Годовая бухгалтерская отчетность предприятия: порядок её составления и представления. 2

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА В Г. ЧЕБОКСАРЫ

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина: Бухгалтерская (финансовая) отчетность

 

 

Курсовая работа

На тему: Годовая бухгалтерская отчетность предприятия: порядок её составления и представления

 

 

Выполнила:

Студентка 4 курса дневного отделения

специальности «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит» Группы ДБ-1-09

Гулакова С.Г.

Проверила:

Старший преподаватель 

кафедры бухгалтерского учета,

анализа и аудита

Архипова Н.И.

Дата проверки _______________

Подпись_______________

 

 

 

 

Содержание

 

 

Введение 

Глава 1. Теоретические  вопросы бухгалтерской отчетности 

1.1 Понятие  и состав бухгалтерской отчетности 

1.2 Функции  и виды бухгалтерского баланса 

1.3 Государственное  регулирование ведения бухгалтерской  отчетности 

Глава 2. Этапы  составления и представления  годовой бухгалтерской отчетности 

2.1 Подготовительная  работа перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности 

2.2 Порядок составления основных  форм годовой бухгалтерской отчетности 

2.3 Порядок представления годовой  бухгалтерской отчетности……………

Глава 3. Основные принципы и техника составления годовой бухгалтерской отчетности ООО «МетИнвест»………………………………………………………

3.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «МетИнвест» 

3.2 Составление  бухгалтерского баланса 

3.3 Составление  «Отчета о прибылях и убытках» 

Заключение 

Литература 

Приложение

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночной экономики финансовая отчетность нацелена на использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Одним из непременных требований к бухгалтерской  отчётности в рыночной экономике  являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Отчетность - совокупность сведений о  результатах и условиях работы предприятия  за истекшее время, представленных органам  управления. Она содержит сведения о реализованной продукции, затратах на производство продукции, состоянии  хозяйственных средств и источниках их образования, финансовых результатах  работы предприятия.

Основная  задача отчетности - изыскание резервов дальнейшего роста и совершенствования деятельности предприятия, стабильности на рынке. По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями, государством. Она необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

 

Финансовые  результаты являются важнейшей характеристикой  экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность  предприятия, его потенциал в  деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности предприятий позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Рассмотрев  значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна.

Цель  курсовой работы – изучение теоретических  вопросов, а также порядка составления  бухгалтерской отчетности.

В рамках заданной цели поставлены следующие  задачи:

1. рассмотреть назначение, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности;

2. рассмотреть формы бухгалтерской  отчетности и их взаимосвязь;

3. раскрыть информационное содержание  бухгалтерской  отчетности. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические вопросы бухгалтерской отчетности

1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

В соответствии с действующим законодательством  подотчетным периодом понимают период времени, за который организация  должна составить бухгалтерскую  отчетность. Организация должна составлять отчетность за месяц, квартал, 9 месяцев и год нарастающим итогом с начала отчетного года. В свою очередь, отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. [20]

Бухгалтерская отчетность организации входит следующая  документация:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1);

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3. Отчет об изменении капитала (форма №3);

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4);

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6. Отчет о целевом использовании средств (форма №6);

7. Пояснительная записка;

8. Итоговая часть - аудиторское заключение.

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность обязаны составлять все предприятия  и организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность и являющиеся юридическими лицами, независимо от формы собственности.[18]

Отчетность выполняет следующие  функции:

1. информационную, в соответствии которой характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности предприятия;

2. контрольную, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, то есть она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла.[23]

Информация, содержащаяся в бухгалтерской  отчетности, необходима для принятия решений собственниками, менеджерами  предприятия, а также его контрагентами. Опираясь на отчетность, пользователи могут получить представление о  четырех аспектах деятельности предприятия:

1. имущественное и финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы (то есть насколько устойчиво данное предприятие, является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства и иметь контрагентные отношения);

2. финансовые результаты (то есть прибыльно или убыточно работает предприятие в среднем);

3. изменения в капитале собственников (то есть изменение чистых активов предприятия за счет всех факторов, включая внесение капитала, его изъятие, выплату дивидендов, формирование прибыли или убытка);

4. ликвидность предприятия (то есть наличие у него свободных денежных средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане ритмичности расчетов с контрагентами).

Первый аспект деятельности находит  отражение в Бухгалтерском балансе: активная сторона баланса дает представление  об имуществе предприятия, пассивная - о структуре источников его средств.

Второй аспект представлен в  «Отчете о прибылях и убытках» - все доходы и расходы (затраты) предприятия за отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме.

Третий аспект отражается в «Отчете о движении капитала», где показано движение всех компонентов собственного капитала: уставного и добавочного капиталов, резервного фонда, других фондов, прибыли и другие.

Четвертый аспект отражается в «Отчете о движении денежных средств». Для ритмичности расчетов с кредиторами важна не прибыль, а наличие денежных средств в требуемых объемах и в нужное время.

Последняя форма наиболее сложна для  составления, наряду с балансом и  «Отчетом о прибылях и убытках», она как раз и образует минимальный набор отчетных форм, рекомендуемый к публикации международными стандартами бухгалтерского учета. Все другие формы отчетности формируются компанией по ее усмотрению, рассматриваются как приложения к основной отчетности и составляются в произвольной форме - в виде таблиц, пояснительной записки, аналитического раздела годового отчета или пояснений к основным отчетным формам.[21]

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме  отчета, составленного за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить  инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и  документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.[10]

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода. При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год  с 1 января по 31 декабря включительно.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчётность:

1. участникам или собственникам их имущества;

2. территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;

3. другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получении соответствующей отчётности.

Каждая составляющая часть бухгалтерской  отчетности должна содержать следующие  данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который  составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием  ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показаний  бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Организации, имеющие  большие объемы оборотов товаров, обязательств, могут составлять отчетность в миллионах  рублей.

В бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие  оговорки за подписями лиц, подписавших  отчетность. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации.[4]

Достоверность информации годовой  бухгалтерской отчетности отрытого акционерного общества подлежит обязательному  аудиту и подтверждается аудитором (аудиторской фирмой), имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

При составление бухгалтерской  отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс на предприятии  осуществляется исходя из Положения  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. предприятие должно выбирать и применять учетную политику таким образом, чтобы ее бухгалтерская отчетность соответствовала всем основным требованиям нормативно-правовых актов РФ по бухгалтерскому учету.[12]

2. Функции и виды бухгалтерского баланса

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки  состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имущественным состоянием организации. Это вторая функция баланса.

Третьей функцией баланса  является информирование о степени предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос — сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.

В бухгалтерском балансе  финансовый результат отчетного  периода отражается как нераспределенная прибыль отчетного периода (непогашенный убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.[20]

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что  в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) — пассивом.

Различают несколько видов бухгалтерских балансов по функциональному назначению:

1. вступительный;

2. операционный — промежуточный (месячный, квартальный) и годовой;

3. соединительный;

4. разделительный;

5. санируемый;

6. ликвидационный;

7. сводный;

8. сводно-консолидируемый;

9. отдельный.

Составлением вступительного (организационного)баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в каждой организации.

Промежуточный(месячный, квартальный) и годовой(операционные) бухгалтерские балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных данных.

Заключительный и вступительный  балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии  обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской  отчетности — преемственности балансов.

Соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике ему также, как правило, предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. В этих условиях перед субъектом возникает дилемма: либо ликвидироваться путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей.

Санируемый баланс составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации.

Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой своих статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость), так и их структурой. Некоторые статьи, обычные для операционного баланса, в ликвидационном могут отсутствовать, например бюджетно-распределительные статьи — «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов». С другой стороны, в ликвидационном балансе могут появиться и такие статьи, которых раньше не было, например стоимость деловой репутации фирмы и т. п. Обязательным условием составления ликвидационного баланса является полная инвентаризация всех объектов учета.

Сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит том, что из него исключаются все внутренние обороты. Он представляет активы и обязательства различных предприятий группы в качестве активов и обязательств единой организации.

Отдельный баланс — это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.

Оборотный баланс, по существу, представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, или более детализированный согласно рабочему плану счетов, принятому в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно также называть балансом-брутто. Сальдовый же баланс (операционный, вступительный и др.), который, по существу, представляет собой извлечение из оборотного баланса, по отношению к оборотному балансу можно назвать балансом-нетто.[18]

1.3 Государственное  регулирование ведения бухгалтерской  отчетности

 

 

При ведении бухгалтерского учета  и составлении бухгалтерской  отчетности необходимы знание и использование  следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010г.);

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н)

3. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008) “Учетная политика предприятия” (приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);

4. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) “Бухгалтерская отчетность организации” (приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н);

start="5"

 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Кроме того, организация должна руководствоваться:

1. нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);

2. другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).

Основным же, нормативным документом при формировании организацией бухгалтерской  отчетности, является Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) “Бухгалтерская отчетность организации”.

 

 

В данном Положении устанавливается  состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской  отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций  и бюджетных организаций.

 

 

Положение не применяется при формировании отчетности, разрабатываемой организацией для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического  наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и составления  отчетной информации для иных специальных  целей.

 

 

Одно из главных требований к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности, достоверность и полнота. Следовательно, служба бухгалтерии  на предприятии должна отслеживать  изменения в области бухгалтерского учета и отчетности.[14]

Глава 2. Этапы составления и  представления годовой бухгалтерской  отчетности

 

 

2.1 Подготовительная  работа перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности

 

 

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым  к ней требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий:

1. полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

2. полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

3. осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.