Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Государственная пошлина. 14

Красноярский финансово-экономический колледж-

филиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и сборы с юридических лиц»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.

Выполнил студент 38 группы 3 курса

очной формы обучения

Лавровская Наталья Вадимовна

Руководитель Стышнова Альбина Владимировна

Красноярск – 2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3

Теоритические основы формирования государственной пошлины 5

Понятие государственной пошлины и принципы её формирования 5
Место государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации 6

Экономическое содержание государственной пошлины 7

Плательщики государственной пошлины 7
Объект обложения 7
Размер и виды ставок государственной пошлины 8

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями 11
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах 12
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными судами субъектов Российской Федерации 15
Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий 15
Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами 18

Виды государственной пошлины 19

Порядок приминения государственной пошлины 20

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины 20
Основание возврата, зачета государственной пошлины 22
Льготы 24

Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям 27
Льготы при обращении в арбитражные суды 29
Льготы при обращении за совершением нотариальных действий 29
Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния 30

Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины 31

Практическое задание 31

Заключение 35

Список используемой литературы 36

Приложение А

Приложение Б

ВВЕДЕНИЕ

Госпошлина является одним из старейших сборов в налоговой системе России. Еще в "Повести временных лет" упоминается так называемый "мыт", что означает пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Так же она взималась в форме торговых и судебных пошлин.

Особое внимание к институту государственной пошлины проявилось в конце 70-х годов, когда Президиум Верховного Совета СССР издал Указ, регулирующий порядок взимания госпошлины. С этого времени институт госпошлины совершенствовался и модернизировался. Серьезные изменения по ставкам государственной пошлины были внесены 25 октября 1989 года Постановлением Совета Министров СССР. В 1991 году уже на территории Российской Федерации вступил в силу Закон "О государственной пошлине". С момента принятия Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. «О государственной пошлине» прошло достаточно много времени, за которое претерпело существенное изменение не только налоговое законодательство, к которому относится упомянутый закон, но и экономика. В связи с этим 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ был принят Федеральный закон "О государственной пошлине" в новой редакции, который введен в действие с момента его официального опубликования - 13 января 1996 г..

В 2000 г. в Российской Федерации была принята вторая часть Налогового Кодекса, вступившая в силу с 1 января 2001 года. Впервые государственная пошлина нашла свое отражение в Законе, а не подзаконных актах или актах министерств и ведомств. Государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей территории Российской Федерации.

Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе.

Основной целью работы является раскрытие понятия государственной пошлины и её роли в налоговой системе Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Изучение теоритических основ формирования государственной пошлины
Исследование экономического содержания государственной пошлины.
Выявление и изучение видов государственной пошлины.
Ознакомление с порядком применения государственной пошлины.
Рассмотрение практических ситуаций по государственной пошлине
Составление соответствующих выводов о сущности и роли государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации.

ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Понятие государственной пошлины и принципы её формирования

Глава 25.3 «Государственная пошлина» введена в Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 2 ноября 2004 г . № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и вступила в силу с 1 января 2005 года. С этой даты размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получением разрешений, лицензий или регистрацией устанавливается данной главой.

Государственная пошлина — это федеральный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Можно выделить следующие характерные черты государственной пошлины:

обязательный и возмездный характер, так как она выступает в качестве обязательной компенсации за оказание юридическим и физическим лицам конкретных государственных услуг;
определенный регулятивный характер, так как она выступает в качестве особого инструмента для управления спросом и предложением на государственные услуги;
фискальный характер, так как она обеспечивает бюджетам определенный доход от установления монополии государства на отдельные виды услуг;
учитывается в составе налоговых доходов бюджетов различных уровней.

Таким образом, государственная пошлина имеет индивидуально возмездную природу, ее уплата является основанием для осуществления соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются плательщики пошлины.

Место государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Государственная пошлина является сбором, взимаемым на федеральном уровне. Поступления в бюджет в составе налоговых доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так же важен для формирования доходной части бюджета как основные бюджетообразующие налоги, такие как НДС и налог на прибыль организаций.

Государственная пошлина зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом Российской Федерации и Верховным Судом Российской Федерации. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Сущность государственных пошлин заключается в том, что органы государственной власти и государственного управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины.

Можно выделить 3 фактора, совокупность которых определяет экономическую и социальную роль государственной пошлины в современном обществе:

наличие общественных потребностей, которые могут быть удовлетворены лишь государством или муниципальным образованием;
отсутствие у муниципальных образований доходов от принадлежащей им собственности, достаточных для удовлетворения указанных потребностей;
имущественная самостоятельность экономических агентов, юридическим выражением которой является право частной собственности на принадлежащее им имущество

Плательщики государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины признаются организации, физические лица, а также лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий и выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Объект обложения

Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые группируются в семь основных групп:

Обращение в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировым судьям, в Конституционный суд Российской Федерации.
Совершение нотариальных действий
Государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия
Совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации
Совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по государственной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы
Совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора
Государственная регистрация, а также за совершение прочих юридически значимых действий. Данная группа наиболее обширна и содержит более 80 наименований юридически значимых действий.

Размер и виды ставок государственной пошлины

Размеры госпошлины зависят от видов совершаемых действий и установлены в кратной форме от минимальной оплаты труда либо в процентах от суммы, указанной в документе или в твердых денежных суммах. Размеры платы за совершение юридически значимых действий устанавливаются по каждой группе юридически значимых действий. При этом применяются несколько вариантов определения размера платежей. Виды ставок:

фиксированные платежи в стоимостном эквиваленте за юридически значимое действие, например при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, с физических лиц взимается 200 руб., а с организаций - 4000 руб.;
платежи в стоимостном эквиваленте за 1 единицу объекта сделки или юридически значимого действия – твердые ставки, например за регистрацию судов при валовой вместимости судна от 80 единиц до 3000 единиц валовой вместимости – 52000 руб. плюс 9,4 руб. за каждую единицу валовой вместимости. В данном случае применяются смешанные ставки – одновременно фиксированные и твердые;
адвалорная пропорциональная ставка с предельным ограничением применяется, например, при государственной регистрации прав на предприятии как имущественный комплекс и составляет 0,1% стоимости имущества, имущественных прав, но не более 60000 руб.;
адвалорная пропорциональная ставка без предельного ограничения взимается, например, за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – 20% от 800 руб.;
адвалорные регрессивные ставки применяются, например, при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20000 руб. – 4% цены иска, но не менее 400 руб.;

от 20001 руб. до 100000 руб. – 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб.;
от 100001 руб. до 200000 руб. – 3200 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100000 руб.;
от 200001 руб. до 1000000 руб. – 5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200000 руб.;
свыше 1000000 руб. – 13200 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1000000 руб., но не более 60000 руб.;

твердые регрессивные ставки взимаются, например, за ежегодное подтверждение регистрации судна в Российском международном реестре судов:

при валовой вместимости судна от 80 единиц до 8000 единиц валовой вместимости включительно – 14000 руб. плюс 22,4 руб. за каждую единицу валовой вместимости;
при валовой вместимости судна свыше 8000 единиц до 20000 единиц валовой вместимости включительно – 104000 руб. плюс 14,2 руб. за каждую единицу валовой вместимости;
при валовой вместимости судна свыше 20000 единиц до 45000 единиц валовой вместимости включительно – 204000 руб. плюс 9,2 руб. за каждую единицу валовой вместимости;
при валовой вместимости судна свыше 45000 единиц – 260000 руб. плюс 8 руб. за каждую единицу валовой вместимости;

в отдельных случаях предусматривается увеличение платежей (повышенные ставки) в определенных пределах. Например:

за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной канторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина увеличивается в размере, увеличенном в 1,5 раза
при регистрации средств массовой информации рекламного характера размер государственной пошлины для соответствующего средства массовой информации увеличивается в 5 раз
в случае подаче заявления по делам о взыскании алиментов – 100 руб. Если выносится решение о взыскании алиментов, как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в 2 раза;

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями

1. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;
от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;
свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

2) при подаче заявления о вынесении судебного приказа - 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;

3) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:

для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 4 000 рублей;

4) при подаче надзорной жалобы - в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

5) при подаче искового заявления о расторжении брака - 400 рублей;

6) при подаче заявления об оспаривании нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц:

для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 3 000 рублей;

7) при подаче заявления об оспаривании решения, действия или бездействия органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, - 200 рублей;

8) при подаче заявления по делам особого производства - 200 рублей;

9) при подаче апелляционной жалобы и кассационной жалобы - 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

10) при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда и т.д. - 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей;

11) при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда - 1 500 рублей;

12) при подаче заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, - 200 рублей;

13) при подаче заявления об отмене решения третейского суда - 1 500 рублей;

14) при подаче заявления по делам о взыскании алиментов - 100 рублей. Если судом выносится решение о взыскании алиментов, как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в 2 раза;

15) при подаче заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок:

для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 4 000 рублей.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

1. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 100 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 4 000 рублей плюс 3 % суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2% суммы, превышающей 200 000 рублей;
от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей - 23 000 рублей плюс 1% суммы, превышающей 1 000 000 рублей;
свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей плюс 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей;

2) при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными - 4 000 рублей;

3) при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений, действий и бездействия государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:

для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 2 000 рублей;

4) при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера - 4 000 рублей;

5) при подаче заявления о признании должника несостоятельным - 4 000 рублей;

6) при подаче заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение, - 2 000 рублей;

7) при подаче заявления о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора:

по спорам имущественного характера, если иск не подлежит оценке - в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;
по спорам имущественного характера - в размере государственной пошлины, уплачиваемой исходя из оспариваемой третьим лицом суммы;

8) при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решения третейского суда - 2 000 рублей;

9) при подаче заявления об обеспечении иска - 2 000 рублей;

10) при подаче заявления об отмене решения третейского суда - 2 000 рублей;

11) при подаче заявления о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда, иностранного арбитражного решения - 2 000 рублей;

12) при подаче апелляционной жалобы или кассационной, надзорной жалобы на решения или постановления арбитражного суда, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов – 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

13) при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, определений, постановлений суда, копий других документов из дела, выдаваемых арбитражным судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликата исполнительного листа - 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей;

14) при подаче заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок:

для физических лиц - 200 рублей;
для организаций - 4 000 рублей.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными судами субъектов Российской Федерации

1. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при направлении запроса или ходатайства - 4 500 рублей;

2) при направлении жалобы организацией - 4 500 рублей;

3) при направлении жалобы физическим лицом - 300 рублей.

2. По делам, рассматриваемым конституционными судами субъектов Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при обращении организации - 3 000 рублей;

2) при обращении физического лица - 200 рублей.

Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий

1. За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за удостоверение доверенностей на совершение сделок, требующих нотариальной формы - 200 рублей;

2) за удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы - 200 рублей;

3) за удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно - 200 рублей;

4) за удостоверение договоров об ипотеке:

за удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита, займа, предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, - 200 рублей;
за удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, - 0,3% суммы договора, но не более 3 000 рублей;
за удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания - 0,3% суммы договора, но не более 30 000 рублей;

5) за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке - 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей;

6) за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке и которые должны быть нотариально удостоверены, - 500 рублей;

7) за удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения, - 300 рублей;

8) за удостоверение учредительных документов организаций - 500 рублей;

9) за удостоверение соглашения об уплате алиментов - 250 рублей;

10) за удостоверение брачного договора - 500 рублей;

11) за удостоверение договоров поручительства - 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 рублей и не более 20 000 рублей;

12) за удостоверение соглашения об изменении или о расторжении нотариально удостоверенного договора - 200 рублей;

13) за удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания - 100 рублей;

14) за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания - 300 рублей;

15) за удостоверение доверенностей на право пользования и распоряжения имуществом:

детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 100 рублей;
другим физическим лицам - 500 рублей;

Государственная пошлина. 14 📙 Курсовая → 🆔 61993