Годовой бухгалтерский баланс организации: содержание, составление и информационные возможности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты порядка формирования бухгалтеского баланса организации и методики анализа ее финансового состояния……………………………………….……………..7

1. Экономическая сущность бухгалтерского баланса………………...………….7
2. Виды бухгалтерского баланса……………………………………….………….9
3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса………………...…..12
4. Методика проведения анализа финансового состояния организации….…23

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Фининвест»….31

2.1.    Общая характеристика предприятия…………………………………….……31

2.2.    Оценка вертикального и горизонтального баланса организации..…….…37

2.3.   Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации ООО «Финивест»………………….………………………………….…………………….42

2.4.    Анализ ликвидности баланса организации ООО «Фининвест»………….49

Заключение……………………………………………………………………..…53

Список использованных источников…………………………………55

Приложение 1……………………………………………………………………..58

Приложение 2……………………………………………………………………..59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.

Термин баланс, в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями. Понятие баланс широко применяется в самых различных областях.

Основной и главной формой бухгалтерской отчетности был и остается бухгалтерский баланс.

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем  информации о предприятии;

-определить степень обеспеченности  предприятия собственными оборотными  средствами;

-установить, за счет, каких статей  изменилась величина оборотных  средств;

-оценить общее финансовое состояние  предприятия даже без расчетов  аналитических показателей.

Актуальность темы данной курсовой работы в том, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление  о месте своего предприятия  в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического  курса, сравнительных характеристик  эффективности использования ресурсов  и принятии решений самых разнообразных  вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку  для выбора правильного решения  в процессе работы, планирования  своей проверки, выявления слабых  мест в системе учета и зон  возможных преднамеренных и непреднамеренных  ошибок во внешней отчетности  клиента;

- аналитики определяют направления  финансового анализа.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса в теории и на практике.

Задачами курсовой работы являются:

• рассмотреть роль и назначение  бухгалтерских балансов;
• охарактеризовать классификацию бухгалтерских балансов;
• изучить структуру и строение бухгалтерского баланса организации;
• проанализировать основные показатели бухгалтерского баланса организации.

Объектом исследования является ООО «Фининвест».

Предметом исследования является роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы построения и составления бухгалтерского баланса

1.   Понятие, роль и значение бухгалтерского баланса

Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие "баланс".

Термин "баланс" происходит от латинских слов bis - дважды, и lаnх - чаша весов, буквально означает "двучашие" и употребляется как символ равновесия, равенства [5, c. 512]. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени.

В бухгалтерском учете слово "баланс" имеет два значения:

1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

2. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский, баланс доходов и расходов предприятия, баланс основных фондов, баланс денежных доходов и расходов населения, материальный баланс, баланс трудовых ресурсов, баланс платежный, межотраслевой баланс и др.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения [10, c. 354].

Баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования [9, c. 214].

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые трудности [7, c. 425].

В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности [5, с. 672].

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе [8, c. 256]. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:

• баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
• по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
• по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
• на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств.
2. Виды бухгалтерского баланса

В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов балансов необходимо изучить их классификацию (см. рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 – Классификация балансов

По срокам составления:

Вступительный – составляется на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущий – формируется  в течение всего времени существования организации. Начальный (на начало периода), промежуточный (включается в состав промежуточной отчетности), конечный (в конце финансового года, включается в состав годовой отчетности - генеральный).

Заключительный – составляется на дату окончания функционирования организации, при реорганизации.

Санируемый – составляются с целью выявления реального финансового положения, когда предприятие находится в состоянии банкротства.

Ликвидационный – составляется при ликвидации организации с целью формирования информации об имуществе, которое будет распределяться между кредиторами.

Разделительный – составляется в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.

Объединительный – формируется при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

По источникам составления:

Инвентарный – составляется на основании инвентаризации имущества и обязательств организации.

Книжный – составляется на основе данных бухгалтерского учета, основа - Главные книги.

Генеральный – составляется на основе данных Главной книги, которые подлежат обязательной инвентаризации.

По объему информации:

Индивидуальный – отражает деятельность только одной организации.

Сводный - баланс одной организации с различными филиалами.

Консолидированный – это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях

По характеру деятельности:

Баланс основной деятельности – это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу.

Баланс неосновной деятельности – организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, включается в баланс основной деятельности.

По формам собственности:

Государственные, муниципальные, кооперативные, коллективные, частные, смешанные и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в основном, по источникам образования собственных средств. Например, основным источником образования собственных средств государственных предприятий является уставный фонд; кооперативных – основной, паевой и другие фонды  и т.д.

По объекту отражения:

Самостоятельный – такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.

Отдельный – составляют структурные подразделения организации (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно-коммунальные хозяйства и т.д.)

По форме:

Шахматные – к ним относятся оборотные ведомости.

Горизонтальные – к ним относится бухгалтерский баланс (форма №1).

Вертикальные

По способу «очистки»:

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи « Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи « Амортизация основных средств».

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

1.3. Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса

Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая - (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива, потому что и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в  активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества [11, c. 453].

Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.

Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Представление в балансе имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, которая называется активом есть хозяйственные средства предприятия и классифицируются по их составу. Во второй пассиве, по источникам их формирования.

В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:

1. Внеоборотные активы,

2. Оборотные активы.

В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени, то есть более одного года. Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.

Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом. Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния бухгалтерского баланса на законодательство Российской Федерации.

В бухгалтерском балансе собственные и привлеченные средства организации сгруппированы по трем разделам:

1. Капитал и резервы,

2. Долгосрочные обязательства,

3. Краткосрочные обязательства.

В третьем разделе представлены собственные средства организации, в четвёртом и пятом - привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности [4, c. 352]. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации [14, c. 326].

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде, безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам [12, c. 278].

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения [15, c. 480].

Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Элементы формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.

Поданным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:

• состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации - платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.

На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг или активов и т.п. [13, c. 314].

На этапе оценка имущественного положения организации рассматривается структура бухгалтерского баланса по средствам сравнительного аналитического баланса. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации организации. Текущая стоимость активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу с помощью одного из следующих способов: - анализа непосредственно  по балансу без предварительного  изменения состава балансовых  статей; - формирования уплотненного  сравнительного аналитического  баланса путем некоторых однородных  по составу элементов балансовых  статей; - дополнительной корректировки  баланса на индекс инфляции  с последующим агрегированием  статей в необходимых аналитических  разрезах. Для удобства общей оценки имущественного положения организации строится сравнительный путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Устойчивость финансового положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Делая выводы по результатам анализа имущественного положения организации, следует обратить внимание на следующие положения: - валюта баланса в  конце отчетного периода должна  увеличиваться по сравнению с  началом периода; - темпы прироста оборотных  активов должны быть выше, чем  темпы прироста внеоборотных  активов; - собственный капитал  организации должен превышать  заемный и темпы его роста  должны быть выше, чем темпы  роста заемного капитала; - темпы прироста дебиторской  и кредиторской задолженности  должны быть примерно одинаковые; - доля собственных средств  в оборотных активах должна  быть более 10 %..

Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации поданным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности.

В общепринятом смысле ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо. Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Фининвест»

2.1. Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Фининвест» зарегистрировано 1 сентября 2006 года  Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Амурской области, основной государственный регистрационный номер 1062801076469 , в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»  от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, вправе открывать банковские счета, имеет печать со своим наименованием и другие необходимые реквизиты. Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Место нахождения Общества:

Россия, Амурская область, г. Благовещенск, ул. 50-лет Октября, 61.

По адресу места нахождения общества находятся его почтовый адрес, а так же его единоличный исполнительный орган – генеральный директор.

Основные виды деятельности:

• посреднические финансовые услуги;
• покупка и продажа ценных бумаг;
• покупка и продажа недвижимого имущества;
• рекламная деятельность;
• предоставление услуг общественного питания, в том числе открытие магазинов, торговых точек, кафе, ресторанов, баров, гостиниц;
• оптово-розничная торговля, в том числе продуктами питания, строительными товарами, бытовой, компьютерной техникой, прочей оргтехникой, прочими товарами народного потребления, ГСМ;
• строительная, ремонтно-строительная деятельность;
• внешнеэкономическая деятельность;
• деятельность в области производства и переработки продуктов питания;
• предоставление услуг населению;
• производство, переработка, закуп и реализация сельхозпродуктов;
• сбор, приобретение, переработка, хранение, утилизация, транспортировка, реализация лома цветных и черных металлов;
• производство и реализация строительных материалов;
• производство товаров народного потребления;
• организация и ведение гостиничного хозяйства, оказание сервисных услуг, в том числе по визовому оформлению российским и зарубежным фирмам и гражданам;
• туроператорская, турагентская деятельность, прокат туристического снаряжения, бытовой техники, оборудования и автомобилей;
• организация игорного бизнеса;
• ремонт, обслуживание автотранспорта;
• предоставление помещений в аренду;
• информационная деятельность;
• реализация фармацевтической продукции;

Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством, которые приносят прибыль и одобрены учредителем Общества. Если для осуществления деятельности Общества необходимо получение специального разрешения (лицензии), то общество в установленном порядке получает данную лицензию.

На предприятии в данный момент работает более 100 человек. Все работники работают официально по трудовым договорам. Основные отношения, возникающие у работников с предприятием – это выполнение своих трудовых обязанностей, за которые они получают вознаграждение, то есть заработную плату. Современная структура предприятия представлена в приложении 1.

На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 3) и отчета о финансовых результатах (Приложение 4) проанализируем финансовое состояние общества.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «Фининвест» (см. табл. № 1) и осуществим анализ состава и динами прибыли (см. табл. № 2).

Таблица 1 – Анализ основных экономических показателей

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
				2011 от 2010	2012 от 2011
Выручка, тыс. руб.	30695	35644	37287	4949	1643
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2635	3321	2795	686	-526
Рентабельность продаж, %	0,09	0,09	0,08	0,00	-0,01
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	605	399	194	-206	-205
Фондоотдача, руб.	50,74	89,33	192,20	38,60	102,87
Среднесписочная численность работников, чел.	388	367	294	-21	-73
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	19466	21407	20246	1941	-1161
Среднемесячная заработная плата, руб.	4181	4861	5739	680	878
Производительность труда, тыс. руб.	79,11	97,12	126,83	18,01	29,70