Доходы бюджета - сущность, виды, особенности формирования

Содержание

Введение

1 Общая характеристика  доходов бюджета

2 Виды доходов бюджета

2.1  Налоговые доходы

2.2  Неналоговые доходы

2.3  Безвозмездные поступления  бюджетов

3 Доходы бюджетов разных  уровней

3.1 Доходы федерального  бюджета

3.2 Доходы бюджетов субъектов  РФ

3.3 Доходы местных бюджетов

Заключение

Список использованных источников

Введение

В соответствии с законодательством  РФ, под доходами бюджета понимаются поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  в процессе формирования основного  общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Единый для бюджетов перечень статей и подстатей доходов утверждается Минфином России. Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов, а также в зависимости от наличия прав требования по отношению к налогоплательщику по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям.

1 Общая характеристика  доходов бюджета

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны  с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации в бюджеты  органов государственной власти и органов местного самоуправления.

 К главным источникам, из которых происходит поступление  средств в бюджет, относятся следующие :

• валовой внутренний продукт, части которого в форме прибыли и

заработной платы выступают  источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством  налогового механизма;

• национальное богатство, часть которого служит источником

безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством  механизмов налогов на имущество, а  также приватизации объектов государственной  и муниципальной собственности;

• реализация золотовалютных резервов;
• временно свободные денежные средства предприятий и сбережения

населения, привлекаемые государством на возмездной основе и в кредитной  форме (посредством продажи на финансовом рынке облигаций и других ценных бумаг, получения кредита под залог государственного пакета акций крупных предприятий) для пополнения бюджетных доходов;

• иностранный финансовый капитал, привлекаемый государством на

возмездной основе в кредитной  форме (посредством получения государственных займов от отдельных государств, либо международных финансово-кредитных учреждений) для пополнения бюджетных доходов.

2 Виды доходов бюджета

Доходы бюджетов состоят  из следующих видов:

• налоговые доходы – доходы от федеральных налогов и сборов, в том

числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним;

• неналоговые доходы – доходы от использования и продажи имущества,

от платных услуг бюджетных  учреждений, от деятельности унитарных  предприятий, средства, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда и ряд других источников;

• безвозмездные поступления – межбюджетные трансферты из бюджетов

других уровней, поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе, добровольные пожертвования.

В соответствии со ст. 47 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы бюджетов, неналоговые доходы бюджетов, а так  же безвозмездные поступления в бюджеты (за исключением субвенций) являются собственными доходами бюджетов.

Бюджеты различных уровней  характеризуются, с одной стороны, едиными источниками (видами) доходов, с другой – определенной существенной спецификой формирования доходной базы.

2.1 Налоговые доходы

Налоги являются основным источником доходов любого государства  и обязательным атрибутом любого государства.

Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоговые доходы считаются  уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

Налоговые платежи имеют  следующие признаки:

• взимание осуществляется на основании закона;
• принудительность и обязательность осуществления платежа;
• индивидуальность платежа;
• безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Налоги как экономическая  категория обладают двумя основными  функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с  тем, что налоги являются доходом, взимаемым  государством.

Регулирующая функция  налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:

• налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;
• объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;
• налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной

валюте), физических (кв. м  площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

• налоговый период (месяц, квартал, год);
• налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);
• порядок начисления налога;
• порядок и сроки уплаты.

Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно  с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.

Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Из приведенного перечня  видно, что одни налоги обязательны  для всех плательщиков, например, налог  на прибыль. Другие – только для  плательщиков, связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или рыбы.

Перечень региональных налогов  значительно короче и включает:

1)налог на имущество  организаций;

2)транспортный налог;

3)налог на игорный бизнес;

Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических лиц и налог на землю.

Перечень местных налогов  еще короче и включает:

1)земельный налог;

2)налог на имущество  физических лиц;

2.2 Неналоговые доходы

В соответствии с Бюджетным  кодексом к неналоговым доходам  бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества находящегося в государственной

или муниципальной собственности  доходы, получаемые от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной

власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в федеральной  собственности, собственности субъектов  РФ или муниципальной собственности;

• доходов в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от

бюджетов других уровней  бюджетной системы.

Доходы от использования  имущества находящегося в государственной  или муниципальной собственности  имущества могут поступать в  виде арендной платы при сдаче  имущества в аренду.

В государственной собственности  находится значительная часть пакетов акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года.

В соответствии с Гражданским  кодексом и Федеральным законом  «О государственных и муниципальных  унитарных предприятиях» собственник  имущества имеет право на часть  прибыли от деятельности государственных  и муниципальных предприятий.

Доходы в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней  устанавливаются по каждому субъекту РФ и каждому муниципальному образованию ежегодно в законе (нормативном акте) о бюджете на очередной год.

Объемы неналоговых доходов, за исключением финансовой помощи, составляют 3-5% в объеме доходов бюджетов и зависят от объема сдаваемой  в аренду собственности, от объема собственности  планируемой к продаже, от развития государственного или муниципального сектора экономики.

Резервы пополнения неналоговых  доходов связаны в основном с  повышением эффективности использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности муниципальных предприятий. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов. Прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.

2.3 Безвозмездные поступления бюджетов

К безвозмездным поступлениям в бюджет относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субвенции из федерального бюджета и (или) бюджетов субъектов РФ;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной сис-

темы РФ;

• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, между-

народных организаций и правительств иностранных государств.

Денежные средства считаются  зачисленными в доход федерального бюджета с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего федеральный бюджет.

Доходы федеральных целевых  внебюджетных фондов РФ, входящих в  федеральный бюджет, обособленно  учитываются по ставкам, установленным  налоговым законодательством и распределяются между федеральным и территориальными внебюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

3 Доходы бюджетов разных  уровней

К регулирующим доходам бюджета  относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.

Например, налог на вмененный  доход распределяется по нормативам:

• в федеральный бюджет – 30%;
• в бюджеты субъектов РФ – 15%;
• в местные бюджеты – 45%;
• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхова-

ния - 0,5%;

• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского

страхования – 4,5%

• в бюджет Фонда социального страхования РФ – 5%.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который  передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Как правило, использование  собственных и регулирующих доходов  не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд. Кратко охарактеризуем каждую форму помощи.

Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной  основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.

Трансферт (нормативно-долевая  дотация) – сумма, выделяемая без  указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам.

Субвенция – бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  РФ или юридическому лицу на безвозмездной  и безвозвратной основе на осуществление  целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого  уровня бюджетной системы РФ, физическому  или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у административно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

Бюджетная ссуда - бюджетные  средства, предоставляемые другому  бюджету на возвратной, безвозмездной  или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Бюджетные компенсации –  суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов  или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов  власти другого уровня.

3.1 Доходы федерального  бюджета

В доходы федерального бюджета  зачисляются собственные налоговые  доходы федерального бюджета за исключением  налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются

налоговым законодательством  РФ. Пропорции их распределения в  порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные плате-

жи;

• государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета включают:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной

собственности, доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;

• часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся

после уплаты налогов и  иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

• прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других

обязательных платежей –  по нормативам, установленным федеральными законами;

• доходы от внешнеэкономической деятельности. Собственные доходы

федерального бюджета  могут передаваться

• бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, уст

навливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Установление новых видов  налогов, их отмена или изменение  возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной  власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и  дополнений в законодательство РФ о  федеральных налогах и сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые  кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы федеральных целевых  бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

3.2 Доходы бюджетов субъектов  РФ

Доходы бюджетов субъектов  РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным  бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов  РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

• собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки, которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законам о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”;
• отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, предназначенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии законодательством, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемой законодательными (правительственными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Полномочия органов государственной  власти по формированию доходов бюджетов определены БК РФ.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов РФ о  внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов  РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты  до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений и  дополнений в законодательство субъектов  РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов  и иных обязательных платежей в бюджеты  субъектов РФ в части суммы  федерального налога или сбора, поступающих  в бюджет субъекта РФ, только при  отсутствии задолженности по бюджетным  ссудам бюджета субъекта РФ перед  федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета  субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.