Государственная пошлина. 4

Оглавление

 

Введение

Глава I. Теоретические основы формирования государственной пошлины

1.1 Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования

1.2 Место государственной пошлины в налоговой системе РФ

1.3 Виды государственной пошлины

Глава II. Экономические основы уплаты государственной пошлины

2.1 Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты

2.2 Особенности уплаты и размеры гос. пошлины за гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия

2.3 Размеры гос. пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ

2.4 Особенности уплаты и размеры гос. пошлины за гос. регистрацию и прочих значимых действий

Глава III. Особенности предоставления государственной пошлины

3.1 Льготы по государственной пошлине для отдельных категорий лиц

3.2 Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                                              3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ        4

1.1 Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования                                             4

1.2 Место государственной пошлины в налоговой системе РФ                                                           4

1.3 Виды государственной пошлины                                                                                                       6

2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ                      7

2.1 Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты                                                                                                                                             7

2.2 Особенности уплаты и размеры гос. пошлины за гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия                                                                            9

2.3 Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ  10

2.4 Особенности уплаты и размеры гос. пошлины за гос. регистрацию и прочих значимых действий                                                                                                                                                    11

3. ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ                        13

3.1 Льготы по государственной пошлине для отдельных категорий лиц                                       13

3.2 Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины                                      14

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ                                                                                                                   16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                                                     18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ                                            19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Тема курсовой работы - "Государственная пошлина". Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе. Необходимо заметить, что и ранее регулированию взимания государственной пошлины придавалось немаловажное значение.

Изначально порядок взимания государственной пошлины был определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г., затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям).

Таким образом, исследование института государственной пошлины представляется весьма интересным с научной точки зрения, а именно проследить эволюцию объекта исследования, заметить процесс совершенствования механизма уплаты государственной пошлины и ее роли в налоговой системе страны.

Предметом курсовой работы является рассмотрение механизма нормативно-правового регулирования института государственной пошлины, а объектом государственная пошлина и ее роль в налоговой системе Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

1.1 Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования

 

На сегодняшний день государственная пошлина регулируется Главой 25.5 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Глава 25.3 НК РФ определила правовую природу государственной пошлины - это не просто платеж, а именно сбор, под которым в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц.

Поскольку государственная пошлина определена Налоговым кодексом РФ как сбор, отличительные признаки сбора характерны и для государственной пошлины. Основными признаками сбора и государственной пошлины являются, прежде всего, те свойства, которые присущи как налогам, так и сборам и пошлинам - это обязательность их уплаты. Следующим признаком государственной пошлины является принудительный характер ее уплаты.

 

1.2 Место государственной пошлины в налоговой системе РФ

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Диаграмма 1 - Место государственной пошлины в п. 1.6. доходной части бюджета

Государственная пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Существует два пути увеличения сумм поступлений от государственных пошлин:

1) Пересмотр размеров ставок государственных пошлин - наиболее сложный и трудоемкий путь, требующий материальных затрат на расчет, оптимизацию и прогнозирование новых ставок;

2) Сокращение числа льгот по уплате государственных пошлин - наиболее оптимальное решение, по этому пути уже пошел законодатель, отменив большую часть льгот по уплате государственных пошлин за совершение нотариальных действий, что и было закреплено во второй части Налогового Кодекса.

В том случае, если оставить все без изменений систему государственных пошлин можно вообще отменить, так как в скором времени сумма от их поступлений не будет покрывать ни одну из расходных статей бюджета.

 

1.3 Виды государственной пошлины

Виды государственной пошлины. В зависимости от органа, на которого возложена обязанность удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:

1) в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные суды, в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

2) в нотариальные органы;

3) в органы записи актов гражданского состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные органы;

4) в органы внутренних дел и другие уполномоченные органы при совершении действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации, выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

5) в федеральные органы исполнительной власти по вопросам официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;

6) в государственные учреждения по осуществлению федерального пробирного надзора;

7) в иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам.

На юридически значимые действия государство назначает выплату, которая и называется госпошлиной.

2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПЛАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

2.1 Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты

Налоговый кодекс РФ называет в качестве плательщиков государственной пошлины физических лиц и организаций (п. 1 ст. 333.17 Налогового кодекса РФ).

Под объектом взимания государственной пошлины необходимо понимать юридически значимое действие, совершение которого обуславливает возникновение у заинтересованного лица обязанности уплаты пошлины. С принятием Налогового кодекса РФ перечень юридически значимых действий был значительно расширен. В данный перечень включены действия за совершение которых ранее взимались сборы или иные платежи. В Налоговом кодексе РФ представлены следующие группы юридически значимых действий:

- действия, связанные с рассмотрением дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

- действия, связанные с рассмотрением дел в арбитражных судах;

- действия, связанные с рассмотрением дел Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ;

- нотариальные действия;

- действия, связанные с государственной регистрацией актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

- действия, связанные с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;

- действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

- действия, связанные с осуществлением федерального пробирного надзора;

- государственная регистрация, а также прочие юридически значимые действия.

Сроки уплаты государственной пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий.

В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда.

Сроки уплаты государственной пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом. Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

Доказательством уплаты государственной пошлины наличными денежными средствами является:

- квитанция, выдаваемой плательщику банком;

- квитанция, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который произведена оплата.

Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

2.2 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия

(Ст.333.26, 333.27 НК)

При государственной регистрации актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при внесении исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния;

- за выдачу свидетельств о государственной регистрации актов гражданского состояния в связи с переменой имени.

За выдачу свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина не уплачивается, если соответствующая запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, государственная пошлина уплачивается в размерах, казанных в Таблице 5.

Таблица 5 - Размер государственной пошлины за государственную регистрацию различных актов

№	Акт гражданского состояния	Размер пошлины
1				За гос. регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства,		200 рублей;
2				За гос. регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств:
				- при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей,		200 рублей с каждого из супругов;
				- при расторжении брака в судебном порядке		200 рублей с каждого из супругов;
				- при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет,		100 рублей;
3				За гос. регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства,		100 рублей;
4				За гос. регистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства о перемене имени,		500 рублей;
5				За внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств,		200 рублей;
6				За выдачу повторного свидетельства о гос. регистрации акта гражданского состояния		100 рублей;
7				За выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов		50 рублей.

 

2.3 Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ

(Ст. 333.28 НК)

За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ, государственная пошлина уплачивается в размерах, указанных в Таблице 6.

Таблица 6 - Размер государственной пошлины при приобретении, выходе гражданства из РФ, въезде, выезде из РФ

№	Действие	Размер пошлины
1				За выдачу паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ и на территории РФ,		1000 рублей;
2				За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ, содержащего электронный носитель информации,		2500 рублей;
3				За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ, гражданину в возрасте до 14 лет		300 рублей;
4				За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ, содержащего электронный носитель информации, гражданину в возрасте до 14 лет		500 рублей;
5				За внесение изменений в паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами территории РФ,		200 рублей;
6				За выдачу проездного документа беженца или продление срока действия указанного документа		200 рублей;
8				За выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства, временно пребывающему в РФ, визы для:
				- выезда из РФ		600 рублей;
				- выезда из РФ и последующего въезда в РФ		600 рублей;
				- многократного пересечения границы РФ		1000 рублей;
9				За выдачу приглашения на въезд в РФ иностранным гражданам или лицам без гражданства		500 рублей за каждого приглашенного;
11				За внесение изменений в выданный ранее документ для въезда в РФ или выезда из РФ		600 рублей;
17				За рассмотрение заявлений о приеме в гражданство, приобретении гражданства, восстановлении в гражданстве или выходе из гражданства РФ, заявлений об определении принадлежности к гражданству, включая выдачу соответствующих документов		2 000 рублей;
18				За выдачу документов, необходимых для установления и (или) выплаты трудовой пенсии и (или) пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с пенсионным законодательством РФ,		20 рублей за каждый документ.

 

2.4 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины за государственную регистрацию и прочих значимых действий

(Ст. 333.34 НК)

При государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг плательщик обязан в течение 3 рабочих дней после дня уплаты пошлины представить в налоговый орган по месту постановки на учет расчет суммы государственной пошлины с указанием общего объема выпуска, вида и способа размещения ценных бумаг.

Для исчисления государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей принимается рыночная цена культурных ценностей, указанная в заявлении лица, ходатайствующего об их вывозе. В случае, если орган государственной власти, выдающий свидетельство на право вывоза культурных ценностей, определяет иную стоимостную оценку, для исчисления государственной пошлины принимается более высокая цена.

Государственная пошлина за государственную регистрацию СМИ уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при регистрации СМИ рекламного характера размер государственной пошлины для соответствующего СМИ увеличивается в пять раз;

- при регистрации СМИ эротического характера размер государственной пошлины для соответствующего СМИ увеличивается в 10 раз;

- при регистрации СМИ, специализирующихся на выпуске продукции для детей, подростков и инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения размер государственной пошлины для соответствующего СМИ уменьшается в пять раз.

Государственная пошлина за получение ресурса нумерации уплачивается с учетом следующих особенностей:

- в случае изменения нумерации государственная пошлина за получение ресурса нумерации не уплачивается. В случае полного или частичного изъятия ресурса нумерации, выделенного оператору связи, уплаченная им государственная пошлина не возвращается;

- при реорганизации организации в форме слияния, присоединения, преобразования и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ей ресурс нумерации государственная пошлина за ранее выделенный ресурс нумерации не уплачивается;

- при реорганизации организации в форме разделения или выделения и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ресурс нумерации государственная пошлина за ранее выделенный ресурс нумерации не уплачивается.

 

3. ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

3.1 Льготы по государственной пошлине для отдельных категорий лиц

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот по уплате государственной пошлины:

1) льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций;

2) льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;

3) льготы при обращении в арбитражные суды;

4) льготы при обращении за совершением нотариальных действий;

5) льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния.

Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций предоставляются федеральным органам государственной власти, государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям; Центральному банку Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных; физическим лицам - авторам культурных ценностей, участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются:

1) прокуроры, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;

2) истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах освобождаются:

1) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и II группы.

 

3.2 Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

(Ст. 333.40 НК)

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

- уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;

- возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;

- прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

- при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины;

- не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству;

- отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган; совершающий данное юридически значимое действие;

- отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории и на территории РФ, проездного документа беженца.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев.

Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины.

Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

Задача 1.

В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определена в размере 2 350 000 руб. Истцами являются два физических лица, одно из которых -- инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, подлежащей уплате каждым истцом. Ответ обоснуйте.

Решение:

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 253 НК РФ. Если в суд обратились несколько плательщиков, то государственная пошлина уплачивается равными долями. Для исчисления пошлины стоимость иска делится на две части, и каждый плательщик уплачивает государственную пошлину, рассчитанную исходя из его доли, т.е. от стоимости иска, в размере 1 175 000 руб.

Законодательством установлены льготы для инвалидов II группы. Однако при превышении цены иска 1 000  000 руб. плательщик уплачивает пошлину, уменьшенную на сумму пошлины при цене иска 1 000 000 руб. (ст. ЗЗЗ36 НК РФ).