Доходы бюджетов. 2

Министерство образования и науки

Курсовая работа

По дисциплине «Финансы»

На тему «Доходы бюджетов»

Содержание

Глоссарий …………………………………………………………………………3

Глава I Теоретическая часть «Доходы бюджетов» ……………………….....5

Введение……………………………………………………………………………5

1.      Экономическая сущность доходов бюджетов………………………………..6

2.  Классификация доходов………………………………………………………..7

3.  Доходы региональных и местных бюджетов…………………………………11

4.  Доходы федерального бюджета в 2007г……………………………………….16

5.  Структура  доходов  в Федеральный бюджет по видам налогов в 2007 году.

6.  Формирование доходов федерального бюджета РФ на период с 2008 по 2010гг………………………………………………………………………………21

Заключение…………………………………………………………………………25

Глава II Практическая часть «Анализ федерального бюджета Российской Федерации 2006 – 2007гг.»………………………………………………………27

1.      Анализ доходной части бюджета……………………………………………...27

2.      Анализ расходной части бюджета……………………………………………..28

3.      Анализ сбалансированности бюджета………………………………………..30

4.      Анализ соответствия бюджетного планирования задачам и приоритетам бюджетной политики………………………………………………………31

Список использованных источников…………………………………………37

Приложения……………………………………………………………………….38

Глоссарий

Акциз – разновидность косвенного налога, взимаемого в цене товаров.

Бюджет – система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд, являющийся централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей.

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве совокупность всех видов бюджетов государственных внебюджетных фондов, регулируемая нормами права РФ и ее субъектов.

Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в бюджет соответствующего уровня.

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и использование которого осуществляют органы местного самоуправления.

Объект налогообложения – имущество или доход, которые служат основой для налогообложения.

Плательщик налога – юридическое или физическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налогов.

Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Расходы бюджета – денежные средства, предусмотренные в бюджете соответствующего уровня для финансирования задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления.

Регулирующие доходы – доходы, которые передаются в бюджет нижестоящего уровня на определенный нормативными актами срок в фиксированной доле.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на конкретные цели.

Текущий бюджет – расходы бюджета, не носящие инвестиционный характер.

Трансферт – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий из фонда финансовой поддержки по определенной системе показателей для выравнивания бюджетной обеспеченности.

Глава I Теоретическая часть «Доходы бюджетов»

Введение

Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система Российской Федерации включает  государственный федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

     Федеральный  бюджет Российской Федерации – главное звено бюджетной системы страны, которое является основным финансовым планом государства, утвержденным Федеральным Собранием  Российской Федерации  в форме закона; государственный бюджет концентрирует основную  часть бюджетный ресурсов страны, отражает доходы и расходы Правительства Российской Федерации. Бюджет государства выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

     Через государственный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые в дальнейшем перераспределяются и используются  для целей государственного регулирования социально-экономического развития Российской Федерации и реализации финансово-бюджетной политики страны.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

Данная курсовая работа состоит из теоретической и практической частей. В теоретической части я раскрою экономическую сущность доходов бюджетов, принципы их классификации, основные особенности структуры доходов местных бюджетов, в практической – проанализирую федеральный бюджет за 2006 – 2007гг.

1.     Экономическая сущность доходов бюджетов.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

    Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны.

    Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

    В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов федерального бюджета, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом.

    Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

    Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Доходы федерального бюджета, поступающие в 2007 году, формируются за счет: (в ред. Федерального закона от 07.06.2007 N 98-ФЗ)

1) федеральных налогов, сборов и неналоговых доходов - в соответствии с нормативами отчислений, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации;

2) иных неналоговых доходов - в соответствии с нормативами отчислений согласно приложению 2 к настоящему Федеральному закону;

3) федеральных налогов и сборов (в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам) - в соответствии с нормативами отчислений согласно приложению 3 к настоящему Федеральному закону.

2.  Классификация доходов

Доходы бюджета классифицируются на налоговые (все налоги, поступающие в бюджет, акцизы.) и неналоговые (денежные средства, образующиеся в результате деятельности самого государства, штрафы, санкции).

Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации, и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти.

     Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Важным отличительным признаком налогов является безвозвратность и безвозмездность, то есть налог никогда не возвращается плательщику налога и последний при этом взамен не получает ничего: ни права участия в каких – либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого – либо действия, ни документа.

Налоги выполняют две функции, главная из которых – фискальная, т.е. функция образования бюджетного дохода. Это основное назначение налогов, доля которых в бюджетных доходах всех цивилизованных государств составляет 80 – 90%. Одновременно налоги выполняют контрольную функцию, которая неотделима от первой. Устанавливая отдельные элементы налога – объект налога, единицу налога, ставку налога, налоговый период – государство создает условия для проверки исчисления оклада и взаимосвязанных с ним показателей – прибыли, себестоимости. 

     В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик, и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они входят в цену этих товаров и услуг. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц и др. Косвенные налоги отличаются простотой внимания и включают: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.

    В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации (региональные) и местные налоги и сборы.

Неналоговые доходы бюджетов имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы. В структуре неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам  относятся:

      доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

      доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

      доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

      средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия;

      иные неналоговые доходы.

Хотя доля неналоговых поступлений уступает налоговым, эти доходы стали увеличиваться. С 2001г. по 2005г. наблюдается рост неналоговых доходов в процентном соотношении, особенно ярко этот рост заметен с 2003 года, когда неналоговые доходы увеличились по сравнению с 2002 годом на 0,7 %.

    Второе место занимают административные сборы и платежи (в 2006 году этот показатель равен 6,6 %). Наименьший процент среди всех неналоговых доходов занимают в 2006 году занимают «Доходы от оказания платных услуг».

    Наиболее значительные темпы роста доходов в 2006г. по отношению к 2005г. предусматриваются именно за счет роста неналоговых доходов — 136,7 %, в т.ч. прочих неналоговых доходов — 200,6 %, доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности — 133,9 % и доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности - 130,4 %.

Следует также отметить, что на протяжении исследуемых пяти лет наблюдается тенденция к увеличению числа статей неналоговых доходов. В приложении №1 приведены неналоговые доходы 2006г. по статьям.             

    С 1 января 2001г. упразднены действовавшие ещё в 2000г. следующие целевые бюджетные фонды, средства которых были консолидированы в бюджете 2000г.: Федеральный дорожный фонд Российской Федерации, Федеральный экологический фонд  Российской Федерации, Государственный фонд борьбы с преступностью, Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Федеральный фонд Министерства  Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации. Упразднены также Фонд по охране о. Байкал и Фонд содействия военной реформе и др.

    Целевые бюджетные фонды гарантируют с большей надежностью их использование по назначению

3.  Доходы региональных и местных бюджетов

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

    Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

    С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

    В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

    Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

      налог на имущество предприятий;

      налог на игорный бизнес;

      транспортный налог.

    К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

    Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

Основные направления использования средств региональных бюджетов:

      обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

      обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

      проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

      обеспечение реализации региональных целевых программ;

      формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

      содержание и развитие предприятий учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

      обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

      оказание финансовой помощи местным бюджетам;

      компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Развитие производительных сил, рост производства новых видов химической и биологической продукции, химизация сельского хозяйства, увеличение числа городов и городского населения усиливают нагрузку на природу, приводят к резким нарушениям природной среды. Это отрицательно сказывается на условиях жизни населения и требует, в свою очередь увеличения затрат общества на поддержание необходимого состояния окружающей среды. Поэтому одной из постоянно возрастающих статей расходов региональных бюджетов являются ассигнования на охрану окружающей среды, через которые проходит примерно 40% бюджетных расходов на эти цели.

    Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого  осуществляют органы местного самоуправления. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы,  они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

    Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Часть налогов, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, является обязательной к применению на всей территории РФ, а другая часть – вводится по решению органов местного самоуправления.    

    Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

      формирование денежных фондов, являющихся финансовым, обеспечением деятельности местных органов власти;

      распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

      контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

    Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

    Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

      земельный налог;

      налог на имущество физических лиц.

    А также средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

     В целях мобилизации неналоговых доходов в бюджеты муниципальных образований органам местного самоуправления следует постоянно проводить проверки, в том числе и выездные, по вопросам предоставления и использования земельных участков, правильности начисления и уплаты арендной платы за землю и муниципальное имущество, зачисления средств от аренды и продажи земельных участков и муниципального имущества.

     Существенную роль в доходах бюджетов МО играют в последнее время доходы от предпринимательской деятельности и иной, приносящей доход  деятельности. В основном это доходы от платных услуг, предоставляемых населению бюджетными учреждениями  образования, здравоохранения, культуры и др. Доходы от предпринимательской деятельности являются важным источником финансирования бюджетных учреждений. При этом следует иметь в виду, что социально гарантированный минимум услуг должен предоставляться населению бесплатно и финансироваться за счет средств местных бюджетов.

     В целях упорядочения взимания платных услуг с населения органы местного самоуправления обязаны разработать и утвердить перечень услуг, оказываемых бюджетными учреждениями за плату, единую методику предоставления платных услуг в муниципальном образовании, а также рекомендации по размерам платы за предоставление различных видов услуг муниципальным бюджетным учреждениям.

    Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

    В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления: от НДС, от акцизов, от налога на прибыль (доход) предприятий, от подоходного налога с физических лиц.

    Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

4.  Доходы федерального бюджета в 2007г.

Рис.1

    По сравнению с параметрами, утвержденными Федеральным законом от 19.12.2006 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год», доходы федерального бюджета прогнозируются с уменьшением на 716,2 млрд. рублей.

    Изменение макроэкономических факторов в целом приводит к снижению доходов федерального бюджета на 469,6 млрд. рублей, из них факторы снижения:

    -              изменение цен на нефть марки «Юралс» – на 433,0 млрд. рублей;

    -              изменение экспортных цен на природный газ  – на 57,6 млрд. рублей;

    -              снижение объема ВВП – на 45,7 млрд. рублей;

    -              изменение курса рубля по отношению к доллару США – на 34,8 млрд. рублей;

    -              снижение прочих объемных показателей (в том числе прибыли прибыльных организаций) – на 11,2 млрд. рублей.

    Факторы увеличения:

    -              изменение объемов экспорта – на 52,2 млрд. рублей;

    -              изменение объемов импорта – на 49,2 млрд. рублей;

    -              изменение структуры объемных показателей – на 11,2 млрд. рублей.

    Изменения основных макроэкономических показателей 2007 года приведены в таблице  (см. прил. №2).

    В результате влияния факторов, не связанных с изменением величины макроэкономических показателей, доходы федерального бюджета прогнозируются с уменьшением на 246,6 млрд. рублей, из них факторы снижения:

    -              увеличение на 1 января 2007 года остатков сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению по ставке 0 процентов – на 122,5 млрд. рублей;

    -              увеличение сумм налоговых вычетов по НДС – на 130,7 млрд. рублей.

    Факторы увеличения:

    -              уточнение поступлений по результатам контрольных мероприятий налоговых органов – на 207,9 млрд. рублей;

    - увеличение уровня собираемости – на 5,2 млрд. рублей.

    По оценке основное снижение доходов ожидается по поступлениям от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, вывозных таможенных пошлин.

    Поступления по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 2007 год оцениваются в размере 1048,9 млрд. рублей, что на 329,9 млрд. рублей меньше суммы, предусмотренной Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2007 год».

    Основным фактором, повлиявшим на снижение оценки поступления налога на добавленную стоимость в 2007 году по сравнению с суммами, предусмотренными в бюджете, является изменение налоговой базы 2006 года, анализ  которой показал, что налоговое законодательство, введенное в действие с 1 января 2006 года, оказало влияние на ее формирование в большей мере, чем предполагалось. В частности, переход на уплату по методу начисления вызвал значительный рост налоговых вычетов, доля которых выросла в 2006 году  до 40,73% к ВВП, или на 6,54 пункта больше, чем в 2005 году, поскольку с 1 января 2006 года к вычету принимаются суммы НДС по товарам (работам, услугам) без их оплаты поставщикам. Доля налоговых начислений за 2006 год выросла в меньшей мере и составила в 2006 году – 46,14% к ВВП, или на 5,6% больше чем в 2005 году.