Государственная пошлина. 12

Содержание

Введение--------------------------------------------------------------------------------------3

1 Теоретические основы  государственной пошлины--------------------------------5

1.1 Понятие государственной  пошлины, виды государственной  пошлины, её назначение-------------------------------------------------------------------5

1.2 Место государственной  пошлины в налоговой системе  РФ-----------8

2 Экономические основы уплаты государственной пошлины-------------------11

2.1 Плательщики государственной  пошлины, объекты обложения, система  ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий  лиц--------------------------------------------------------------------------------------------11

2.2 Особенности уплаты  и размеры государственной пошлины---------14

2.3 Порядок возврата государственной  пошлины из бюджета-----------18

3 Особенности предоставления государственной пошлины и пути совершенствования платежей по государственной пошлине-----------------------

Заключение------------------------------------------------------------------------------------

Список использованных источников-----------------------------------------------------

Приложение А Прогноз доходов бюджетной системы РФ до 2023 г. (% к ВВП)---------------------------------------------------------------------------------------------

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Темой данной курсовой работы является государственная пошлина, её назначение, механизм исчисления и  уплаты, пути совершенствования.

Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 "Государственная пошлина", в соответствии с которой большая  часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором. Таким образом, за лицензирование всех видов деятельности, по которым согласно Федеральному закону "О лицензировании отдельных видов  деятельности" от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и  региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная  пошлина.

Налоги и сборы в  нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит  благополучие страны, региона, конкретного  города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих  функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые  могут быть собраны только посредством  налогообложения. Для нашей страны налогообложение играет большую  роль в укреплении экономической  потенциала России. Налогам и сборам отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. При помощи налогов  и сборов регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

Объектом изучения является государственная пошлина.

Предмет изучения - назначение госпошлины, механизм её исчисления и  уплаты, пути совершенствования на примере предприятия.

Рассмотрение новаций  законодательства о государственной  пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления  и современное состояние государственной пошлины практически нет. Поэтому рассмотрение вопросов, касающихся как теории, так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний день необходимо.

Основной целью курсовой работы является раскрытие понятия  государственной пошлины и ее роли.

Задачами курсовой работы являются:

1) определение места государственной  пошлины в налоговой системе  РФ;

2) рассмотрение объектов  обложения государственной пошлиной;

3) определение круга плательщиков  государственной пошлины;

4) рассмотрение категорий  льгот по уплате государственной  пошлины;

5) представление видов  ставок государственной пошлины;

6) рассмотрение порядка  расчета и уплаты государственной  пошлины;

7) раскрыть вопрос, связанный  с возвратом излишне уплаченной государственной пошлины.

Выполнение данной курсовой работы основывалось на мнениях таких  авторов учебников и учебных  пособий как И.М. Александров, Л. Н. Лыкова, Н.А. Майбуров, а так же научных  статей и мнений по данному вопросу  различных аналитиков, опубликованных в периодической печати ("Финансовая газета", "Налоговый вестник", "Налоги", "Налоговый учёт").

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы формирования государственной пошлины

1.1 Понятие государственной  пошлины, виды государственной  пошлины, её назначение

В современной налоговой  системе РФ государственная пошлина  наиболее "древний" элемент. До налоговой  реформы 1930-х годов существовали различные пошлины, которые в  ходе реформы были преобразованы  в единую государственную пошлину. В 1942 г. она была заменена просто государственной  пошлиной.

Законодательство рассматривает  государственную пошлину как  сбор, взимаемый уполномоченными  на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.

При этом в НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина  взимается при обращении плательщика  сбора исключительно в государственные  органы, органы местного самоуправления, другие органы и к должностным  лицам, которые уполномочены федеральными или региональными законами, или  же нормативными правовыми актами органов местного самоуправления[1].

Можно выделить следующие  основные черты государственной  пошлины, которые раскрывают её назначение:

1.обязательный и возмездный  характер, так как она выступает  в качестве обязательной компенсации  за оказание юридическим и  физическим лицам конкретных  государственных услуг;

2.определённый регулятивный  характер, так как она выступает  в качестве особого инструмента  для управления спросом и предложением  на государственные услуги;

3.фискальный характер, так  как она обеспечивает бюджетам  определённый доход от установления  монополии государства на отдельные  виды услуг;

4.учитывается в составе  налоговых доходов бюджетов различных  уровней[2].

Поскольку государственная  пошлина является сбором, включенным в российскую налоговую систему, то на порядок её исчисления и уплаты в бюджет распространяются все положения, установленные в НК РФ. При это  необходимо подчеркнуть, что госпошлина была включена в налоговую систему  с первых лет её формирования, несмотря на то, что из системы налогов  за непродолжительную историю были исключены или переведены в категорию  неналоговых платежей многочисленные налоги и сборы.

Между уровнями бюджетной  системы госпошлина распределяется в зависимости от того, за что  именно взимается конкретный платёж. Так, госпошлина по делам, рассматриваемым  в Конституционном суде, Арбитражных  судах, а так же за регистрацию  юридических лиц зачисляется  в доход федерального бюджета. В  остальных случаях госпошлина зачисляется  в местные бюджеты по месту  нахождению банка, принявшего платёж[3].

Все уплачиваемые государственные  пошлины можно разделить по различным  видам.

Во-первых, их можно разделить  по объекту обложения на две группы:

1.плата за получение  различных документов;

2.плата за выполнение  услуг нотариального, судебного  характера.

Во-вторых, по способу взимания государственная пошлина может  быть простой, пропорциональной и смешенной.

В-третьих, можно разделить  государственную пошлину по срокам уплаты:

1.до совершения юридически  значимых действий, предусмотренных  законодательством;

2.после совершения юридически  значимого действия, предусмотренного  законодательством.

В-четвёртых, государственную  пошлину можно разделить по видам  оплаты. Здесь выделяют оплату в  наличной и безналичной форме.

В-пятых, государственную  пошлину необходимо разделить по видам плательщиков:

1.плательщики, которые  уплачивают государственную пошлину  в полном объёме в порядке,  установленном НК РФ;

2.плательщики, имеющие  право в соответствии с законодательством  РФ получить отсрочку или рассрочку  платежа;

3.плательщики, имеющие  право на уменьшение размера  государственной пошлины;

4.плательщики, полностью  освобождаемые от уплаты государственной  пошлины;

5. плательщики, имеющие  право на частичное освобождение  от уплаты государственной пошлины[4].

Рисунок 1 – Государственная пошлина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таким образом, государственная  пошлина имеет индивидуально  возмездную природу, её уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются  плательщики пошлины.

 

1.2 Место государственной  пошлины в налоговой системе  РФ

Государственная пошлина  является сбором, взимаемым на федеральном  уровне. Поступления в бюджет в  составе налоговых доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так же важен  для формирования доходной части  бюджета как основные бюджетообразующие  налоги такие как НДС, налог на прибыль организаций[5].

Госпошлина является одним  из старейших сборов в налоговой  системе России. Еще в "Повести  временных лет" упоминается так называемый "мыт" - пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений. Так же она взималась в форме торговых и судебных пошлин.

Проанализируем поступления  от уплаты государственной пошлины  в федеральный бюджет РФ за период с 2005 г. по 2008 г.

Таблица 1 - Доходы федерального бюджета 2005 - 2008 гг.

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Всего доходов, тыс. руб., в  т. ч.:	5 125 093 651	6 278 888 765	7 779 104 890	9 037 112 776
Налог на прибыль организаций	259 003 300	344 838 100	395 070 866	534 564 433

Продолжение таблицы 1

НДС	713 226 900	1 123 721 400	1 239 008 871	1 834 111 643
Акцизы	114 219 200	885 261 00	687 128 098	976 900 543
Платежи, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	483 035 600	753 309 000	877 981 001	912 543 661
Госпошлина	18 555 900	23 058 500	25 600 701	32 255 062

 

Таблица 2 - Налоговые доходы бюджетной системы (% в ВВП)

	2000 г.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Налоговые доходы всего	35.7	35.7	35.6	34.6	35.3	36.6	36.4	36.7
Налог на прибыль	5.4	5.7	4.3	4.0	5.1	6.2	6.2	6.6
НДФЛ	2.4	2.9	3.3	3.4	3.4	3.3	3.5	3.8
НДС	6.2	6.3	6.5	6.7	6.3	6.8	5.6	6.9
Акцизы	2.3	2.7	2.4	2.6	1.4	1.2	1.0	1.0

Продолжение таблицы 2

НДПИ и налоги на природные  ресурсы	1.1	1.4	3.1	3.0	3.4	4.2	4.3	3.6
Прочие налоги	8.0	4.8	5.6	4.9	4.4	2.0	2.0	2.2
В т. ч. госпошлина	0.31	0.23	0.27	0.22	0.2	0.18	0.19	0.2

 

Таким образом, по имеющимся  данным можно сделать вывод о  том, что поступления от государственной  пошлины, зачисляемые в полном объёме в федеральный бюджет РФ, в течение  всего анализируемого периода имеют  самое меньшее значение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Экономические основы уплаты государственной пошлины

2.1 Плательщики  государственной пошлины, объект  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты, льготы для  некоторых категорий лиц

Как и любой другой налог  или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина  имеет своих плательщиков. Плательщиками  государственной пошлины признаются организации и физические лица в  случае, если они: обращаются за совершением  юридически значимых действий; выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец  освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ[6, с. 13].

Объектом обложения госпошлиной  является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены  на 7 основных групп:

1.в случае обращения  с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера  в суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям;

2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в  Конституционный Суд РФ;

3.за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  контор или уполномоченными на  то должностными лицами органов  исполнительной власти, органов  местного самоуправления и консульских  учреждений;

4.при обращении за выдачей  документов или их копий и  дубликатов;

5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов  гражданского состояния;

6.при получении документов  по делам, связанным с изменением  гражданства и выездом или  въездом в Российскую Федерацию;

7.при государственной  регистрации выпуска ценных бумаг[7, с. 10].

По каждому виду совершаемых  действий предусмотрены свои сроки  уплаты государственной пошлины. Так, при обращении Конституционный  Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым  судьям, уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы.

Если плательщики выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец  освобождён от уплаты государственной  пошлины в соответствии и НК РФ, то уплата государственной пошлины  происходит в десятидневный срок со дня законного вступления в  силу решения суда[8, с. 5].

Уплата при обращении  за совершение нотариальных действий осуществляется до совершения этого  действия. При обращении за выдачей  документов, их дубликатов или копий  уплата так же совершается до выдачи необходимых документов[9, с. 16].

При обращении за ежегодным  подтверждением регистрации судна  в Российском международном реестре  судов уплата плательщиками государственной  пошлины производится не позднее 31 марта года, следующего за годом  регистрации судна в указанном  реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое  подтверждение.

При обращении осуществления  иных юридически значимых действий плательщику  необходимо произвести уплату государственной  пошлины до подачи заявления или  иных документов на совершение таких  действий либо до подачи соответствующих  документов[10, с. 278].

В случае, если за совершением  юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого  действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной  пошлины, то в таком случае размер государственной пошлины уменьшается  пропорционально количеству лиц, освобожденных  от ее уплаты. При этом оставшаяся часть  суммы государственной пошлины  уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины[11, с. 384].

Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или  безналичной форме. Если уплата государственной  пошлины плательщиком осуществлялась в безналичной форме, то это подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику  должностным лицом или кассой органа, в который производилась  оплата, по форме, установленной Министерством  финансов Российской Федерации[12, с. 27].

Размер государственной  пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется НК РФ и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины  зависят от характера совершаемых  органами власти действий и устанавливаются  либо в твёрдой сумме, выраженной в рублях. Либо в процентном отношении  к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д.). Государственная пошлина - единственный платёж налогового характера в российской налоговой системе, по которой установлены одновременно пропорциональные и процентные ставки[13, с.312].

НК РФ предусмотрен перечень льгот по уплате государственной  пошлины для определённых категорий  граждан и организаций. Льготы предоставляются  в следующих формах[14, с. 426]:

-полного освобождения  от уплаты государственной пошлины  некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза,  Герои РФ, полные кавалеры ордена  Славы освобождаются от пошлины  по делам, рассматриваемым в  судах общей юрисдикции, мировыми  судьями, в Конституционном суде  РФ);

-освобождения от обложения  государственной пошлины определённых  операций (например, исков о взыскании  алиментов, дел о защите прав  и законных интересов ребёнка,  исков неимущественного характера);

-в виде установления  необлагаемой суммы (например, общественные  организации инвалидов освобождаются  от уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемых в  судах общей юрисдикции, в случае, если цена иска не превышает  1 млн руб.);

-понижения ставок государственной  пошлины (инвалиды I и II группы  уплачивают 50% от установленных ставок  государственной пошлины по всем  видам нотариальных действий).

Кроме того, по ходатайству  заинтересованного лица предоставляются  отсрочки или рассрочки уплаты государственной  пошлины на срок до 6 месяцев без  начисления процентов на сумму задолженности.

 

2.2 Особенности  уплаты и размеры государственной  пошлины

Государственная пошлина  уплачивается в семи случаях, указанных  выше. Рассмотрим наиболее чаще встречающиеся.

По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина  уплачивается с учетом следующих особенностей[15, с. 34]:

1.при подаче исковых  заявлений, содержащих требования  как имущественного, так и неимущественного  характера, одновременно уплачиваются  государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного  характера, и государственная  пошлина, установленная для исковых  заявлений неимущественного характера;

2.цена иска, по которой  исчисляется государственная пошлина,  определяется истцом, а в случаях,  установленных законодательством,  судьей по правилам, установленным  гражданским процессуальным законодательством  РФ.

При подаче исковых заявлений  о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также  при подаче исковых заявлений  о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в  имуществе исчисление размера госпошлины различно[16, с. 3].

Таким образом, сумма, уплачиваемая госпошлины, увеличивается прямопропорционально стоимости имущества. Стоит так  же отметить что, если ранее суд вынес  решение о признании права  собственности истца (истцов) на указанное  имущество, то госпошлина, которую должно уплатить физическое лицо составляет 100 рублей, для организаций - 2 000 рублей[17, с. 24].

В случае выделения судьей одного искового требования или нескольких из соединенных исковых требований в отдельное производство государственная  пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное  производство, государственная пошлина  повторно не уплачивается. Так же немало важен момент, если истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с НК РФ, государственная пошлина  уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально  размеру удовлетворенных судом  исковых требований.

По делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, государственная  пошлина уплачивается с учетом своих  особенностей. Среди основных из ним можно выделить такие как[18, с. 398]:

1.при подаче исковых  заявлений, содержащих одновременно  требования как имущественного, так и неимущественного характера,  одновременно уплачиваются государственная  пошлина, установленная для исковых  заявлений имущественного характера,  и государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений неимущественного  характера;

2.цена иска определяется  истцом, а в случае неправильного  указания цены иска - арбитражным  судом. В цену иска включаются  указанные в исковом заявлении  суммы неустойки (штрафов, пеней)  и проценты;

3.при увеличении истцом  размера исковых требований недостающая  сумма госпошлины доплачивается  в соответствии с увеличенной  ценой иска. При уменьшении истцом  размера исковых требований сумма  излишне уплаченной госпошлины  возвращается. В аналогичном порядке  определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от  обстоятельств дела выйдет за  пределы заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких  самостоятельных требований, определяется  исходя из суммы всех требований;

4.в случае, если истец  освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина уплачивается так  же как и при обращении в  суды общей юрисдикции и к  мировым судьям;

5.при подаче заявлений  о возврате (возмещении) из бюджета  денежных средств государственная  пошлина уплачивается исходя  из оспариваемой денежной суммы[19].

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

По делам, рассматриваемым  Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, суммы  госпошлины, которые необходимо уплатить, существенно отличаются от тех, что уплачивают при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям [1].

Конституционный Суд и  конституционные (уставные) суды субъектов, исходя из имущественного положения  плательщика, вправе уменьшить размер госпошлины, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату[19].

При обращении за совершение нотариально значимых действий госпошлина имеет ряд установленных НК РФ величин, подлежащих уплате, по каждому  определённому действию.

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений гос. нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора  раза. При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих  право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником[20].

Нотариусы и должностные  лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости  имущества (способ оценки) в целях  исчисления госпошлины и требовать  от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости  имущества (способ оценки). В случае представления нескольких документов, выданных организациями (органами) или  специалистами-оценщиками (экспертами), с указанием различной стоимости  имущества при исчислении размера  госпошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества.

Оценка стоимости наследственного  имущества производится исходя из стоимости  наследуемого имущества (курса ЦБ РФ - в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной  валюте) на день открытия наследства. Стоимость  транспортных средств может определяться организациями, получившими в установленном  порядке лицензию на осуществление оценки транспортных средств и судебно-экспертными учреждениями органа юстиции[1].

Оценка наследственного  имущества, находящегося за пределами  территории РФ, или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной  в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории РФ в соответствии с законодательством  РФ.