Доходы предприятий (организаций), показатели финансовых результатов их хозяйственной деятельности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

Московский  Государственный Университет  Технологий и Управления 

Кафедра: «Финансы и кредит» 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине: «Финансы предприятий (организаций)»

на тему: «Доходы предприятий (организаций), показатели финансовых результатов их хозяйственной деятельности» 
 
 
 
 

                                         Выполнила студентка:

                                         Форма обучения: ЗСФО

                                         Специальность: 080105 (Финансы и кредит)

                                         Курс: 2

                                         Шифр:  

                                         Руководитель:  
 
 
 
 

Москва 2011 г.

Содержание 

Введение 

     Социально-экономическое  развитие России в период развития рыночных отношений сопровождается качественными структурными сдвигами в сторону интенсификации производства.

     В этих условиях важным фактором дальнейшего  развития любого предприятия является превышение поступлений денежных средств  по сравнению с платежами. От наличия  или отсутствия доходов будет  зависеть в конечном счете возможность функционирования фирмы, ее конкурентоспособность и финансовое состояние.

     Деятельность  предприятий в условиях рыночной экономики подчинена цели получения  прибыли, поскольку предприятия  несут полную материальную ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности. Убедительные примеры, подтверждающие предположение о максимизации прибыли как единственном долговременном финансовом интересе любой фирмы, приведены в различных изданиях, посвященных экономической теории рыночных отношений. В связи с этим, одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности каждого торгового предприятия является доход, который выступает финансовой основой деятельности, а также основой формирования прибыли предприятия и покрытия его расходов.

     Всё вышесказанное обуславливает актуальность темы данной курсовой работы.

     В свою очередь важнейшими факторами  роста доходов являются увеличение объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь указанных факторов.

     Основной  источник доходов фирмы — выручка  от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом  материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важная задача каждого  хозяйствующего субъекта — получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

     Основной целью данной курсовой работы является всесторонний анализ доходов, получаемых предприятием, а также поиск резервов их увеличения.

     В связи с поставленной целью можно  сформулировать задачи, которые состоят  в изучении:

     - экономического содержания понятия «доходы»;

     - видов доходов в соответствии с направлениями деятельности предприятия, их характеристики;

     - сущности понятия «выручка»;

     - определения «прибыли», видов  прибыли, ее функций, факторов роста прибыли, планирования прибыли, методов расчета при планировании;

     - рентабельности предприятия, ее  сущности;

     - основных показателей эффективности  использования ресурсов предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 

I. Теоретическая часть

1.1. Доходы предприятий и их использование 

     Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

     Доходы  организаций в зависимости от их характера, условий получения  и направлений деятельности подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы, внереализационные доходы и доходы от прочих поступлений.

     Доходами  от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

     Операционными доходами являются поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, получаемая предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

     Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

     В состав доходов от прочих поступлений входят также чрезвычайные доходы, которые возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварий, национализации имущества и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и др.

     Главной составной частью доходов предприятия  является его выручка. Выручка – это основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником  формирования его собственных финансовых ресурсов.

     Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное  поступление обеспечивает непрерывность  кругооборота средств, бесперебойность  процесса деятельности предприятия. Несвоевременное  поступление выручки влечет перебои  в деятельности, снижение прибыли, нарушение  договорных обязательств, штрафные санкции.

     Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает  материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию  услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки - это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.

     На  основании нормативных документов налогообложение получаемой предприятием выручки осуществляется в соответствии с одним методов, который отражается в приказе по учетной политике предприятия.

     Законодательно  закреплены два метода отражения  выручки от реализации продукции:

     - по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению  контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления.

     - по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.

     Недостатком применения первого метода является риск неполучения денежных средств, связанный с возможной несостоятельностью плательщика. В целях сглаживания  негативных последствий неплатежей предприятиям предоставлено право  образовывать резерв по сомнительным долгам. Его величина определяется предприятием на основе анализа размера, состава, динамики неплатежей.

     Применение  второго метода имеет преимущества по отношению к первому, связанные  с тем, что предприятие может  своевременно рассчитываться с бюджетом и внебюджетными фондами, с поставщиками ресурсов и другими партнерами по бизнесу, имея в своем распоряжении реальный денежный источник. Однако при  авансовых расчетах за отгруженную  продукцию ее потребитель может  попасть    в затруднительное  положение, поскольку при реальном поступлении денежных средств на счета поставщика продукция может быть не только не отгружена, но и не произведена. 

1.2. Планирование выручки от реализации продукции 

     Основным  источником доходов предприятия, связанных  с его хозяйственной деятельностью, является выручка от реализации продукции. Оптимальное планирование выручки от реализации обеспечивает необходимые ориентиры предприятия в принятии финансовых и хозяйственных решений. Планирование выручки от реализации продукции осуществляется аналогично планированию затрат на производство и реализацию продукции. Величина выручки определяется по формуле: 

      , где 

Т - товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде;

О₁ – остатки нереализованной готовой продукции на начало планируемого периода;

О₂ – остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.

     При планировании выручки по методу отгрузки (начисления) нереализованной продукцией считается только готовая продукция на складе на начало и конец планируемого периода.

     При применении метода учета выручки по оплате ожидаемые остатки на начало планируемого периода состоят из готовой продукции на складе, в том числе товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк; товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил; товаров отгруженных, но не оплаченных в срок; товаров на ответственном хранении у покупателей в виду отказа от акцепта.

     На  конец планируемого периода остатки  нереализованной продукции состоят  из остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

     На  величину выручки от реализации продукции  влияют следующие факторы: объем  и структура производства, себестоимость  продукции, ассортимент, качество, ритмичность  производства и отгрузки, уровень  цен, соблюдение договорных условий, своевременное  оформление расчетной документации, применяемые формы расчетов, спрос  и платежеспособность потребителя  продукции и др. 

1.3. Прибыль предприятия,  ее формирование  и использование 

     Прибыль предприятия является основным фактором его экономического и социального развития. Исходя из экономического содержания прибылью предприятия можно считать часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции и услуг. С точки зрения бухгалтерского учета и отчетности прибылью считается превышение дохода над расходами.

     Прибыль – это конечный результат предпринимательской деятельности, в общем виде представляющий собой разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

     В настоящее время в хозяйственной  практике находят применение определения  прибыли – валовая, прибыль от продаж, прибыль к налогообложению, от обычной деятельность, чистая прибыль и др. Однако официально, действующее в российском налоговом законодательстве определение прибыли дано в отношении показателя валовой прибыли, которое представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализаций продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

     Прибыль, являясь в условиях рыночных отношений  важнейшей экономической категорией, выполняет ряд функций, к числу  которых относятся функция,  как  мера эффективности производства, стимулирующая  и как источник формирования доходов  государства.

     Мера  эффективности производства. Характеризует итог деятельности предприятия, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, а главное – от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, то есть, имеет ли она спрос.

     Стимулирующая функция. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

     Источник  финансирования бюджета. Прибыль поступает в бюджеты в виде налогов, и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных, инвестиционных, социальный и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов.

     Факторами роста прибыли является все то, что характеризует понятие эффективности производства – объем реализации продукции, ее ассортимент и номенклатура, цены на материальные ресурсы и готовую продукцию, себестоимость производства продукции, уровень использования основных оборотных, производственных фондов и денежных средств, качество управления хозяйственной и финансовой деятельностью предприятия и др.

     Использование прибыли является составной частью распределительных отношений между  государством, предприятиями и собственниками предприятий. Взаимоотношения между  предприятиями и государством строятся на основе системы налогообложения, в соответствии с которыми базой  для уплаты налогов в бюджет является валовая прибыль. Распределение  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется главным  образом, внутренними документами  предприятия (уставом предприятия, решениями собраний учредителей  и акционеров) и закрепляются в  учетной политике предприятия. Это  создание фонда накопления, потребления  и других целевых фондов. В то же время государство посредством  предоставления некоторых налоговых  льгот стимулирует направление  прибыли на капитальные вложения производственного назначения и  строительство жилья, на благотворительные  цели, финансирование природоохранных  мероприятий, расходы на содержание объектов социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ. Законодательно установлен порядок и размеры  создания резервного и некоторых  других целевых резервных фондов. Наличие таких резервов обеспечивает увеличение акционерной собственности  и способности противостоять  рискам потери финансовой устойчивости в деятельности предприятия, а также  возможность выплаты дивидендов собственникам и акционерам предприятия  даже при отсутствии прибыли. 
 
 
 

1.4. Планирование прибыли 

     Планирование  прибыли является важной составной  частью финансового плана предприятия. Объектами планирования являются элементы валовой прибыли предприятия  и, в первую очередь, получаемой от основного  вида его деятельности, прибыли от реализации продукции и услуг. Методология  планирования элементов составляющих прибыль предприятия различна и  обусловливается особенностями  в исчислении затрат и налогообложении  прибыли по видам его деятельности. Однако основным методом планирования является метод прямого счета. В  соответствии с этим методом прибыль от реализации продукции (П) рассчитывается по формуле: 

      , где 

     В – выручка от реализации продукции;

     З – полная себестоимость реализуемой продукции.

     Объем реализуемой продукции и себестоимость  определяются по каждой номенклатурной позиции путем последовательного  умножения каждой единицы продукции  на цену реализации и ее себестоимость.

     Плановую  сумму прибыли (П) можно также рассчитать по формуле: 

      , где 

П₁ – прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого   периода;

     П₂ – прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого

             периода;

     П_тп – прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде.

     Прибыль в переходящих  остатках готовой  продукции определяется как разница между суммой входных и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости.

     Применение  метода прямого счета предполагает определение объема продаж продукции по ее номенклатуре и ассортименту, цен реализации, составление калькуляций затрат и смет по сравнимой и несравнимой продукции.

     В качестве дополнения к прямому методу для предварительных расчетов при  укрупненном (перспективном) планировании, применяют аналитические методы планирования прибыли. Базой для  укрупненного расчета прибыли могут  служить затраты на 1 руб. товарной продукции.

     С учетом затрат на 1 руб. товарной продукции  прибыль планируют по всему выпуску  товарной продукции (сравнимой и  несравнимой) используя следующую  формулу расчета:

      , где 

      П – валовая прибыль от выпуска товарной продукции;

           Т – товарная продукция в  ценах реализации;

           З – затраты на производство товарной продукции, исчисленной в ценах реализации. 

     Для определения прибыли от реализации продукции полученный результат  корректируют на изменение прибыли  в переходящих остатках готовой  продукции.

     Возможно применение и другого аналитического метода расчета плановой прибыли. Этот метод основан на применении в расчетах показателя базовой рентабельности как отношение прибыли по товарной продукции к ее себестоимости за отчетный год. При использовании этого метода расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции по формуле:

      , где 

     Р_б – базовая рентабельность производства товарной продукции в

            отчетном (базисном) году;

П_об – ожидаемая прибыль по товарной продукции за отчетный (базисный) год;

С_тп – полная себестоимость товарной продукции в отчетном (базисном) году.

     Расчет  производится в несколько этапов. С помощью показателя базовой  рентабельности рассчитывается прибыль  планового года на планируемый объем  товарной продукции. Затем рассчитанная плановая прибыль корректируется в  соответствии с изменением себестоимости  в планируемом году. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности и цен на объем  плановой прибыли. Учитывается изменение  прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начло и конец планируемого периода. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой товарной продукции. Затем суммируют планируемую прибыль от реализации продукции, рассчитанную с учетом всех факторов ее изменения с плановой прибылью от реализации несравнимой товарной продукции.

     Валовая прибыль предприятия формируется  с учетом результатов его операционной и внереализационной деятельности. 

1.5. Рентабельность предприятия,  ее сущность, методы  оценки эффективности  использования ресурсов 

     Показатель  прибыли не является абсолютным при  оценке эффективности деятельности предприятия, поскольку не отражает ее действительного результата. Базовым показателем, характеризующим реальную эффективность его хозяйственной деятельности является рентабельность, т.е. показатель эффективности использования активов предприятия, его составных частей в целях извлечения прибыли. В соответствии с этим различают основные показатели рентабельности и некоторые частные, которые используются для анализа при принятии решений по управлению финансово-хозяйственной деятельностью, планировании затрат и прибыли предприятия, по его поведению на рынках товара, финансов и капитала.

     Показатели  рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют эффективность предприятия как отношение прибыли к абсолютной величине фактора, ее порождающего, - капиталу, обороту, выручке, издержкам.

     Основными показателями рентабельности считаются:

• рентабельность издержек (продукции);
• рентабельность продаж (реализации);
• рентабельность активов (капитала);
• рентабельность текущих активов;
• рентабельность собственного акционерного капитала.

     1. Рентабельность издержек (продукции) (Р_с) определяется как отношение прибыли от реализации продукции (П_р) к полной себестоимости реализованной продукции (С) в анализируемом периоде:

      .

     Этот  показатель характеризует эффективность  использования затрат, связанных  с производством и реализацией  товарной продукции.

     Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным  его подразделениям и видам продукции.

     2. Рентабельность продаж (реализации) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.