Государственная пошлина. 21

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1 Теоретические  основы формирования государственной  пошлины………………………………………………………………………….6

1.1 Понятие государственной  пошлины и принципы ее формирования……...6

1.2 Место государственной  пошлины в налоговой системе  РФ……………….8

1.3 Виды государственной  пошлины……………………………………………9

Глава 2 Условия  взимания госпошлины с физических лиц……………...12

2.1  Размеры гос. пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ………………………………………………12

2.2 Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции………………………………………………………………………13

2.3 Основания и порядок  возврата или зачета государственной  пошлины….15

Глава 3 Рекомендации по совершенствованию госпошлины……………………………………………………………………..17

Заключение……………………………………………………………………….20

Список использованной литературы…………………………………………...23

Приложение 1……………………………………………………………………24

Введение

Пошлины, в отличие от налогов имеют целью лишь покрытие издержек государственного учреждения, а не извлечение дохода. Пошлины  и сборы не имеют финансового  значения, присущего налогам. При  уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно  ощущает возмездность платежа).

Налоги тоже могут иметь  специальную цель (целевые налоги), однако они никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами. Но поскольку  государство обязано предоставлять  основной объем своих услуг независимо от способности получателя оплатить их, покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права. "Принцип  правового государства отвергает  коммерциализацию государственного управления и ограничивает расходы, связанные  с оказанием услуг государством в ответ на платежеспособный спрос».  
Цель взыскания пошлины или сбора (пошлинный принцип) состоит лишь в покрытии без убытка, но и без чистого дохода, издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Но этот принцип далеко не всегда соблюдается на практике. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а само действие признается обязательным ради взыскания платежа. Это утверждение справедливо, например, в отношении введения различных регистраций и т.п.  
Данное обстоятельство свидетельствует о том, что пошлины и сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, не могут рассматриваться как платежи по обязательствам, договорные платежи. Это - денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.  
Следует особо подчеркнуть, что пошлина или сбор выплачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при подаче искового заявления в суд сопряжена с правом конкретного лица на судебную защиту, однако определяется общественно полезной функцией суда — поддержанием режима законности.  
Пошлина не обеспечивает существование государственного органа, так как он может финансироваться и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией каким-либо государственным органом своих функций.  
           Характер пошлин и сборов предполагает использование иных принципов при определении размера платежа, нежели те, которые применяются при налогообложении. Учет платежеспособности лица в этом случае не может быть определяющим, ибо приведет не к установлению равенства, а к его нарушению. Действительно, лица, получающие одну и ту же услугу, платили бы разные суммы пошлины. Поэтому размер пошлины или сбора определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме. Денежная сумма может быть неэквивалентна расходу, понесенному в связи с оказанием услуги. Однако это не означает абсолютной свободы при определении размера платежа.  
            Размер пошлины или сбора, во-первых, должен быть обоснован. При определении их сумм нельзя исходить лишь из финансовых соображений — размеры сумм необходимо сопоставлять с целями, ради которых установлены платежи. В тех случаях, когда платеж с разумной точки зрения несопоставим с выгодой, полученной плательщиком, или с расходом, понесенным государственным органом, пошлинный принцип следует считать нарушенным. Размер пошлины или сбора, во-вторых, не должен ограничивать возможность граждан использовать основные конституционные права, возможность получать от государственных органов те или иные услуги, поскольку эти права предоставляются гражданам вне всякой зависимости от внесения каких-либо платежей. 

Таким образом, исследование института государственной пошлины  представляется весьма интересным с  научной точки зрения, а именно исследовать экономическое содержание государственной пошлины, выявить  и изучить виды государственной  пошлины, проследить порядок применения государственной пошлины, понять Место  государственной пошлины в налоговой  системе РФ, а также рассмотреть  Условия взимания госпошлины с физических лиц

Глава 1 Теоретические  основы формирования государственной  пошлины

1. Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования

Фактически ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без использования  в своей налоговой системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное финансовое значение.

 В современных условиях государственная пошлина регулируется Главой 25.5 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в  статье 333.17 Налогового Кодекса РФ, при  их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным  лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в  отношении этих лиц юридически значимых действий.

Глава 25.3 НК РФ определила правовую природу государственной пошлины  – это не просто платеж, а именно сбор, под которым в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поскольку государственная  пошлина определена Налоговым кодексом РФ как сбор, отличительные признаки сбора характерны и для государственной  пошлины. Основными признаками сбора  и государственной пошлины являются, прежде всего, те свойства, которые  присущи как налогам, так и  сборам и пошлинам - это обязательность их уплаты. Следующим признаком государственной  пошлины является принудительный характер ее уплаты. По общему правилу государственная  пошлина уплачивается до подачи заявлений  и иных документов на совершение юридически значимых действий. В этом проявляется  добровольный характер уплаты государственной  пошлины. Принудительность ее уплаты проявляется  в тех последствиях, которые влечет неуплата или неполная уплата государственной  пошлины.

Плательщиками¹ государственной пошлины признаются организации и физические лица, в случае если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25 НК РФ, или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ.

Государственная пошлина  включена в российскую налоговую  систему, поэтому ее можно считать  разновидностью налоговых платежей. Сходство с налогами заключается  в обязательности уплаты в бюджет, в распространении на нее общих  условий установления, предполагающих определение плательщика и всех шести элементов налогообложения, перечисленных в ст. 17 Налогового кодекса. Отличие же госпошлины от налогов  состоит в целевом ее характере  и возмездное™.

Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна  к уплате на всей территории России. Суммы пошлины, согласно статьям 50, 56, 61,611 и612 Бюджетного кодекса, зачисляются  по нормативу 100% в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

2. Место государственной пошлины в налоговой системе РФ

Государственная пошлина  зачисляется в федеральный бюджет по де-лам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местных бюджетов. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Государственная пошлина  относится к налогам со стоимости  исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный  бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится обо-ронная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Сумма налогового дохода, получаемого государством от государственных пошлин очень незначительна, в силу чего необходимо решать вопрос о повышении эффективности системы государственных пошлин. Всего существует два пути увеличения сумм поступлений от государственных пошлин:

1) Пересмотр размеров  ставок государственных пошлин  – наиболее сложный и трудоемкий  путь, требующий материальных затрат  на расчет, оптимизацию и прогнозирование  новых ставок;

2) Сокращение числа льгот  по уплате государственных пошлин  – наиболее оптимальное решение,  по этому пути уже пошел  законодатель, отменив большую часть  льгот по уплате государственных  пошлин за совершение нотариальных  действий, что и было закреплено  во второй части Налогового  Кодекса.

В том случае, если оставить все без изменений систему государствен-ных пошлин можно вообще отменить, так как в скором времени сумма от их поступлений не будет покрывать ни одну из расходных статей бюджета.

3. Виды государственной пошлины

В зависимости от органа, на которого возложена обязанность  удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении²:

1) в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные  суды, в Конституционный Суд Российской  Федерации и конституционные  (устав-ные) суды субъектов Российской Федерации;

2) в нотариальные органы;

3) в органы записи актов  гражданского состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные органы;

4) в органы внутренних  дел и другие уполномоченные  органы при совершении действий, связанных с приобретением гражданства  Российской Федерации, выходом  из гражданства Российской Федерации,  с въездом в Российскую Федерацию  и выездом из Российской Федерации;

5) в федеральные органы  исполнительной власти по вопросам  официальной регистрации программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологий  интегральных микросхем;

6) в государственные учреждения  по осуществлению федерального  пробирного надзора;

7) в иные государственные  органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и  (или) к соответствующим должностным ли-цам.

Таблица 1

Характеристика  государственных пошлин.

С 29 декабря 2010 г. пошлина  не взимается в случае внесения изменений  в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных органом или должностным лицом, выдавшим документ, при совершении им юридически значимого действия.

Глава 2 Условия  взимания госпошлины с физических лиц

2.1  Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ

Указанные в заголовке  условия регулируются ст. 333.28 НК РФ.

За совершение действий, связанных с приобретением гражданства  РФ или выходом из гражданства  РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ, государственная  пошлина уплачивается в размерах, указанных в Таблице 2.

Таблица 2.

Размер гос. пошлины при приобретении, выходе гражданства из РФ, въезде, выезде из РФ³

2.2 Государственная  пошлина по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции

По делам, рассматриваемым  судами общей юрисдикции, государственная  пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также при выдаче судом  копий документов в следующих  размерах:

1) с   исковых     заявлений имущественного   характера   при цене иска:

В случае отказа в принятии заявления или выдаче судебного  приказа внесенная взыскателем  государственная пошлина при  предъявлении взыскателем иска к  должнику в порядке искового производства засчитывается в счет уплаты государственной  пошлины;

2.3 Основания и  порядок возврата или зачета  государственной пошлины

Указанные в заголовке  условия регулируются ст. 333.40 НК РФ.

Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

- уплаты гос. пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;

- возвращения заявления,  жалобы или иного обращения  или отказа в их принятии  судами либо отказа в совершении  нотариальных действий уполномоченными  на то органами и (или) должностными  лицами. Если государственная пошлина  не возвращена, ее сумма засчитывается  в счет уплаты пошлины при  повторном предъявлении иска, если  не истек трехгодичный срок  со дня вынесения предыдущего  решения и к повторному иску  приложен первоначальный документ  об уплате гос. пошлины;

- прекращения производства  по делу или оставления заявления  без рассмотрения судом общей  юрисдикции или арбитражным судом;

- при заключении мирового  соглашения до принятия решения  арбитражным судом возврату истцу  подлежит 50% суммы уплаченной им  гос. пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

- не подлежит возврату  уплаченная государственная пошлина  при добровольном удовлетворении  ответчиком требований истца  после обращения последнего в  арбитражный суд и вынесения  определения о принятии искового  заявления к производству, а также  при утверждении мирового соглашения  судом общей юрисдикции;

- отказа лиц, уплативших  гос. пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

- отказа в выдаче паспорта  гражданина РФ для выезда из  РФ и въезда в РФ, удостоверяющего  личность гражданина РФ за  пределами территории и на  территории РФ, проездного документа  беженца.

Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев.

Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений  и (или) изменений в записи актов  гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная  пошлина, уплаченная за гос. регистрацию  прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации.

При прекращении гос. регистрации  права, ограничения (обременения) права  на недвижимое имущество, сделки с ним  на основании соответствующих заявлений  сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины.

Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.

Плательщик гос. пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины.

Зачет производится по заявлению  плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет  со дня принятия соответствующего решения  суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Глава 3 Рекомендации по совершенствованию госпошлины

Во втором полугодии 2008 г. Министерством финансов был разработан Проект бюджетной стратегии РФ⁴.

Этим документом Минфин намерен  описать возможный ход развития макроэкономической ситуации в стране на период до 2023 года и подсчитать, сколько  будут "стоить" пока не выбранные  приоритеты ее развития.

Бюджетная и налоговая  политика в 2010-2012 годах в соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской Федерации направлена на адаптацию бюджетной системы  к изменившимся условиям и создание предпосылок для устойчивого  социально-экономического развития страны в посткризисный период, обеспечивая  исполнения социальных обязательств государства, формирование надежной и сбалансированной пенсионной системы, поддержку реального  сектора экономики и финансовой системы, создания стимулов для внедрения  и развития современных технологий, повышения эффективности экономики и производительности труда.

Прогнозы налоговых доходов  бюджетной системы РФ не постоянны  на протяжении всего периода прогноза до 2023 г. На ряду с этим будет пропорционально увеличиваться удельный вес в общем объеме доходов поступлений от государственной пошлины. Они по-прежнему будут самыми малочисленными, но, как и сейчас приносить стабильный доход.

Исходя из имеющихся данных, можно говорить, что произойдёт снижение, как доходов федерального бюджета, так и бюджетной системы в  целом. Резкое сокращение запланированных  доходов бюджета в ближайшие  годы во многом объясняется падением мировых цен на энергоносители. Планируемое  реформирование в области государственной  пошлины приведёт к тому, произойдёт увеличение платежей от этого сбора, поступающих в федеральный бюджет. Это, в свою очередь, благоприятно скажется на бюджетной системе государства в целом.

В перспективе развития РФ до 2023 г., согласно Проекту бюджетной  стратегии РФ на период до 2023 года от 25.08.2008, доля налоговых платежей, поступающих  в федеральный бюджет, продолжит  увеличиваться. На ряду с этим будет пропорционально увеличиваться удельный вес в общем объеме налоговых доходов поступлений от государственной пошлины. Они по-прежнему будут самыми малочисленными, но как и сейчас приносить стабильный доход. Планируется проведение ряда реформ в налоговой системе, например, снижение ставки НДС с 18% до 12% и эта ставка будет единой для всех групп товаров, подлежащих налогообложению. Основными направлениями совершенствования государственной пошлины будет являться оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, а также индексация ставок пошлины.

По уплате госпошлины законодательством  предусмотрены льготы для отдельных  категорий лиц, отсрочки и рассрочки  платежей.

В перспективе развития РФ до 2023 г., согласно Проекту бюджетной  стратегии РФ на период до 2023 года от 25.08.2008, доля налоговых платежей, поступающих  в федеральный бюджет, продолжит  увеличиваться. На ряду с этим будет пропорционально увеличиваться удельный вес в общем объеме налоговых доходов поступлений от государственной пошлины. Они по-прежнему будут самыми малочисленными, но как и сейчас приносить стабильный доход. Планируется проведение ряда реформ в налоговой системе, например, снижение ставки НДС с 18% до 12% и эта ставка будет единой для всех групп товаров, подлежащих налогообложению. Основными направлениями совершенствования государственной пошлины будет являться оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, а также индексация ставок пошлины.

Заключение

В ходе изучения данной курсовой работы, мы отметили, что роль государственной пошлины очень важна, так как именно с помощью пошлин покрываются издержки государственных учреждений. Но это далеко не всегда соблюдается на практике. Довольно часто плата за услуги превышает связанные с ней расходы. Мало того, в ряде случаев не платеж устанавливается ради покрытия расходов, а само действие признается обязательным ради взыскания платежа.

В качестве рекомендации по совершенствованию государственной  пошлины необходимо не допускать  ошибки при заполнении платежных  документов. Это позволит обеспечить в будущем правильное зачисление госпошлины, что не будет способствовать отложению судебного разбирательства  по причине неуплаты государственной  пошлины.

Порядок уплаты государственной  пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины.

Плательщик государственной  пошлины может внести причитающуюся  сумму наличными либо перечислить  ее со своего счета. Уплачивать государственную  пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доход государства, оплата которых может совершаться  как в российских рублях, так и  в иностранной валюте, котируемой Банком России .

Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой государственный  орган (должностное лицо) совершает  требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой "услуги", за которую уплачивается государственная  пошлина. Так, при обращении в  суды общей юрисдикции, арбитражные  суды и Конституционный Суд РФ государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с  нотариусом государственная пошлина  уплачивается при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию  актов гражданского состояния пошлина  уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Также устанавливаются случаи, когда государственная пошлина  уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицензии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского  гражданства и выходом из него; по делам о выезде из России и  въезде в Россию; при регистрации  российских граждан по месту их жительства и т.д.

Момент уплаты государственной  пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде случаев величина государственной пошлины устанавливается  в кратном размере от минимальной  оплаты труда, которая, в свою очередь, периодически изменяется. При изменении  минимального размера оплаты труда при определении государственной пошлины используется тот, который действовал на день уплаты пошлины.

В связи с тем, что в  ряде случаев государственная пошлина  уплачивается до момента совершения юридически значимого действия или  выдачи документа, предусматривается  возможность полного или частичного ее возврата.