Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности» на примере СП «Черный Красны

МИНСКИЙ ФИЛИАЛ

 

МИНСКИЙ ФИЛИАЛ

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 
ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)»

Курсовая работа

 

по дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

 

на тему «Годовой бухгалтерский баланс  организации (форма №1): содержание, составление и информационные возможности»

 на примере СП  «Черный Красный Белый»  ООО

 

 

 

           Студентка 

                   ххххххххххххххх 

                        Курс  х,   группа х

                                         Факультет экономический

                                  Специальность ххххххх

                                                                

    Руководитель

 

 

 

 

 

Минск  2011

 

Содержание

Введение	3
1. Баланс как важнейшая часть  бухгалтерской отчетности	5
2. Экономическое содержание  бухгалтерского баланса	14
3.  Характеристика деятельности СП «Черный Красный Белый» ООО	18
4. Содержание и структура   бухгалтерского баланса  ИП «Черный Красный Белый» ООО	29
Заключение	35
Список использованных источников	36
Приложения	37
Приложение А  Устав	38
Приложение Б Отчет  о прибылях и убытках за 2010 год (Приложение №2 к балансу)	39
Приложение В Бухгалтерский  баланс за 2010 год	40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В результате происходящих в Республике Беларусь экономических  преобразований появляется большая  потребность в наличии своевременной, достоверной и полной информации для принятия обоснованных управленческих решений и оценки результатов хозяйствования организаций.

 В частности, возникает  необходимость обеспечения информацией  тех, кто инвестировал свои  капиталы в предприятие, а также  руководителей, менеджеров и других  специалистов субъектов менеджмента,  работников налоговых и иных государственных служб.

Изменения условий хозяйствования, трансформация собственности, появление  новых пользователей финансовой и другой экономической информации сказываются на подходах к методике составления, содержанию и структуре  бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Бухгалтерская отчетность в организациях должна с учетом требований, установленных  Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности», других нормативных  документов, инструкции по ее формированию и заполнению.

Одним из основных требований является достоверность отчетности, то есть, она должна давать объективную и  полную информацию об имущественном, финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности. В отчетность следует включать все операции, совершенные как самой организацией, так и ее структурными подразделениями.

Необходимо соблюдать другие требования составления бухгалтерских отчетов: соблюдение отчетного периода, за который  составляется отчетность; формальных принципов методики составления и содержания всех форм отчетов и пояснительной записки к ним. В отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен нормативными документами по бухгалтерскому учету и отчетности. Числовые значения показателей включаются в баланс в оценке нетто, то есть за вычетом регулирующих сумм.

Это определило актуальность темы данной курсовой работы.

Цель курсовой работы – изучить  Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1), его содержание, составление и информационные возможности на примере СП  «Черный Красный Белый» ООО.

Для достижения поставленной цели в  курсовой работе будут решены следующие  задачи:

1. Рассмотрено значение, сущность и виды балансов.
2. Рассмотрено содержание бухгалтерского баланса (форма №1).
3. Изучено составление бухгалтерского баланса (форма №1).
4. Рассмотрены информационные возможности бухгалтерского баланса (форма №1).

При написании курсовой работы использовались бухгалтерские документы и бухгалтерская  отчетность  СП «Черный Красный Белый» ООО.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Баланс как важнейшая часть бухгалтерской отчетности

 

 

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской  отчетности, отражающей средства организации  на определенную дату: с одной стороны, по составу и размещению, с другой – по источникам образования и целевому назначению [9].

Содержание статей актива и пассива баланса дает возможность  получать информацию как внутренним, так и внешним пользователям (акционерам, учредителям, поставщикам, кредиторам, банкам и др.).

Для последних нужны  и необходимы сведения о финансовых результатах деятельности организации, ее финансовой устойчивости, объемах  кредиторской задолженности, долгах по ссудам банков и займам.

Внутри организации  бухгалтерская балансовая информация широко применяется для анализа хозяйственной деятельности, изыскания резервов и сокращения затрат и потерь, устранения причин штрафов, неустоек, оплаченных за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Обобщение хозяйственных  средств и их источников в форме баланса имеет специфические особенности бухгалтерского учета.

Левая часть баланса, называемая активом, отражает средства, их размещение по стадиям кругооборота и сферам хозяйственной деятельности, а правая, называемая пассивом, –  источники возможного использования средств на определенные цели в предусмотренном размере [12].

Пассив показывает плановое образование и предназначение средств, которые нашли материальное воплощение в соответствующих частях актива. Поэтому одним из обязательных требований, предъявляемых бухгалтерскому балансу, является то, что итог актива всегда должен быть равен итогу пассива.

Равенство актива и пассива  обеспечивается приемом двойной  записи операций на счетах, согласно которой  итог дебета должен быть равен итогу кредита всей совокупности счетов.

Любой бухгалтерский  баланс отражает состояние имущественной  массы как группировку разнородных  имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти  ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (акционеров, предпринимателей, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.).

Баланс отражает состояние  хозяйства в денежной оценке, в  Республике Беларусь – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение как при построении баланса, так и при оценке деятельности хозяйства.

Правильно построить  бухгалтерский баланс значит: полностью  охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между явлениями, т. е. установить правильную корреспонденцию счетов, что позволит проанализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.

В активе баланса отражается стоимость имущества и долговых прав организации (основной и оборотный  капитал), в пассиве – источники  средств (собственный и привлеченный капитал).

Все разделы баланса взаимоувязаны, так как в каждом из разделов объединены вложения средств, однотипных по источникам покрытия.

 Показатели актива  и пассива баланса, характеризующие  отдельные виды средств и источники  их образования, принято называть статьей баланса.

Статьи, сходные по экономическому содержанию, объединяются в группы.

Статьи баланса группируются в соответствии с экономической  классификацией средств, задачами анализа  хозяйственной деятельности торгового  предприятия. Для упрощения техники  составления баланса и удобства пользования по каждой статье указываются шифр счета, используемого для ее заполнения, и код строки.

Актив баланса состоит  из двух разделов: «Внеоборотные активы»  и «Оборотные активы».

Раздел 1 актива «Внеоборотные  активы» объединяет разные по своему значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели.

Объединение их в одном  разделе обусловлено принадлежностью  к наименее ликвидным активам. Эти  активы не предназначены для продажи, а используются для производства продукции, ее транспортировки и хранения.

На основе данных актива баланса и текущего учета изучается  наличие, состав и структура средств  предприятия и произошедшие в  них изменения.

Раздел 1 актива делится  на следующие статьи [12]:

• основные средства (собственные и долгосрочно арендуемые);
• нематериальные активы;
• доходные вложения в материальные ценности;
• вложения во внеоборотные активы;
• прочие внеоборотные активы.

Согласно  Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 года  89 (с дополнениями), для учета основных средств организации применяется счет 01 «Основные средства», на котором учитываются основные средства при введении их в эксплуатацию по их первоначальной стоимости.

В графе 102 статьи «Основные  средства» показана амортизация  основных средств организации.

Учет амортизации основных средств  ведут на счете 02 «Амортизация основных средств». Данный счет является пассивным, контрарным по отношению к счету 01 «Основные средства» и применяется с целью определения недоамортизированной стоимости основных средств.

В графе 110 статьи «Основные  средства» показана остаточная  основных средств организации.

В разделе «Нематериальные  активы» баланса показываются активы, не имеющие материальной формы, но имеющие  значительную стоимость: права пользования  землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями и оборудованием, а так же иных имущественных прав (в том числе на интеллектуальную собственность), внесенных акционерами (участниками) в счет их вкладов в уставный капитал, а так же приобретенных организацией в процессе ее деятельности.

Для учета нематериальных активов используются счета 04 «Нематериальные  активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

По статье «Вложения во внеоборотные активы» в балансе организации  отражены средства, вложенные ей в  объекты, которые впоследствии будут  приняты к бухгалтерскому учету  в качестве  основных средств.

Для учета затрат на создание (увеличение) стоимости внеоборотных активов длительного пользования (сроком более одного года) предназначен активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

Раздел 2 баланса  «Оборотные активы» включает основную часть  оборотных активов организации, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно-технологический процесс.

Раздел 2 баланса предприятия  состоит из следующих подразделов:

Запасы и затраты [12]:

в том числе:

• сырье, материалы и другие ценности;
• животные на выращивании и откорме;
• незавершенное производство и полуфабрикаты;
• расходы на реализацию;
• готовая продукция и товары для реализации;
• товары отгруженные;
• выполненные этапы  по незавершенным работам;
• расходы будущих периодов;
• прочие запасы и затраты.

           Налоги по приобретенным ценностям.

Дебиторская задолженность:

В том числе:

• покупателей и заказчиков;
• поставщиков и подрядчиков;
• по налогам и сборам;
• по расчетам с персоналом;
• разных дебиторов;
• прочая дебиторская задолженность.

         Расчеты с учредителями.

          Финансовые вложения.

          Денежные средства.

          Прочие оборотные активы.

В балансе в подразделе «Запасы и затраты» показываются запасы сырья, материалов, топлива и  других материальных ценностей, относимых в соответствии с законом о бухгалтерском учете и отчетности к средствам в обороте. В эту статью включаются так же стоимость ценностей в пути. Вопрос оценки материально - производственных запасов важен при определении доли сырья и материалов в общем объеме произведенного продукта, что непосредственно связано с подсчетом размера облагаемой налогом прибыли.

Для учета налогов  по приобретенным активам предназначен счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», на котором отдельно учитывают затраты на уплату налога, не входящего в стоимость приобретаемых материалов.

Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятий и краткосрочные  ценные бумаги.

Для учета денежных средств организации предусмотрены такие счета как счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютные счета» и счет 55 «Специальные счета в банках».

Увеличение в динамике остатка  по статье Денежные средства, как правило, свидетельствует об улучшении финансового  состояния организации.

В рыночной экономике  пассив баланса показывает, какая  величина средств (капитала) вложена  в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой мере участвовал в создании имущественной массы  организации.

Он определяется как  обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

Обязательства различаются  по субсчетам: одни из них являются обязательствами перед собственниками организации, другие – перед кредиторами, банками. Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения.

Статьи пассива группируются по степени срочности возврата обязательств.

Пассив баланса состоит  из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и  «Краткосрочные обязательства».

Раздел 3 пассива баланса  «Капитал и резервы» делится на статьи [9]:

• уставный фонд;
• собственные акции (доли), выкупленные у акционеров;
• резервный фонд;
• добавочный фонд;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• чистая прибыль отчетного года;
• целевое финансирование;
• доходы будущих периодов.

Величина уставного  капитала в балансе отражается в  фактическом размере.

По статье «Резервный фонд» в балансе показывается остаток резервного фонда, образованный в соответствии с законодательством и учредительскими документами.

По статье «Добавочный  фонд» показан прирост стоимости  внеоборотных и оборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, проведенной в соответствии с  законодательством Республики Беларусь.

По статье «Целевое финансирование»  отражается остаток средств взносов, поступающих от разных юридических  лиц и физических лиц в возмещение части расходов, производимых предприятием в интересах этих лиц и предназначенных  для осуществления мероприятий целевого назначения.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на конец года показывается  остаток прибыли или убытка, который учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль».

Раздел 4. Долгосрочные обязательства делится на статьи [9]:

• долгосрочные кредиты и займы;
• прочие долгосрочные обязательства.

Раздел 5. Краткосрочные обязательства делится на статьи [9]:

• Краткосрочные кредиты и займы;
• Кредиторская задолженность:

в том числе:

• перед  поставщиками и подрядчиками;
• перед покупателями и заказчиками;
• по расчетам с персоналом  по оплате труда;
• по прочим расчетам с персоналом;
• по налогам и сборам;
• по социальному страхованию и обеспечению;
• по лизинговым платежам;
• перед прочими кредиторами.

          Задолженность перед участниками (учредителями).

Резервы предстоящих расходов.

Прочие краткосрочные  обязательства.

Статья «Кредиторская  задолженность» делится на восемь подразделов.

В пятом разделе  «Краткосрочные обязательства» пассива баланса значительный удельный вес в составе источников средств организации занимает «Кредиторская задолженность».

По статье «Резервы предстоящих  расходов» отражаются остатки сумм средств, зарезервированных организацией на определенные цели.

Резервы начисляются  по расходам, которые относятся к  данному периоду, но будут производиться в будущих периодах в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения.

Задолженность перед  поставщиками и подрядчиками в балансе  отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Задолженность перед  персоналом по оплате труда в балансе  отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Задолженность перед  бюджетом по налогам и сборам в  балансе отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,  а задолженность перед Фондом социальной защиты населения  - по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Задолженность перед  прочими кредиторами учитывается  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основными предпосылками реальности баланса являются правильное отражение хозяйственных операций в текущем учете; качественная инвентаризация и своевременное отражение ее результатов; соблюдение правил оценки статей баланса и др.

На начало года для  заполнения баланса берутся данные из годового отчета за прошлый год. При этом для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура утвержденного баланса на начало года приводится в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных на конец года.

Бухгалтерский баланс за отчетный год составляется на основе записей, подтвержденных оправдательными  документами. Составлению баланса, как того требует законодательство, должна предшествовать сверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги.

Баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту  синтетических счетов на начало и  конец периода, взятых из Главной  книги или книги учета хозяйственных  операций.

При журнально-ордерной форме учета итоговые записи вносятся в Главную книгу по корреспондирующим счетам, а при мемориально-ордерной и упрощенной формах – по итоговым записям каждого счета книги.

При использовании машинно-ориентированных  форм учета Главная книга создается на основе машинограмм аналитического учета бухгалтерских счетов и машинограмм остатков на начало и конец периода по синтетическим счетам.

Часть статей баланса полностью  соответствует остаткам конкретных синтетических счетов (статьи «Касса», «Расчетный счет» и др.). Другие статьи баланса отражают сгруппированные данные ряда синтетических счетов. По балансовой статье «Производственные запасы» показывается, например, стоимость материальных ценностей, выявленных по синтетическим счетам 10, 15, 16. В процессе составления заключительного баланса последовательно осуществляется сверка сумм с соответствующими показателями других форм отчетности.

2. Экономическое содержание бухгалтерского баланса

 

Баланс организации независимо от формы собственности отражает размер ее средств и источники их формирования, содержит информацию о финансовом состоянии на определенную дату.

В соответствии с международными стандартами  по финансовой отчетности бухгалтерский  баланс организации отражает состояние  ее средств, обязательств и капитала на конкретный момент времени. Слагаемыми бухгалтерского баланса, определяющими финансовое состояние организации, являются активы, пассивы и чистая стоимость капитала [9].

Активы – это остатки средств, формирующих производственный потенциал организации и отражающих остатки денежных средств в расчетах на определенную дату, которые организация использует и из которых намеревается извлечь будущую экономическую выгоду, т. е. производственный потенциал и состояние расчетов на определенную дату, которые прямо или косвенно будут способствовать притоку денег или денежных эквивалентов в организацию. Производственный потенциал может быть в виде средств и предметов труда, в форме финансовых вложений и нематериальных активов [9].

Обычно организация использует свои активы для того, чтобы производить товары или услуги, способные удовлетворять потребности заказчиков. Именно в силу указанной способности они готовы платить за них, привлекая тем самым приток денег в организацию.

Будущую экономическую выгоду, заключенную в данном активе, организация может получать различными способами. При этом актив может быть [9]:

а) использован самостоятельно или в сочетании с другими активами для производства товаров и услуг, реализуемых организацией;

б) заменен другим активом;

в) использован для упорядочения пассива;

г) распределен среди собственников организации.

Многие активы, такие, как земля, здания и оборудование, имеют физическую форму, однако это  условие не обязательно для их существования. Так, патенты и авторские  права также являются активами при условии, что организация ожидает получить от них будущую экономическую выгоду и контролирует их.

В балансе отражаются внеоборотные, приобретенные для продолжительного пользования в процессе производства или для формирования условий производства в будущем (незавершенное строительство), и оборотные, т. е. текущие (производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и др.), активы, т. е. активы, не предназначенные для длительного и непрерывного использования в производственном процессе [12].

Оборотные активы по своему экономическому содержанию непрерывно возобновляют процесс производства путем полного переноса своей  натуральной формы на изготовляемую  продукцию или обеспечения необходимых денежных расчетов для производственного цикла.

Многие активы, в частности  дебиторская задолженность и  внеоборотные активы, ассоциируются  с юридическими правами, включая  право собственности.

 Тем не менее,  при определении того, существует  ли данный актив, право собственности не имеет существенного значения.

Так, взятое в аренду имущество  считается активом, если организация  контролирует выгоду, которая будет  извлечена из этого имущества. Хотя возможность организации контролировать пользу обычно является результатом юридических прав, данная статья может отвечать определению актива, даже если юридический контроль со стороны организации не осуществляется.

Приобретенное ноу-хау  может отвечать определению актива в случае, если организация контролирует выгоду, которую можно извлечь из него, сохраняя при этом тайну.

Пассивы – это остатки различных источников (собственных и заемных) формирования активов организации на определенную дату. В балансе они подразделяются на собственные источники, долго- и краткосрочные заемные источники (кредиты и займы, кредиторская задолженность).

Краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность, т. е. краткосрочные обязательства, в мировой практике принято называть текущими пассивами (в Российской Федерации – краткосрочными обязательствами). Краткосрочные обязательства – это обязательства по кредитам и платежам со сроком платежа до одного года; долгосрочные – это обязательства со сроком платежа свыше одного года [7].

С учетом вышесказанного можно сделать  вывод, что актив – это величина остатков сформированных средств, вовлекаемых в хозяйственный оборот, а пассив – это величина остатков источников формирования средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности [7].

Отождествление итогов актива или пассива бухгалтерского баланса с понятием «капитал» неправомерно по своему экономическому содержанию, в связи с чем в мировой практике выделяются понятия «капитал», «активы», «пассивы», «текущие активы» и «текущие пассивы», «обязательства до одного года».

В нормативных документах Российской Федерации при формировании показателей бухгалтерского баланса (Комментарии к Методическим рекомендация о порядке формирования показателей отчетности организации) выделяются стоимость активов, капитала, резервов и обязательств, т. е. величина капитала в общей величине средств или общей величине источников их формирования к итогу баланса не приравнивается [7].