Доходы и расходы федерального бюджета. 2

ВВЕДЕНИЕ

 

     Ведущую определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм, главным звеном которой является бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

      Основой финансовой базы Российской Федерации является федеральный бюджет. Устойчивое развитие экономики федеративного государства невозможно без наличия источников финансирования реализации программ и проектов.

     По моему мнению, реализация любого вида социальной деятельности предполагает проявление субъектом (индивидом, организацией, государством) собственной активности или использование потенциала других субъектов с целью достижения промежуточного или конечного результата. Если осуществляет социальное действие субъект «экономический», то он должен учитывать множество факторов эндогенного и экзогенного характера, которые будут влиять на уровень дохода на всех стадиях воспроизводственного процесса. Доход, как субстанция, обеспечивающая функционирование и жизнедеятельность субъекта, определяет в целом экономический смысл его бытия, ибо нет ни деятельности иной, ни богатства там, где нет дохода, и потому вопросы, относящиеся к проблеме формирования доходов экономических субъектов, в особенности государственных, были актуальны, есть и будут.

     В настоящее время, продолжаются дискуссии в обществе вокруг темы, касающейся формирования доходов федерального бюджета.

     Целью работы является рассмотрение теоретико-практических основ формирования доходов федерального бюджета, обоснование их роли и значения, разработка рекомендаций по решению существующих проблем, касающихся бюджетных доходов.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность, содержание федерального бюджета и теоретические основы бюджетной политики федеративного государства;
• определить социально-экономические значения налоговых и неналоговых поступлений в формировании доходов федерального бюджета;
• на основе анализа доходов федерального бюджета выявить проблемы связанные с формированием доходной части федерального бюджета, а также рекомендации по укреплению доходной части бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Доходы бюджета и их структура

 

1. Содержание и виды доходов бюджета

     Центральное место в финансовой системе любого государства занимает федеральный бюджет - финансовый план государства на текущий финансовый год, имеющий силу закона. Федеральный бюджет по существу является главным законом экономической жизни страны, в котором фиксируются не только цифры доходов и расходов, но и все параметры экономического развития.

     Сосредоточение  финансовых ресурсов в бюджетах  разных уровней позволяет органам  государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

    Федеральный  бюджет РФ является основным  финансовым планом государства,  утверждаемым Федеральным собранием  (принимается Государственной думой  и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

    Составление  и исполнение бюджета базируется  на бюджетной классификации, в  которой выделяются целевые направления  государственной деятельности, вытекающие  из основных функций государства.

    В этой связи  главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом.

     Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

     К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

     Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

     Налоговый кодекс РФ дает следующие определения налога и сбора.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    В Налоговом кодексе РФ установлены принципы налогообложения, на основе которых строится и функционирует налоговая система (рис. 6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 6  Принципы построения налоговой системы РФ

           К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.

     Актуальным является вопрос при формировании доходов бюджетов – распределение доходов по звеньям бюджетной системы РФ, которое проводится в целях выравнивания нижестоящих уровней бюджетов. Для этого в Бюджетном кодексе определены понятия «собственные» и «регулирующие» доходы.

     Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

     К собственным доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Структура налоговых и неналоговых поступлений в ФБ РФ

     В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации (региональные) и местные налоги и сборы.  Охарактеризуем их.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых
7. водный налог;
8. сборы  за пользование  объектами животного  мира и  за пользование  объектами водных биологических ресурсов;
9. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

     К местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

     В настоящее время, когда основы новой налоговой системы уже сформированы, Россию по размеру налоговых ставок основных налогов можно отнести к странам с наиболее низким уровнем налогообложения. В последние годы изменения налогового законодательства направлены на упрощение налоговых процедур, устранение норм, нарушающих нейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков, стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых  и неналоговых поступлений, в таблице 1 представлено соотношение налоговых и неналоговых доходов за 2003 – 2007 гг., заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов Российской Федерации.

     Таблица 1. Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета 2003—2007 гг.

Бюджетный год	Налоговые доходы %	Неналоговые доходы %
2003	81,2	18,8
2004	78,5	21,5
2005	75,5	24,5
2006	62,8	37,2
2007	60,9	39,1

 

    В составе  неналоговых доходов бюджета  на протяжении последних пяти лет основной удельный вес занимают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, что составляет по годам:

1. 2002г. – 27 %,
2. 2003г. – 20 %,
3. 2004г. – 23 %,
4. 2005г. – 27 %,
5. 2006г. – 53 %

    Второе место  занимают административные сборы и платежи (в 2006 году этот показатель равен 6,6 %). Наименьший процент среди всех неналоговых доходов занимают в 2006 году занимают «Доходы от оказания платных услуг».

    Наиболее значительные  темпы роста доходов в 2006 году  по отношению к 2005 предусматриваются именно за счет роста неналоговых доходов — 136,7 %, в том числе прочих неналоговых доходов — 200,6 %, доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности — 133,9 % и доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности - 130,4 %.

Следует также отметить, что на протяжении исследуемых пяти лет наблюдается тенденция к  увеличению числа статей неналоговых  доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ исполнения ФБ и способы его совершенствования

 

2.1.Исполнение  федерального бюджета по доходам

     Рассмотрим  динамику доходов и ее исполнение  за период с 1997 по 2007г. (Таблица 2, рисунок 2)

Год	Налоговые доходы	Неналоговые доходы	Доходы целевых бюджетных фондов	ЕСН
1997	82,2	5,6	12,2
1998	84,6	6,6	8,8
1999	82,8	8	9,2
2000	85,2	6,6	8,2
2001	91,6	7,5	0,9
2002	79,6	7	0,7	15,4
2003	78,5	6,8	0,6	14,1
2004	65,9	4,7	9,3	20,1
2005	74,4	5,1	6,4	21,7
2006	83,5	6,4	8,2	23,6
2007	81,6	5,2	7,8	23,1

 

 

 

Рисунок 2. Динамика доходов бюджета  РФ

 

     Анализ динамики исполнения федерального бюджета по доходам показывает, что основную часть федерального бюджета составляют налоговые доходы за период с 1997г. по 2007г. при этом наблюдается неравномерная динамика от незначительного роста к спаду и наоборот. Так анализируя период с 1997 по 1999г., можно увидеть, что в 1997 году налоговые доходы составили 82,2% от общего объема доходов, в 1998 году произошел рост и доходы составили 84,6% от общего числа доходов, что в процентом соотношении увеличение составило 2,4%. В 1999 году произошел спад налоговых доходов федерального бюджета и составил 82,8 %, что на 1,8 % меньше по сравнению с предыдущим годом. Анализируя период с 1999г. по 2001 год, можно увидеть значительный рост налоговой части доходов в федеральный бюджет. Так в 2000 году налоговые доходы в процентом соотношении к общему объему составил 85,2%. Рост составил  2,4% по сравнению с 1999г. В 2001г. налоговые доходы составили 91,6% по сравнению с 2000г. рост составил 6,4%. Этого удалось достичь благодаря не только сверхплановому росту ВВП, но и росту собираемости налогов (16,0% ВВП против 14,4% ВВП, заложенных в бюджет 2001г.). Правда, связано это в основном с налогами на внешнюю торговлю и отражало благоприятную конъюнктуру мировых рынков.

     Анализируя период с 2002г. по 2004г., можно наблюдать снижение налоговой части доходов бюджета. Так в 2002г. они составили 76,9%, что по сравнению с 2001г снижение составило -14,7%. В 2003 происходит  рост % доли налоговых доходов в федеральный бюджет и составляет 78,5, что по отношению к 2002г рост составляет 1,6%. В 2004г. происходит снижение налоговых доходов в процентом соотношении к общей доли и составляет 65,9% по отношению к 2003г. снижение составило 12,6%. Это связано, прежде всего, с внесением изменений в Налоговое законодательство РФ с 2004г. уменьшались налоговые доходы федерального бюджета РФ на 102,2 млрд. руб. или на 0,66% ВВП. Изменения, произошедшие в части бюджетного законодательства, снизили налоговые доходы федерального бюджета на 23 млрд. руб. или на 0,15% ВВП. За период с 1997г. по 2004г. снижение поступлений налоговых доходов в процентном соотношении составило 16,3%.

     Анализ доходов с 2004-2007 показывает рост, что после спада в 2004г. налоговые доходы опять выросли на 17,6% в 2006г. по сравнению с 2004г., а в 2007г. снизились на 1,9% по сравнению с 2006г, что было связано с кризисом в мировой экономике.

     Анализируя неналоговые доходы можно также сделать вывод о неравномерностях поступления неналоговых доходов в федеральный бюджет. Самый значительный рост неналоговых доходов был в 1999г. и составил 8% от общего объема неналоговых доходов федерального бюджета в процентом соотношении. Это связано с ростом продаж  государственного имущества,  но  следует   упомянуть,   что   данный   источник   доходов   – невозобновляемый, и его использование в  одном  году  сокращает  поступление данных доходов в другом. С 2000г. наблюдается спад неналоговых доходов и по 2004г. и составляет 6,6%, затем в 2001г. -7,5%, в 2002г.- 7%, в 2003г.- 6,8%, и,  наконец, в 2004г.- 4,7%. Значительное снижение доли неналоговых доходов в федеральный бюджет произошло также из-за изменений в налоговом и бюджетном законодательстве.

     Далее рассматривая доходы целевых бюджетных фондов можно сказать, что наибольший рост пришелся на 1997г. - 12,2% от общего объема  доходов федерального бюджета. В 1998г. произошло снижение на 3,4% и составило 8,8%. В 1999г. - 9,2 % что на 0,4 % больше по сравнению с 1998г. В 2000г.- соответственно 8,2%. Особое внимание нужно обратить на период с 2001 по 2003г. здесь наблюдается значительное снижение доходов целевых бюджетных фондов, это связано, прежде всего,  повлияли изменения ставок налогов и отмена отдельных отчислений.

     Особенно хочется отметить появление нового ЕСН зачисление, которого началось с 2002 г. Сбор в 2002 г. составил 15,4%, в 2003 г. 14,1% снижение на 1,3%. Соответственно в 2004 г. – поступления от ЕСН увеличилось и составило - 20,1%, в 2006г.- 23,6%.

     На основании выше проведенного анализа можно сделать вывод, о том, что динамика поступлений доходов в федеральный бюджет обладает завидной неравномерной динамикой, как правило, это связано с различными факторами воздействиями в области законодательства, социально-экономического развития, мирового хозяйства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Проблемы исполнения доходной части бюджета и способы его совершенствования

Анализируя  динамику доходов федерального бюджета  РФ за 2005 – 2007 гг., приведенную в приложении 3, необходимо отметить, что суммарные доходы в абсолютном выражении за анализируемый период увеличились на 3639,2764 млн. р., что составляет 109,42 %. При этом их структура в 2007 г. относительно 2006 г. изменилась незначительно. Наибольшее положительное влияние на увеличение доли доходов произошло за счет возрастания доли доходов от внешнеэкономической деятельности. Необходимо отметить и некоторое изменение в составе элементов, так с 2006 г. отдельным разделом выделены целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей.

В 2005 г. уплаченные в бюджетную  систему Российской Федерации налоги без учета погашения налоговой  задолженности прошлых лет составляли 34,8 % ВВП, что на 2,2 % ВВП выше, чем в 2003 г. Однако такое увеличение объяснялось не повышением налоговой нагрузки, а увеличением доходов от добычи и экспорта сырьевых товаров в связи с ростом мировых цен на них и соответствующим увеличением налоговых поступлений. В сопоставимых условиях (при неизменной цене на нефть) налоговая нагрузка на экономику в 2005 г. была ниже, чем в 2003 г. на 2,0 % ВВП и составила 29,3 % ВВП. Это говорит о снижении налогового бремени на несырьевые отрасли экономики.

В среднесрочной перспективе проведение активной социальной политики, повышение роли государства в стимулировании инвестиционного процесса и реализация национальных проектов потребуют поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. Учитывая важность обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости, это делает преждевременным дальнейшее снижение в период до 2009 г. ставок основных налогов. В ближайшие годы необходимо скоординированное совершенствование налогового законодательства и налогового администрирования, важным элементом которого должно стать совершенствование контроля за использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения, а также борьба с уклонением от уплаты НДС.

Меры, направленные на совершенствование налогового администрирования, позволят снять наиболее болезненные для бизнеса вопросы, связанные с упорядочением процедур налогового контроля, защитят налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов.

Для экономического роста, в первую очередь, необходима макроэкономическая стабильность: низкий уровень инфляции, прогнозируемый курс национальной валюты, общая финансовая устойчивость. Важным условием экономического развития является также стабильная и предсказуемая государственная налоговая и бюджетная политика.

     Только в стабильных и понятных условиях бизнес имеет возможность планировать и развивать свою деятельность, создавать новые рабочие места, привлекать долгосрочные кредиты, инвестировать. Создание и поддержание таких условий – главный вклад бюджетной политики в экономическое развитие страны.

В 2007 – 2009 гг. прогнозируется сохранение высоких цен на нефть. С одной стороны, это создает  стабильные и достаточно благоприятные  предпосылки для развития экономики. В то же время в этих условиях повышается «инфляционное» давление на экономику, укрепляется национальная валюта, что приводит к снижению ценовой конкурентоспособности отечественных товаров. Для снижения влияния негативных факторов необходимо продолжить стерилизацию избыточной денежной ликвидности и аккумулирование части доходов от высоких цен на нефть в Стабилизационном фонде.

Одновременно следует  сдерживать рост расходов федерального бюджета, сохраняя его на уровне, не превышающем 16,5…17,5 % ВВП, что является необходимым условием для обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы.

Только такая, взвешенная и ответственная, бюджетная политика в сочетании с ограничением темпов роста контролируемых государством тарифов на газ, электроэнергию, железнодорожные перевозки, жилищно-коммунальные услуги в пределах 5…8 % в год позволит к 2009 г. снизить уровень инфляции до 4…5,5 %, а в перспективе – до 3 % при сохранении стабильности и предсказуемости курса рубля.

Решение этой задачи обеспечит  рост реальных доходов и сбережений граждан, приведет к снижению процентных ставок по кредитам для бизнеса и населения, улучшит инвестиционный климат и, следовательно, создаст благоприятные условия для устойчивого экономического роста

Правительством Российской Федерации проводится политика снижения числа налогов и сокращения налоговой нагрузки на экономику, что позволяет предприятиям направлять сэкономленные средства на повышение зарплат своим работникам, создание новых рабочих мест, техническое перевооружение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Сравнительная характеристика доходных частей бюджетов развитых стран

 

     В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой – бюджетная система.

     Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из финансовых звеньев не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Бюджет даёт чёткую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных хозяйственных субъектов, показывает, соответствует ли размер ресурсов государства объёму его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

     Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, её структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система – это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

     Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты, в унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет.

     Сосредоточение в государственном бюджете крупных денежных средств – необходимое условие осуществления эффективной финансовой политики государства. Это позволяет правительству производить огромные расходы на милитаризацию, содержание государственного аппарата управления, выплачивать проценты по государственным займам и погашать государственный долг, а также осуществлять возросшие социальные расходы. Централизация ресурсов даёт возможность осуществлять маневрирование средствами, направлять их на приоритетные цели, на финансирование приоритетных направлений экономической и социальной инфраструктуры и стимулирует экономический рост.

     По сравнению с темпами роста доходов местных бюджетов существенно возрос удельный вес государственного бюджета в общем объёме ресурсов бюджетной системы. В государственный бюджет направляются крупнейшие доходы: подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавочную стоимость, таможенные пошлины, а также доходы от государственных займов, выпускаемых центральным правительством.