Доходы бюджетной системы. 2

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Филиал ВЗФЭИ в г. Омске

 

 

 

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине Бюджетная система РФ

Вариант 4-2

 

 

 

Выполнил: Гинтер И.З.

                                    Курс 5 ФК, ГМФ (день)                             

Личное дело №07ффд12501

Проверил: д.э.н., профессор

Карпов Валерий  Васильевич.

ОМСК 201

Содержание Доходы бюджетной  системы, их содержание и состав……………..…....3-10 Практическое  задание…………………………………………………….11- 35 Список литературы …………………………………………………………….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходы  бюджетной системы, их содержание и  состав

Доходы  бюджета – это денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Доходы бюджета  выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим, в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные    доходы,    с    одной    стороны,    являются    результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения. Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. Доходы бюджетной системы можно определить как экономическую категорию, т.е. совокупность определенных экономических отношений, возникающих между плательщиками доходов, в качестве которых выступают юридические и физические лица, и получателем средств, государством, в лице органов его власти. Эти отношения возникают по поводу изъятия части средств плательщиков в пользу получателя.

В соответствии с бюджетным кодексом в Российской Федерации установлены три основные группы доходов:

1. Налоговые доходы;
2. Неналоговые доходы;
3. Безвозмездные перечисления.

 

Налоговые доходы

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика. Большая часть поступающих доходов (более 93%) – это налоги.

Законодательством предусмотрено три группы налогов:

Федеральные

• НДС
• Акцизы
• Таможенные пошлины
• Налог на прибыль организаций
• Налог на доходы физических лиц
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Лесной налог

Региональные

• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог
• Налоги, поступающие по специальным режимам (сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход)
• Региональные лицензионные сборы.

 Местные

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• Налог на рекламу
• Налог на наследование и дарение
• Местные лицензионные и регистрационные сборы

 

К налоговым  доходам также относятся пени и штрафы, которые выплачиваются  за нарушение налогового законодательства.

Федеральные налоги полностью определяются налоговым кодексом, в котором установлены все элементы взимания налогов. Перечень региональных налогов устанавливается федеральным законодательством. Это же законодательство определяет основные элементы этих налогов – плательщика, объект, налоговую базу, налоговый период, предельную ставку налога и минимальный перечень льгот. Перечень местных налогов определяется также федеральным законодательством. Федеральным законодательством устанавливаются также основные элементы местных налогов, такие же, как и по региональным налогам. Муниципальные образования определяют перечень налогов, взимаемых на их территории и все необходимые элементы взимания. По объему поступающих средств самым крупным является налог на прибыль организаций – 28% доходов консолидированного бюджета РФ за 2002 год. Второй – НДС. Около 24%.

Третий –  налог на доходы физических лиц –  около 14%.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы и иные поступления считаются  уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход  соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда  с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда. В большинстве случаев носят обязательный характер.

Первая группа – доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

1. Средства, полученные в виде арендной платы или других видов платы за сдачу имущества, принадлежащего государству или муниципальным образованиям, во временное владение или пользование.
2. Средства, полученные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях.
3. Средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог или в доверительное управление.
4. Плата за пользование бюджетными средствами, которые предоставлены другим бюджетам, иностранным государствам и юридическим лицам на возвратной и платной основе.
5. Доходы, полученные в виде прибыли, приходящиеся на доли, принадлежащие государству и муниципальным образованиям в капиталах организаций.
6. Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, которая остается после уплаты налогов и других обязательных платежей.
7. Часть прибыли центрального банка РФ, которая получена от операций, не связанных с регулированием денежного обращения.
8. Некоторые прочие доходы.

 

 

Вторя группа –  доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями.

Третья группа – средства, которые получает государство  от применения мер гражданско-правовой и административной ответственности. Это штрафы и пени, которые взимаются за нарушение действующего законодательства, кроме налогового. А также суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, которые изымаются в принудительном порядке в доходы бюджетов в соответствии с решением судов.

Четвертая группа – доходы, полученные в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней  на безвозвратной и безвозмездной  основе.

Без учета последней  группы неналоговых доходов, неналоговые  доходы в консолидированном бюджете  РФ составляют около 6%.

Безвозмездные перечисления

Это средства, которые  поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций.

По российскому  бюджетному законодательству, в доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под этими перечислениями понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней в связи с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, либо в связи с передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов в процессе исполнения бюджета. В настоящее время такие перечисления осуществляются очень редко, т.к. все изменения законодательства вводятся в действие с первого января и все эти изменения учтены в составленных и утвержденных бюджетах.

В зависимости  от порядка зачисления доходов, доходы делятся на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджета – это те доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом законодательством РФ. Закрепление доходов производится двумя способами:

1. Установление специальных ставок для зачисления дохода в соответствующий бюджет.
2. Установление процентных отчислений от общей суммы поступившего дохода (контингента поступления).

К собственным относятся следующие виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

•  налоговые  доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных  внебюджетных фондов законодательством РФ;

•  неналоговые  доходы (от использования и продажи  имущества, оказания платных услуг  и др.), а также безвозмездные перечисления.

Финансовая  помощь не является собственным доходом  соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда.

Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и доходы, по которым установлены нормативы отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на очередной финансовый год.

К регулирующим доходам бюджета относятся:

• федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчислений (в процентах) в бюджеты  субъектов РФ или местные бюджеты  на очередной финансовый год, а также  на долговременной основе (не менее  чем 3 года) по разным видам таких доходов. По отдельным видам налогов могут устанавливаться также нормативы на долговременной основе, но не более чем на 3 года. В отличие от распределения собственных доходов, по регулирующим доходам в налоговом и бюджетном законодательстве не устанавливаются направления зачисления средств. По этим налогам нормативы отчислений определяются ежегодно принимаемыми законами о бюджете федеральном или региональном на очередной финансовый год.

Все нормативы  отчислений устанавливаются едиными  для всех бюджетов.

При распределении  налоговых доходов по уровням  бюджетной системы, налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов  РФ не могут составлять менее 50% от суммы  доходов консолидированного бюджета  РФ.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд. Кратко охарактеризуем каждую форму помощи.

Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.

Трансферт (нормативно-долевая дотация) – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Федеральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации. Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление горизонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им финансовой помощи по единым для всех правилам.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ   или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и  создают у административно-территориальных  образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных  бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Бюджетные компенсации – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическое  задание

СОСТАВЛЕНИЕ ПРОЕКТА  БЮДЖЕТА РАЙОНА

1.  На основе  представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме №1-Б.                                    

2.   Подготовить  пояснительную записку к составленному  проекту бюджета района, в которой  проанализировать структуру и  динамику доходов и расходов  бюджета и оценить финансовое  состояние муниципального образования.        

I. Данные для расчета доходов бюджета

1.  Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма  поступит полностью. На следующий год  налог на имущество физических лиц  планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

2. Земельный  налог

Прогнозные  поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле Ni=(Нн*Ки-Ппзи)*Нс.г.н.                                     

где    Ni - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;                                                           

         Нн - сумма начисленного земельного  налога в предыдущем году на  территории района;            

         К_и - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;                             

        П_пзи — сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

       Нс.г.н. — нормативы отчислений  в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

3. Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

4. Транспортный налог (от физических лиц)

 Планирование  транспортного налога осуществляется  формуле:

                                         ТН = (К_тр*М)*Ст,                                                 

где    ТН - планируемая на соответствующий  финансовый год сумма транспортного  налога;

              Ктр.- количество транспортных средств,  зарегистрированных на территории города;

              М - общая мощность в лошадиных  силах; 

             Ст - ставка транспортного налога  по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

5. Налог на доходы физических лиц

Планирование  налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:    НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст,                                    

где     НДФЛ - планируемая на соответствующий  финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

        СД - совокупный доход физических  лиц, начисленный налоговыми агентами;

       НЧСД - необлагаемая часть совокупного  дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса  РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

         Ст - ставка налога на доходы  физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

    Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.

6. Неналоговые  доходы

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в  текущем году в сумме 500 руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

I.I. Данные для расчета расходов бюджета

1. План выпуска  и приема в следующем году  по городским школам, чел.

Выпуск:

из 4-х классов  — 140 человек;

из 9-х классов  — 130 человек;

из 11-х классов  — 95 человек.

Прием:

в 1-й класс  — 65 человек;

в 5-е классы — 135 человек;

в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов.

 

2. Среднегодовая  наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.                                      

3. Среднегодовые  показатели рассчитываются по  формуле:

                                          Кср=                                                              

где    К_ср - среднегодовое количество классов (учащихся);

     К_01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января; 

     К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

 

4. Среднегодовое количество классов рассчитывается с точностью до десятых, учащихся - до целых.

5. Количество  педагогических ставок по группе  классов =

Число учебных  часов по тарификации                                        

Плановая норма  организационной нагрузки учителя

 

6.  Плановая  норма организационной нагрузки  учителя составляет:

1-4 классы -20 часов  в неделю;

5-9 классы-18 часов  в неделю;

10-11 классы-18 часов  в неделю.     

 

7. Количество  педагогических ставок на 1 класс  =

Количество  педагогических ставок по группе классов на 01.01.            

            Количество классов в данной  группе на 01.01

 

8.  Среднегодовое  количество педагогических; ставок = Количество педагогических ставок  на 1 класс * Среднегодовое количество классов в каждой группе

9. Средняя ставка  учителя в месяц =

Общая сумма  начисленной заработной платы

по тарификации  данной группы классов                     

Количество  педагогических ставок по группе классов  на 01.01

 

10. ФЗП в год  = Средняя ставка учителя в  месяц *                                   

Среднегодовое количество педагогических ставок * 12 месяцев

11. Начисления  на ФЗП планируются в размере  26%.

12.  Группу  продленного дня посещают 75%  учащихся 1-4 классов.

13. Фонд всеобуча  создается в размере 1 % общей  суммы расходов на содержание общеобразовательных школ.

14.  Расходы  на приобретение инвентаря и  оборудования по общеобразовательным  школам на следующий год планируются с ростом на 25%.

15. Среднегодовое  количество коек рассчитывается  по следующей формуле:

                               Кср. = К_01.01.+                                                    

где К_ср - среднегодовое количество коек;

      К_01.01 - количество коек на начало года;

      К_н -  количество развернутых новых коек;

      m-  количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

 

16.  Число  койко-дней = Среднегодовое число коек * Число дней функционирования 1 койки.

17.  На следующий  год планируется снижение расходов  на капитальный ремонт в амбулаторно-поликлинических учреждениях на 4%.

18. На следующий  год в сфере здравоохранения  планируется увеличение расходов:

-  на приобретение  оборудования на 25%;

-    на  капитальный ремонт — на 15%.

 

19. Ожидаемое  исполнение расходов на образование  и здравоохранение - на уровне плана текущего года.

20.   Расходы  бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:

-    текущий  год – 110 000 руб.;

-    за 6 месяцев - 50 000 руб.;

-    ожидаемое исполнение - на уровне плана;

-   на следующий год  планируется увеличение расходов - на 3,5%.

 

21.  Расходы  бюджета на обеспечение национальной  безопасности и правоохранительной деятельности:

-  текущий  год  - 100 000 руб.;

-    за 6 месяцев - 50% плана;

-   ожидаемое исполнение  - на уровне плана;

-  на следующий год  планируется увеличение расходов на 10%.     

                         

22. Расходы бюджета  на финансирование национальной экономики:                                                      

-  текущий  год - 350 000 руб.;

-    за 6 месяцев - 50% плана;     

-    ожидаемое  исполнение — на уровне плана;

-  на следующий  год планируется увеличение расходов  на 7,5% .

 

23.   Расходы  бюджета на жилищно - коммунальное  хозяйство:

-    текущий  год - 950 000 руб.

-  за 6 месяцев  - 450 000 руб.

-   ожидаемое  исполнение - на уровне плана;

-  на следующий  год планируется увеличение расходов  на 12,5%.

 

24. Расходы бюджета  на охрану окружающей среды:

-    текущий  год - 100 000 руб.;

-  ожидаемое исполнение - на уровне плана;

-   на следующий  год планируется увеличение расходов - на 5%.

 

25.  Расходы  бюджета на культуру, кинематографию  и средства массовой информации:                                 

-   текущий  год -350 000 руб.;

-   за 6 месяцев - 175 000 руб.

-    ожидаемое  исполнение - на уровне плана; 

-  на следующий  год планируется - 410 000 руб. 

 

26.  Оборотная  кассовая наличность исчисляется  в размере 2% от расходов бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Проект бюджета  района год, тыс. руб.

Показатели	Текущий год				Проект на следующий  год
	принято	исполнено за 6 месяцев		ожидаемое исполнение
Наименование доходов
1. Налог на имущество  физических лиц	32 000		16 000	32 000	40 000
2. Земельный налог	168 000		84 000	168 000	195 585
3. Единый налог на вмененный доход	272 000		136 000	272 000	312 800
4. Транспортный налог	35 264,24		17 632,12	35 264,24	35 264,24
5. НДФЛ	786 658		393 329	786 658	726 875
6. Неналоговые доходы	500		250	500	575
ИТОГО ДОХОДОВ	1 294 422		647 211	1 294 422	1 311 099
Дотации и субвенции  из бюджета области	700 817		320 529	700 817	912 774
ВСЕГО доходов	1 995 239		967 740	1 995 239	2 223 873
Наименование расходов
1. Общегосударственные  вопросы	110 000		50 000	110 000	113 850
2. Национальная безопасность  и правоохранительная деятельность	100 000		50 000	100 000	110 000
3. Национальная экономика	350 000		175 000	350 000	376 250
4. Жилищно – коммунальное  хозяйство	950 000		450 000	950 000	1 068 750
5. Охрана окружающей  среды	100 000		50 000	100 000	105 000
6. Образование	13 449,743		6 845,774	13 449,743	15 445,713
7. Культура, кинематография  и СМИ	350 000		175 000	350 000	410 000
8. Здравоохранение и  спорт	21 789,695		10 894,848	21 789,695	24 577,853
ИТОГО РАСХОДОВ	1 995 239		967 740	1 995 239	2 223 873
Субвенции в областной бюджет	х		х	х	х
ВСЕГО расходов	1 995 239		967 740	1 995 239	2 223 873
Оборотная кассовая наличность	39 904,78		19 354,8	39 904,78	44 477,46