего рассматривается как самостоятельная экономическая категория. [25]

Сущность бюджетов субъектов РФ проявляется через две основные функции:

1) распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов управления субъектов РФ и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Также с помощью данной функции определяется полнота и своевременность поступлений денежных средств в распоряжение региональных администраций.

Содержание распределительной функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Сфера деятельности распределительной функции отличается тем, что в отношение с региональным бюджетом вступают все участники общественного производства ими могут выступать как юридические, так и физические лица, находящиеся на подведомственной территории.

2) контрольная функция заключается в том, что экономика территориального образования характеризуется через формирование и использование фонда денежных средств региона. С помощью контрольной функции можно отслеживать поступления в распоряжение органов регионального управления финансовых ресурсов от различных субъектов хозяйствования, а также судить о том, соответствует ли размер централизуемых денежных ресурсов потребностям территориального образования. Основой контрольной функции выступает движение региональных бюджетных ресурсов, находящее отражение в соответствующих показателях региональных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Бюджеты субъектов РФ - это баланс доходов и расходов, состоящий из двух взаимосвязанных частей: доходной, содержащей перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов.

Отличительными признаками бюджетов субъектов РФ от других государственных денежных фондов являются:

1) величина бюджета – бюджет является крупнейшим и основным фондом денежных средств в данном регионе;

 2) функция – бюджет предназначен для финансирования общих задач и функции органов управления субъектов РФ.

Главное значение бюджетов субъектов РФ заключается в том, что они являются основными инструментами, с помощью которых осуществляется финансовая политика региона, направленная на поддержание производства и обеспечение экономического роста. Бюджету каждого субъекта РФ присущи свои особенности. Структура и размер расходов определяется множеством причин: уровнем развития экономики, ее отраслевой структурой, природными и демографическими особенностями, прогнозными темпами освоения и развития территорий.

Целями разработки бюджетов развития субъектов РФ являются:

1) создание  необходимых условий повышения  уровня и качества жизни населения  региона;

2) способствование  справедливому распределению доходов  между отдельными группами населения, проживающего на территории региона;

3) развитие  деловой активности региона путем  привлечения государственных прямых  инвестиций;

4) эффективное  использование финансовых ресурсов, направленных на решение стратегических задач;

5) развитие производственной, социальной, рыночной инфраструктур;

6) содействие развитию малого предпринимательства в регионе. [20]

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

В бюджеты субъектов РФ зачисляются доходы от региональных налогов и сборов. Перечень и ставки налогов определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции из разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъектов РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъектов РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих регионов.

Представительный орган власти субъектов РФ по региональным налогам самостоятельно устанавливает ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налогов.

В соответствии со статьей 56 Бюджетного Кодекса РФ, в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1) налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

2) налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

3) транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

В региональные бюджеты РФ зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, которые предусмотрены специальными налоговыми режимами. Ими являются:

1) налога на прибыль организаций по ставке установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

2) налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

3) налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов;

4) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента - по нормативу 100 процентов;

5) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

6) акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

7) акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 88 процентов;

8) акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

9) акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 40 процентов;

10)  акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 100 процентов;

11) акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно - по нормативу 100 процентов;

12) налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

13) налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

14) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

15) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

16) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

17) сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

18) налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

19) минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

20) государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов), за исключением государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.

В соответствии со статьей 57 Бюджетного кодекса РФ неналоговые доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:

1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

2) доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

3)  доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов РФ;

4) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

5) платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в собственности субъектов РФ, - по нормативу 100 процентов;

6) декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;

7) платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ, - по нормативу 100 процентов;

8) регулярных платежей за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ - по нормативу 60 процентов;

9) разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов;

10) сборов за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр местного значения - по нормативу 100 процентов. [2]

Таким образом, бюджет является обязательным условием функционирования любого государства, которому необходимы денежные ресурсы для выполнения своих функций. Сущность бюджета проявляется с помощью его двух основных функций: распределительной и контрольной. При рассмотрении бюджета в целом, важную роль играют доходы бюджета, которые оказывают влияние на совокупное потребление и на уровень доходности социальных групп и видов деятельности.

 

Понятие доходов бюджета рассматривается в различных аспектах, которые представлены на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Основные понятия доходов бюджета, с точки зрения различных категорий

 

На основании данного рисунка 1 можно сделать вывод о том, что наиболее часто употребляется понятие доходы бюджета как денежные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Также не менее часто употребляется понятие доходов бюджета как экономические отношения, которые возникают между государством, организациями, предприятиями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

 

1.2 Классификация доходов бюджетов субъектов РФ

 

 

Доходы бюджетов субъектов РФ - это денежные поступления, формирующие доходную часть бюджета субъекта РФ как централизованного фонда денежных средств субъекта РФ. Доходы бюджета субъекта РФ можно классифицировать по различным признакам:

По социально-экономическому признаку выделяют:

- поступления от государственного сектора экономики – источником поступлений выступает деятельность государственных организаций;

- поступления от негосударственных организаций и граждан. Поступления образуются за счет обращения частной собственности в государственную. Движение денежных средств от плательщика в бюджет субъекта РФ сопровождается сменой формы собственности.

В зависимости от метода бюджетной деятельности доходы бюджета субъекта РФ подразделяются на:

- принудительно-безвозвратные (налоги) - заключается в том, что государство определяет поведение субъектов регионального бюджетного отношения путем односторонне-властных предписаний, содержащихся в правовых актах;

- принудительно-возвратные - в процессе формирования бюджета государство в целом и субъект РФ в частности чаще всего вынуждены добывать денежные средства, отбирая их у кого-либо, т.е. путем принудительного и безвозвратного изъятия их у владельцев. Поскольку деньги изымаются у владельца помимо его воли и желания, причем на условиях безвозвратности и без зримой компенсации, то какой-либо иной метод правового регулирования здесь просто-напросто не сработает. Принудительное изъятие у плательщика денег в пользу бюджета субъекта РФ можно осуществить только силой, т.е. с помощью императивного метода, регулирующего отношения возникающее между плательщиком денежных средств и субъектом РФ;

- добровольно-безвозвратные (например, пожертвования (гранты)юридических и физических лиц) - добровольный (диспозитивный) метод бюджетной деятельности по сравнению с императивным методом более мягок в воздействии на поведение субъектов бюджетного отношения, правовые акты;

- добровольно-возвратные (например, внутренние и внешние займы субъектов РФ - реализуемый посредством императивного метода правового регулирования. Бюджетным отношениям, опосредующим двухстороннее движение денег свойственен добровольно-возвратный метод бюджетной деятельности, реализуемый через диспозитивный метод правового регулирования.

 В зависимости от методов аккумуляции доходы делятся на:

- обязательные платежи - налоги, сборы, пошлины, штрафы разного рода, финансовые санкции;

- добровольные платежи - средства организаций и граждан, привлекаемые в бюджет путем размещения государственных займов, проведения лотерей, выпуска акций, полученные в результате оказания финансовой помощи, грантов, дарения, пожертвований.

В зависимости от традиционного деления выделяют:

- налоговые доходы;

- неналоговые доходы.

В зависимости от признака экономической эквивалентности следует рассматривать:

- возмездные - всякого рода сборы, которые рассматриваются в качестве платы за определенные государственные услуги (например, сбор за государственную регистрацию юридических лиц), плата за пользование государственным имуществом, в том числе объектами, находящимися в собственности государства или субъекта РФ (например, арендная плата за землю или иную недвижимость), государственная пошлина;

- безвозмездные - относятся, например, налоги - уплачивая налоги налогоплательщик ничего взамен не получает.

 По способу движения денежных средств доходы бывают:

- безвозвратные - относятся налоги, средства, полученные в качестве финансовой помощи из федерального бюджета (дотации, субсидии, субвенции и т.п.), пожертвования граждан и юридических лиц;

- возвратные - относятся те поступления, которые образуют долг субъекта Российской Федерации, требующий своего погашения.

 В зависимости от вида правового акта, лежащего в основании получения дохода доходы бюджета субъекта РФ подразделяются:

- доходы, основанные на односторонне-властном велении, например, налоги;

- доходы, основанные на соглашении органа, представляющего субъект Российской Федерации, с плательщиком. Примером такого рода доходов выступают, доходы, полученные в результате размещения государственного займа;

- доходы, основанные на одностороннем акте плательщика. Примером такого рода доходов выступают денежные средства, поступившие из федерального бюджета в порядке оказания финансовой помощи, пожертвования граждан, юридических лиц, международных организаций, применительно к которым в настоящее время обычно используется термин «грант».

В зависимости от основания права на получение дохода выделяются:

- собственные доходы бюджетов субъектов РФ - это виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за данными бюджетами законодательством РФ (ст.47 Бюджетного кодекса Российской Федерации);

- регулирующие - доходы, которые используются в качестве инструмента бюджетного регулирования данных бюджетов.

В зависимости от назначения платежа доходы бюджета субъекта РФ бывают:

- общие (универсальные) - поступая в бюджет, они обезличиваются, смешиваются с другими поступлениями и распределяются без всякой связи со своим источником;

- целевые (специальные) - предназначены для финансирования строго определенных расходов субъекта РФ, определяемых конкретной его функцией. В качестве таковых обычно выступают доходы целевых бюджетных фондов. [5,7]

 

Наглядно классификация доходов бюджетов субъектов РФ представлена на рисунке 2.

 

 

   

 

 

 

Рисунок 2 – Классификация доходов бюджетов субъектов РФ

 

Таким образом, доходы бюджетов субъектов РФ классифицируются по различным критериям. Наиболее часто употребляется классификация доходов по традиционному делению на налоговые и неналоговые доходы.

 

1.3 Нормативно – правовое регулирование формирования доходной части бюджетов субъектов РФ

 

 

Законодательную базу формирования доходов регионального бюджета составляют Конституция РФ, Гражданский, Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, а также Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Федеральный закон от 6 октября 2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

На основании статьи 71 Конституции РФ, все вопросы, касающиеся финансового регулирования отнесены к ведению РФ. Конституционно-договорной характер федерализма в РФ сказывается и на взаимоотношениях между органами власти разных уровней по разграничению и перераспределению отдельных государственных полномочий. Это означает, что федеральные органы исполнительной власти по согласованию с органами исполнительной власти субъектов РФ могут передавать им осуществление части своих полномочий, если это не противоречит Конституции РФ и федеральным законам.

Федеральное законодательство определяет ограничения на свободу региональных и местных органов власти по принятию решений относительно направлений и объемов расходования федеральных бюджетных средств, издавая законодательные нормы, которые разграничивают предметы ведения и расходные полномочия между уровнями бюджетной системы. Также Федеральное законодательство утверждает нормативы по отдельным категориям расходов и принимает решения на федеральном уровне, по которым обязаны финансировать нижестоящие власти. [1]