Государственная пошлина. 19

    Содержание 

     Введение 

     Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

     Особенно  наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики, что указывает на актуальность рассматриваемой темы данной курсовой работы.

     Вместе  с тем государство только в  том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

     В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как общества в целом, так и каждым его членом.

     В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

     В высших учебных заведениях России впервые  в 1999-2000 учебном году появилась специальность  «Налоги и налогообложение».

     Без людей владеющих этой специальностью, не сможет эффективно работать ни одно предприятие, не сможет обойтись государство. Развитие экономической реформы в период перехода к рыночным отношениям влечет за собой частые изменения налоговой системы. Это естественно, поскольку налоговая реформа является составным элементом общей экономической реформы. Поэтому знания в области налогообложения приходится постоянно совершенствовать и обновлять.

     Основной  целью данной курсовой работы является раскрытие понятия государственной  пошлины и ее экономической сущности.

     Задачи, которые ставятся при написании  данной курсовой работы, следующие:

1. определение места государственной пошлины в налоговой системе РФ;
2. рассмотрение объектов обложения государственной пошлиной;
3. определение круга плательщиков государственной пошлины;
4. рассмотрение категорий льгот по уплате государственной пошлины;
5. рассмотрение размера и особенностей уплаты государственной пошлины.

     Данная  курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе рассматривается место государственной пошлины в налоговой системе, рассматриваются объекты налогообложения, плательщики государственной пошлины. Во второй главе более детально рассмотрены ставки государственной пошлины и особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при обращении за совершением нотариальных действий. Третья глава посвящена рассмотрению категорий льгот соблюдаемых при уплате государственной пошлины.

     При написании курсовой работы использовался как нормативный материал, так и учебная литература. За основу взят Налоговый Кодекс Российской Федерации I и II части. В качестве учебного материала использовался учебник Л.П. Павловой, А.Б. Паскачева «Налоги и налоговая система РФ» Москва «Финансы и статистика» 2007 г.; В.В. Худолеева «Налоги налогообложение» Москва «Форум-Инфра-М» 2006 г.; Е.Н. Евстигнеева «Налоги и налогообложение» Санкт-Петербург «Питер»2007г.

     1. Экономическая сущность  государственной  пошлины 

     1.1 Понятие государственной пошлины

     До  перехода к рыночным отношениям, в  условиях централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей  стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов общества к налогам как к таковым.

     Созданная в 1992 году в результате копирования  западных, прежде всего германской, моделей, налоговая система России на первых порах представляла собой многоступенчатую, сложную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к тому же подверженную частым и не всегда продуманным изменениям. Принятые и действовавшие на протяжении почти десятилетия налоговые законы зачастую не были актами прямого действия. Их применение сопровождалось функционированием многочисленных нормативных документов, издаваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном, и муниципальном уровнях, продолжавших действовать до вступления в силу в полном объеме Налогового кодекса Российской Федерации.

     Начатая в 1998 году с принятия части первой Налогового кодекса РФ налоговая реформа к настоящему времени практически завершена. В 2004 году приняты законы, отменяющие действие Закона РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» и установившие налоговую систему РФ.

     Законодательство рассматривает государственную пошлину как сбор, взимаемый с физических лиц и организаций при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

     Государственная пошлина является федеральным налогом, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей территории России.

     Государственная пошлина зачисляется в федеральный  бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства. 

     1.2 Экономическая характеристика  государственной  пошлины

     Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица при  условии их обращения за совершением  юридически значимых действий, а также  организации и физические лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решения приняты не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины. В том случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается каждым их них в равных долях. В случае же, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа, одно лицо или несколько лиц освобождены от уплаты пошлины, ее размер, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы. В этом случае остальная часть государственной пошлины уплачивается одним или остальными лицами, не имеющими права на льготы.

     В связи с широким толкованием  действий, подлежащих обложению пошлиной, законодательством установлен достаточно большой перечень объектов взимания пошлины. Всего кодексом предусмотрено более 100 видов юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной. В частности, государственная пошлина взимается с исковых заявлений и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, мировым судьям, в арбитражные суды, Конституционный суд Российской Федерации и конституционные суды субъектов Федерации.

     За  выдачу вышеперечисленными судами, учреждениями и органами, граждане и юридические  лица также обязаны уплатить пошлину.

     Объектом  обложения пошлиной является также  совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления.

     Взимание  пошлины производится за государственную  регистрацию актов гражданского состояния и иные юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и другими государственными органами.

     Государственная регистрация юридических лиц, в  том числе государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, также подлежит обложению государственной пошлиной.

     Взимается пошлина также за государственную  регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, государственную  регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию договоров опеки и т.д. Является объектом обложения совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ.

     Законодательством установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также характера этих сделок или выдаваемых документов. При этом установлены как специфические, так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. При этом преобладающую роль играют специфические (твердые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки.

     С учетом особенностей совершения отдельных юридически значимых действий размер пошлины, установленный НК РФ, может быть увеличен.

     В частности, за нотариальные действия, совершаемые вне помещения государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в 1,5 раза.

     В увеличенных размерах уплачивается пошлина также при осуществлении федерального пробирного надзора за проведение опробования, клеймения или экспертизы, выполнение анализов по желанию организации или физического лица, для которых совершаются эти действия, в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами российской государственной пробирной палаты. В частности, при выдаче заклейменных изделий в течение одних суток с момента принятия изделий установленный размер пошлины увеличивается в 3 раза, а при выдаче заклейменных изделий в течение двух суток с момента принятия изделий - в 2 раза.

     По  уплате в бюджет государственной  пошлины федеральным законом установлены многочисленные льготы, которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий и видов выдаваемых документов, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий.

     От  уплаты почти всех видов государственной пошлины освобождены отдельные категории граждан РФ. К ним, в частности, относятся Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны. Освобождены от уплаты также и отдельные категории организаций. В частности льгота предоставлена судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям при направлении или подаче ими запросов в Конституционный суд РФ.

     Льготы  установлены также в зависимости  от форм совершаемых действий.

     Перечень  установленных в федеральном  законодательстве льгот по уплате государственной пошлины превышает сотню наименований. При этом органам власти субъектов Федерации и местного самоуправления не предоставлено право устанавливать дополнительные льготы.

     Государственная пошлина может уплачиваться в наличной форме в рублях в банках или их филиалах, а также в безналичной форме путем перечисления сумм пошлины со счета плательщика через банки или их филиалы. Прием банками или их филиалами государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы. Факт уплаты пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

     Порядок уплаты пошлины в бюджет зависит  от характера совершаемых юридически значимых действий.

     По  делам рассматриваемым судами, пошлина  должна быть уплачена до подачи юридическим  или физическим лицом соответствующего заявления, жалобы, запроса и т.д.

     Ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями (в случаях принятия судами решений не в их пользу и когда истец освобожден от уплаты пошлины), обязаны заплатить государственную пошлину в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

     При обращении за совершением нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти государственная пошлина уплачивается до совершения нотариальных действий, а при обращении за выдачу документов или их копий и дубликатов - до их выдачи.

     При обращении за совершением других юридически значимых действий, в том числе за государственную регистрацию актов гражданского состояния, внесения исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, она должна быть уплачена до подачи соответствующих заявлений или других документов.

     Таким образом, сущность государственных  пошлин заключается в том, что  органы государственной власти и  государственного управления Российской Федерации, их центральные и местные учреждения по роду своей деятельности обязаны оказывать ряд услуг юридическим и физическим лицам за плату в порядке взимания установленной законом государственной пошлины.

     В связи с тем, что в ряде случаев  государственная пошлина уплачивается до момента совершения юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность полного или частичного ее возврата. Так, уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

     - уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено Налоговым Кодексом РФ;

     - возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;

     - прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

     - отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий данное юридически значимое действие; отказа в выдаче паспорта гражданина Российской Федерации для выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего в случаях, предусмотренных законодательством, личность гражданина РФ на территории Российской Федерации и за ее пределами, проездного документа беженца.

     Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня  подачи заявления о возврате, которое  подается плательщиком государственной пошлины в орган, уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена государственная пошлина. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

     2. Размер и особенности  уплаты государственной  пошлины 

     2.1 При обращении  в суды общей  юрисдикции, к мировым  судьям

     По  делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах (ст. 333.19 НКРФ):

     1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

     - до 10 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 200 рублей;

     - от 10 001 рубля до 50 000 рублей - 400 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 10 000 рублей;

     - от 50 001 рубля до 100 000 рублей - 1 600 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 50 000 рублей;

     - от 100 001 рубля до 500 000 рублей - 2 600 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 100 000 рублей;

     - свыше 500 000 рублей - 6 600 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 500 000 рублей, но не более 20 000 рублей;

2. при подаче заявления о вынесении судебного приказа - 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;
3. при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:

     - для физических лиц - 100 рублей; для организаций - 2 000 рублей;

4. при подаче надзорной жалобы - 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера;
5. при подаче о расторжении брака - 200 рублей;

     6) при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц:

     - для физических лиц - 100 рублей; для организаций - 2 000 рублей;

7. при подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, - 100 рублей;
8. при подаче заявления по делам особого производства - 100 рублей;
9. при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы – 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;
10. при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов - 2 рубля за одну страницу, но не менее 20 рублей;
11. при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, а также при подаче заявления об отмене решения третейского суда - 1 000 рублей;
12. при подаче заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, - 100 рублей;
13. при подаче заявления по делам о взыскании алиментов - 100 рублей.

     Если  судом выносится решение о  взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза.

     Все эти положения применяются с  учетом следующих особенностей уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям (ст. 333.20 НК РФ).

     - при подаче заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

     - цена иска, по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством РФ;

     - при подаче исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе размер государственной пошлины исчисляется в следующем порядке: если спор о признании права собственности истца на это имущество ранее не решался судом - в соответствии с подпунктом 1 статьи 333.19. НК РФ; если суд ранее вынес решение о признании права собственности истца на указанное имущество - в соответствии с подпунктом 3 статьи 333.19. НК РФ;

     - при замене по определению суда выбывшей стороны ее правопреемником (в случае смерти физического лица, реорганизации организации, уступки требования ив других случаях перемены лиц в обязательствах) государственная пошлина уплачивается таким правопреемником, если она не бала уплачена замененной стороной;

     - в случае выделения судьей одного искового требования или нескольких из соединенных исковых требований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается; при предъявлении встречного иска, а также заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями статьи 333.19. НК РФ;

     - при подаче кассационной жалобы соучастниками и третьими лицами, выступающими в процессе на той же стороне, что и лицо, подавшее кассационную жалобу, государственная пошлина не уплачивается; в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины), пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований;

     - при подаче исковых заявлений о расторжении брака с одновременным разделом совместно нажитого имущества супругов государственная пошлина уплачивается в размерах, установленных как для исковых заявлений о расторжении брака, так и для исковых заявлений имущественного характера;

     - при отказе в принятии к рассмотрению искового заявления или заявления о вынесении судебного приказа уплаченная государственная пошлина при предъявлении иска или заявления о вынесении судебного приказа засчитывается в счет подлежащей уплате государственной пошлины; при подаче надзорных жалоб государственная пошлина уплачивается только при подаче надзорной жалобы по делам, которые не были обжалованы плательщиком в кассационном порядке.

     Суды  общей юрисдикции или мировые  судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41. НКРФ. 

     2.2 По делам рассматриваемым  в арбитражных  судах

     Согласно  статьи 333.21. НК РФ размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах уплачивается в следующих размерах:

     1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

     - до 50 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 500 рублей;

     - от 50 001 рубля до 100 000 рублей - 2 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 50 000 рублей;

     - от 100 001 рубля до 500 000 рублей - 3 500 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

     - от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 11 500 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 500 000 рублей;

     - свыше 1 000 000 рублей - 16 500 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 100 000 рублей;

2. при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными - 2 000 рублей;
3. при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными: