Содержание 

1 Теоретические аспекты доходов и их роль в рыночной экономике

    1.1 Понятие и экономическая сущность доходов

    Прибыль выступает как превышение доходов от продажи товаров (услуг) над произведенными затратами (капиталом).

    Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий (организаций, учреждений).

    Прибыль выполняет две важнейшие функции: 1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений; 2) является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль — важнейший элемент доходов государственного бюджета).

    Основной  принцип деятельности предприятия (фирмы) состоит в стремлении к максимизации прибыли. По этой причине прибыль выступает основным показателем эффективности производства.

    С развитием рыночных отношений происходит расширение традиционного понимания прибыли, сводившегося к разнице между доходами и издержками. Это соответствовало «бухгалтерскому» определению прибыли. С переходом к рынку, кроме бухгалтерской, определяют и «экономическую» прибыль. В бухгалтерских расчетах прибыль представляет часть доходов, остающихся после возмещения текущих затрат и процентов по краткосрочным кредитам банков, в самом общем виде это можно записать так: 

    П = Д – И,       (1) 

    где П — прибыль, Д — доходы, И — издержки производства.

    1.2 Классификация доходов и прибыли

    Доходы  — важнейший экономический показатель работы предприятий (фирм), отражающий их финансовые поступления от всех видов деятельности, конечным результатом которой выступает произведенная и реализованная продукция (оказанные услуги, выполненные работы), оплаченная заказчиком.

    Соответственно  видам издержек фирмы подразделяются и доходы.

    Общий доход — ТК — это денежная сумма, получаемая от продажи определенного количества товара (выручки). Он равен цене товара, умноженной на это количество товара: 

           ₍₂₎ 

    Средний доход — АК — равен общему доходу, деленному на количество единиц продукции: 

            (3) 

    Предельный  доход— МП — это приращение общего дохода за счет бесконечно малого увеличения количества произведенной и проданной продукции (приращение общего дохода при увеличении продаж на единицу продукции):

           ₍₄₎ 

    Предельный  доход позволяет оценить возможность  окупаемости каждой дополнительной единицы выпускаемой продукции. И в сочетании с показателем предельных издержек служит стоимостным ориентиром возможностей расширения предприятия.

    Когда фирма получает «нулевую экономическую  прибыль», она покрывает свои издержки. Существует и понятие «нормальная прибыль» — это прибыль, от которой владельцы фирмы отказываются, используя свои собственные ресурсы в своей фирме, но которую они могли бы получить, вложив свои ресурсы в иное дело. «Нормальная прибыль» представляет альтернативную стоимость использования поставляемых собственниками фирмы ресурсов.

    Максимальная  прибыль достигается во взаимодействии внутренних и внешних факторов деятельности фирмы. Основное требование максимизации прибыли — прибыльность каждой единицы выпуска. Фирма стремится максимизировать разность между общим доходом и общими издержками. Производство каждой дополнительной единицы продукции увеличи вает объем на величину предельных издержек, но одновременно повышается и общий доход — на величину предельного дохода. Пока предельный доход больше предельных издержек, прибыль в целом повышается, ее предельная максимизация еще не достигнута и фирма может увеличивать объем производства. Как только предельные издержки оказываются выше предельного дохода, рост общей прибыли замедляется и увеличение объема производства становится убыточным. Следовательно, величина прибыли достигает максимума при таком выпуске продукции, при котором предельный доход равен предельным издержкам.

    Таким образом, фирма, принимая решение о  росте производства продукции, может руководствоваться простым правилом: ей следует увеличивать производство до уровня, на котором предельный доход становится равным предельным издержкам.

    Формирование  и распределение прибыли предприятия  в настоящее время осуществляется в соответствии с требованиями, предусмотренными законом РК «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

    На  уровне хозяйствующего субъекта возникает  целая система прибылей: валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

    Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

         (5)

    где Пв — валовая прибыль;

    Прп — прибыль от реализации продукции;

    Прф — прибыль от реализаций основных фондов, иного имущества предприятия;

    Пвн — прибыль от внереализационных  операций.

    Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции:

         (6)

    где Вд — выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг),

    НДС — налог на добавленную стоимость,

    А — акцизы,

    И — затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

    При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этих фондов и имущества (увеличенной на индекс инфляции). При этом остаточная стоимость имущества исчисляется применительно к основным фондам, нематериальным активам и быстроизнашивающимся предметам.

    В состав доходов (расходов) от внереализационных  операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производствам продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков.

    Прибыль от внереализационных операций составляет: 

         ₍₇₎

    где Дв — доходы от внереализационных  операций,

    Рв  — расходы на внереализационные  операции. 

     Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных платежей. Чистая прибыль остается в полном распоряжения предприятия.

    1.3 Значение доходов в деятельности предприятия

    Любая предпринимательская фирма в  своей деятельности стремится минимизировать издержки и максимизировать прибыль. Минимизация издержек создает условия для появления и роста прибыли. Мы уже достаточно подробно ознакомились с одной из определяющих прибыль величин - издержками, теперь необходимо остановиться на проблеме дохода или выручки фирмы.

    Общий доход (ТR) - это полная сумма выручки  от реализации всех произведенных единиц продукции, которая определяется путем  умножения цены проданного товара на количество продукции, которое фирма  может продать.

    ТR= P Q,      (8)

    где  ТR – общий доход,

    P – цена продукции, 

    Q – количество проданной продукции. 

    Средний доход (АR) – это доход от единицы  продукции или, другими словами, цена продукции:

    АR= P Q,      (9) 

    Продавая  каждую дополнительную единицу продукции, фирма будет получать некоторое приращение общего дохода. Предельный доход (MR) - это приращение общей выручки (∆ТR) при увеличении количества выпускаемой продукции на одну единицу (∆Q). 

    МR = ∆ТR / ∆Q,     (10) 

    где ∆ТR – приращение выручки от продажи  продукции, 

    ∆Q – приращение объёма производства. 

    В экономической теории смысл термина "прибыль" не совпадает с трактовкой, которую он получил в бухгалтерии. Бухгалтерская прибыль - это разница  между общей выручкой от продажи  и денежными затратами на приобретение ресурсов (бухгалтерскими издержками). Экономическая прибыль - это разница между выручкой от продажи и общими издержками на ресурсы, использованные в производстве данных товаров и услуг.

    Бухгалтерская прибыль = общая выручка - бухгалтерские (явные) издержки

    или  

    Бухгалтерская прибыль = общая выручка – внешние издержки.

    Экономическая прибыль = общая выручка – экономические  издержки = общая выручка – (явные  издержки + неявные издержки)

    или  

    Экономическая прибыль = общая выручка – (внешние  издержки + внутренние издержки + нормальная прибыль).

    Между бухгалтерской и экономической  прибылью имеется следующее соотношение: Экономическая прибыль = бухгалтерская прибыль – неявные (вмененные) издержки.

    Очевидно, что бухгалтерская прибыль превышает  экономическую на величину вменённых (альтернативных) издержек, которые бухгалтер не учитывает. Поэтому критерием успеха фирмы является не бухгалтерская, а экономическая прибыль. Если альтернативные издержки и бухгалтерские издержки в сумме превышают доход фирмы, то имеет место отрицательная прибыль или убыток.

    Если  экономическая прибыль была бы равна  нулю, то такая ситуация для фирмы  являлась бы вполне удовлетворительной. Это значит, что все ресурсы  приносят доход, по крайней мере, не меньший, чем они приносили бы, если бы их использовали наилучшим  альтернативным способом. Следовательно, фирма будет иметь отличную от нуля положительную экономическую прибыль, когда она так использует факторы производства, что приносимый ими доход превышает доход, который фирма могла бы получить, если бы использовала эти ресурсы иным способом.

    Таким образом, экономический подход при  расчете прибыли имеет исключительное значение для принятия решений. Бухгалтерский  подход важен для анализа текущей  хозяйственной деятельности (для  налогообложения, расчета амортизационных  отчислений и т.п.). Экономический же подход имеет универсальное значение в организации бизнеса, он позволяет предпринимателю судить о правильности выбранного направления деятельности.

    Сформулируем  условия, при которых конкурентная фирма обеспечивает себе получение максимальной прибыли при функционировании на рынке совершенной конкуренции. Это такой рынок, на котором на каждую фирму приходится незначительная доля продаж данной продукции, имеется свобода доступа на рынок. Каждая единица продукции продается по рыночной цене, установившейся под воздействием спроса и предложения.

    Максимизация  прибыли достигается при максимальной разнице между общим доходом (ТR) и совокупными издержками (ТС) за период продаж, то есть выполняется  условие:

        (11)

    где  Рг – прибыль. 

    Для иллюстрации принципа сопоставления валового дохода и валовых издержек воспользуемся следующим графиком (рис. 1).

    Фирма получает прибыль не с момента  начала выпуска продукции. На самых  первых этапах деятельности предприятие  несет значительные постоянные расходы (аренда помещений, зарплата служащих, страховка, обслуживание оборудования и т.д.).

    Рис 1. Выбор оптимального выпуска на краткосрочном временном интервале 

    К этим постоянным расходам по мере увеличения выпуска продукции добавляются  переменные издержки. В итоге все время растет масса общих издержек (ТС) и величина средних издержек. При некотором объеме выпуска продукции выручка (сумма продаж) сравняется с суммой валовых издержек, то есть будет достигнута точка самоокупаемости производства (К). Эту точку еще называют критическим объемом производства (Обез.), в ней выполняются два условия:

    1) общая выручка равна общим  издержкам (ТR = ТС);

    2) фирма получает нулевую прибыль  (Рг = 0).

    В дальнейшем при увеличении объема выпуска  продукции (после прохождения точки самоокупаемости) масса прибыли начнет расти. Но рано или поздно станет проявляться закон убывающей производительности, согласно которому с течением времени оборудование фирмы используется все более неэффективно и темп роста издержек начнет обгонять темп роста прибыли. При некотором объеме выпуска продукции (Обез.) фирма опять достигнет точки критического объема (N).

    Любое производство за пределами точек  критического объема повлечет за собой  убытки. Любое производство в интервале  между этими точками (К, N) принесет экономическую прибыль. Максимальная прибыль достигается, как видно из графика, тогда, когда разница между валовым доходом и валовыми издержками является наибольшей.

    На  практике определение уровня производства, максимизирующего прибыль, сопряжено с применением метода проб и ошибок. То есть каждая фирма опытным путем подбирает себе такой объем производства, при котором она достигает максимальной выручки.

    Более простой метод основан на предельном анализе. Для его проведения необходимы только бумага и ручка, чтобы выяснить, что произойдет, если фирма решит производить на одну единицу продукции больше. Иначе говоря, этот метод пытается решить те же самые задачи, что метод проб и ошибок, но при этом нет необходимости осуществлять выпуск продукции.

    Суть  метода предельного анализа состоит  в следующем: до тех пор, пока производство каждой единицы изделия приносит фирме дополнительную прибыль, имеет  смысл ее выпускать. Рассмотрим применение этого метода с помощью графика, представленного на рис 2.

    Спрос на продукцию отдельной конкурентной фирмы, объем продаж которой не оказывает никакого влияния на изменение рыночной цены, отражает кривая спроса, имеющая горизонтальный вид или кривая абсолютно эластичного спроса. Она показывает, что любое количество товаров и услуг фирма будет продавать по одной и той же цене (Р), которая определяется общим отраслевым спросом и предложением.

    Таким образом, для фирмы, действующей  на совершенно конкурентном рынке, предельный доход равен рыночной цене (МR = Р), поскольку, как уже отмечалось, за каждую единицу проданного товара фирма получит рыночную цену вне зависимости от объема ее выпуска. Графически линия цены и предельного дохода совпадают и горизонтальны. 

    Рис 2. Максимально-прибыльное равновесие в условиях совершенной конкуренции 

    Очевидно, что при таких условиях и средний  доход (АR) равен предельному доходу (МR):

         (12)

    Таким образом, конкурентные фирмы являются "принимающими цены" (в отличие  от монопольных фирм, "устанавливающих  цены") и могут продать столько  продукции по сложившейся на рынке цене, сколько они способны произвести.

    Основная  задача конкурентной фирмы - поиск объема продукции, который максимизирует прибыль. Очевидно, что фирма будет расширять объем производства, пока каждая дополнительная единица продукции приносит прибыль. Другими словами, пока предельные издержки будут меньше, чем предельный доход (МС < МR), фирма может расширять производство. При выполнении условия: МС = МR, фирма обеспечит получение максимальной прибыли. Наконец, когда МС > МR, фирма будет нести убытки.

    Теперь  можно дать ответ на вопрос: "Какой  объем производства выберет конкурентная фирма, стремящаяся максимизировать  прибыль?"

    Равновесный выпуск продукции достигается при  условии:

         (13)

    Для фирм, функционирующих в условиях несовершенной конкуренции, это условие формулируется следующим образом:

         (14)

    В заключение следует отметить, что  максимизация прибыли в условиях совершенной и несовершенной  конкуренции различается.

    1) Фирмы, максимизирующие прибыль  в условиях совершенной конкуренции, могут контролировать лишь один параметр – объем выпуска продукции.

    2) Фирма, максимизирующая прибыль  в условиях несовершенной конкуренции,  определяет одновременно два  параметра – объем выпуска  и цены.

    3) В условиях несовершенной конкуренции фирма имеет возможность влиять на цену, подбирая сочетание цены и объема производства, дающее максимальную прибыль. При этом предельная выручка уже не равна цене, т.к. удешевляя цену каждой дополнительной партии товара, фирма вынуждена снижать цену и на предыдущие единицы товаров. Этим ситуация отличается от условий совершенной конкуренции, где предельная выручка всегда равна цене, поскольку цена установлена рынком и постоянна. 

               2. Анализ распределения рыночных доходов

    2.1 Распределение доходов и уровень дифференциации

    Функциональное  распределение доходов происходит между владельцами факторов производства. Однако в реальной жизни многие из факторных доходов переплетаются (например, участие наемных работников в прибыли предприятия) и перераспределяются (как в случае с социальными трансфертами).

    Главными  составляющими денежных доходов  населения являются оплата труда, доходы от предпринимательской деятельности и собственности, а также социальные трансферты (пенсии, стипендии и  т.д.).

    При переходе к рыночной экономике в России произошли значительные изменения в структуре денежных доходов населения (табл. 28.1). Формируются и интенсивно развиваются новые формы доходов: от предпринимательства и от собственности (проценты, дивиденды, рента, поступления от продажи ценных бумаг). 
 

    Таблица 28.1. Структура денежных доходов населения  России в 1990—1996 гг., % к итогу 
 
 

    Соотношение в денежных доходах населения  доли заработной платы и социальных трансфертов играет важную роль в  трудовой мотивации. При преобладании оплаты труда в формировании общей суммы доходов обычно развивается предприимчивость, инициатива, тогда как при повышении роли социальных трансфертов нередко усиливается психология иждивенчества. 

    Различия  в уровне доходов на душу населения  или на одного занятого называются дифференциацией доходов. Неравенство доходов характерно для всех экономических систем. Наибольший разрыв в уровне доходов отмечался в традиционной системе. Этот разрыв был больше, чем в эпоху капитализма свободной конкуренции. Затем при переходе к современной рыночной экономике различия в уровне доходов (и имущества) заметно уменьшаются. При переходе от административно-командной к рыночной системе рост дифференциации доходов связан с тем, что часть населения продолжает жить в условиях распадающейся прежней системы и одновременно возникает общественный слой, действующий по законам рыночной экономики. По мере вовлечения все более широких слоев населения в рыночные отношения размеры неравенства сокращаются.

    Для количественной оценки дифференциации доходов применяются различные показатели. Степень неравенства доходов отражает кривая Лоренца (рис. 28.1), при построении которой по оси абсцисс откладывали доли семей (в % от общего их числа) с соответствующим процентом дохода, а по оси ординат — доли доходов рассматриваемых семей (в % от совокупного дохода). 
 
 
 
 

    Теоретическая возможность абсолютно равного  распределения дохода представлена биссектрисой, которая указывает  на то, что любой данный процент  семей получает соответствующий  процент дохода. Это значит, что если 20, 40, 60% семей получают соответственно 20, 40, 60% от всего дохода, то соответствующие точки будут расположены на биссектрисе. Кривая Лоренца представляет собой кумулятивное распределение численности населения и соответствующих этой численности доходов. В результате она показывает соотношение процентов всех доходов и процентов всех их получателей. Если бы доходы распределялись равномерно, т.е. 10% получателей имели бы десятую часть доходов, 50% — половину и т.д., то такое распределение имело бы вид  л и н и и     р а в н о м е р н о г о    р а с п р е д е л е н и я.  Неравномерное распределение характеризуется кривой Лоренца, т.е.  л и н и е й     ф а к т и ч е с к о го      р а с п р е д е л е н и я,  отстоящей от прямой тем дальше, чем больше дифференциация. Например, 20% населения с самыми низкими доходами получили 5% общего дохода, 40% с низкими доходами — 15%и  т.д.

    Заштрихованная  область между линией абсолютно  равного распределения и кривой Лоренца указывает на степень неравенства доходов: чем больше эта область, тем больше степень неравенства доходов. Если бы фактическое распределение доходов было абсолютно равным, то кривая Лоренца и биссектриса совпали бы.

    Кривую  Лоренца можно использовать для  сравнения распределения доходов в различные периоды времени или между различными группами населения (рис. 28.2). 
 
 

    Рис. 28.2. Кривая Лоренца в России (1996 г.) 

    Одним из наиболее часто употребляемых  показателей дифференциации доходов  является квинтильный (децильный) коэффициент, выражающий соотношение между средними доходами 20% (10%) наиболее высокооплачиваемых граждан и средними доходами 20% (10%) наименее обеспеченных (табл. 28.2).

    Для характеристики распределения совокупного  дохода между группами населения  применяется индекс концентрации доходов населения (коэффициент Джини). Чем больше этот коэффициент, тем сильнее неравенство, т.е. чем выше степень поляризации общества по уровню доходов, тем коэффициент Джини ближе к 1. При выравнивании доходов в обществе этот показатель стремится к нулю. Коэффициент Джини рассчитывается по формуле: 

    где S — нарастающие проценты денежного  дохода; (Fi – F(i–l))— доля населения, относящегося к  i – му  интервалу; S(i–l) , S i -доля суммарного дохода, приходящегося  на начало и конец i -го интервала.

    Объем доходов каждой интервальной группы определяется на основании кривой распределения  населения по размеру среднедушевого дохода путем умножения середины доходного интервала на численность  населения в этом интервале.

    Для переходной экономики России первой половины 90-х гг. был характерен рост показателей дифференциации доходов. 
 

Таблица 28.2. Распределение доходов населения  и уровень дифференциации 

    политика  государства в распределении  доходов.

    Государственная политика доходов является составной частью  социальной политики и направлена на решение двух главных  задач: оказание прямой помощи наиболее уязвимым слоям населения через систему социального обеспечения и нейтрализацию инфляционного обесценивания доходов и сбережений населения.