Государственный бюджет: доходная и расходная часть

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 35 с.,  4 табл., 6 рис., 20 источников, 1 прил.

 

государственный бюджет, роль, бюджетное устройство, принципы, доходы, расходы, классификация

 

Объектом исследования является процесс формирования и  использования ресурсов государственного бюджета.

Предмет исследования – доходная и расходная часть бюджета.

Цель курсовой работы заключается в исследовании тенденций развития государственного бюджета Республики Беларусь на современном этапе экономического развития страны.

В процессе работы выполнены следующие исследования:

• раскрыта сущность бюджета как инструмента перераспределения финансовых ресурсов;
• рассмотрена роль государственного бюджета в формировании финансовых ресурсов государства; проанализирована динамика поступления доходов в бюджеты страны;
• рассмотрена роль государственного бюджета в использовании финансовых ресурсов; дана характеристика расходам государственного бюджета.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

 

__________________________

                                                                              (подпись студента)

 

                                                                  

                         
Содержание

Введение………………………..…………………………………………………. 4

1. Сущность бюджета как инструмента перераспределения                                 финансовых ресурсов…………………………………………………………. 6

2. Роль государственного бюджета в формировании финансовых ресурсов

    государства……………………………………………………………………..10

3. Роль государственного бюджета в использовании финансовых ресурсов государства……………………………………………………………………..20 

Заключение……………………………………………………….……….……… 30

Список использованных источников………………………….………………... 33

Приложение………………………………………………………..……………... 35 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Введение

 

Государственный бюджет – неотъемлемая часть экономического регулирования государства. В нем заложены основные элементы экономической жизни общества. Именно поэтому он имеет такое важное значение. Обсуждение отдельных статей этого закона может продолжаться бесконечно. И если во многих развитых демократических странах обсуждение бюджета обычно привлекает внимание многих людей, то в Республике Беларусь обычно принятие этого закона обычно интересует не более как  экономистов.

Государственный бюджет, а точнее, дефицит бюджета может  служить своеобразным индикатором здоровья экономики. При его отсутствии можно говорить об хороших экономических показателях, достигнутых страной.

Экономическая сторона  бюджета Республики Беларусь не лишена своей специфики: для Беларуси характерны относительно низкий уровень расходов по обслуживанию внешнего долга. Это связано с нежеланием по определенным причинам правительств других стран выдавать кредиты республике. Возможно, именно поэтому в экономике Республики Беларусь настолько незначительна доля заемного капитала, в том числе и в виде кредитов. Как следствие из этого, низки и расходы на обслуживание долга.

Достаточное количество бюджетных средств позволяет  государству задействовать непосредственно  экономические рычаги государственного регулирования, принимать активное участие в жизни страны.

Бюджет, его формирование и статьи расходов является важным разделом в экономической  науке, требующим большого внимания со стороны  не только занимающих высокие посты  экономистов и политиков, но и  рядовых граждан.

Бюджет связан с хозяйственным расчетом, формированием и использованием фондов заработной платы, процессом ценообразования, денежным обращением и кредитом. Все это создает большие возможности для действенного использования бюджета в управлении экономическими явлениями и процессами общества, практической реализации финансовой политики государства  в различных сферах деятельности.

Бюджетная политика государства является важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы. Особенно важно создание современных механизмов формирования и использования бюджетных ресурсов в нестабильных условиях экономики.

Главная проблема бюджетной  системы Республики Беларусь заключается, в отсутствии эффективного методологического  и правового ее обустройства. Необходима осознанная управляемость бюджетного процесса, оптимизация и упрощение технологии осуществления бюджетной поддержки территории и финансирования различных сфер деятельности государства. Для этого требуется разработка и реализация концепции построения бюджетной системы, соответствующей экономическим условиям, складывающимся на ближайшие 15-20 лет, и обеспечивающей четкое, согласованное взаимодействие ее элементов. Требуются механизмы бюджетной деятельности, позволяющие достичь ее высокой результативности при минимизации издержек, органичного единства свободы и порядка, рыночных и централизованных регуляторов.

Актуальность проблемы эффективности управления бюджетными средствами обусловила выбор темы настоящей  курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в исследовании тенденций развития  государственного бюджета Республики Беларусь на современном этапе экономического развития страны.

Для достижения поставленной цели, необходимо решение следующих  задач:

• раскрыть сущность бюджета как инструмента перераспределения финансовых ресурсов;
• рассмотреть роль государственного бюджета в формировании финансовых ресурсов государства; проанализировать динамику поступления доходов в бюджеты страны;
• рассмотреть роль государственного бюджета в использовании финансовых ресурсов; дать характеристику расходам государственного бюджета.

При написании данной курсовой работы автором были использованы материалы Мультана Г.К., Сорокиной Т.В., Зайца Н.Е., Фисенко М.К., Плотницкого М.И. и др.; широко использовались материалы периодических изданий, нормативных документов.

 

 

 

1. Сущность бюджета  как инструмента перераспределения  финансовых ресурсов 

 

Бюджет как особая система общественных отношений  исторически возникает и действует  там, где существует государство  с развитыми товарно-денежными отношениями. История финансов свидетельствует, что бюджет не является институтом, присущим государству на всех стадиях его развития. Бюджет появляется не тогда, когда государство производит расходы и добывает необходимые для этого средства, а когда оно в своей финансовой деятельности составляет смету доходов и расходов на определенный период.

На начальных этапах своего развития государство имело  возможности значительную часть своих расходов покрывать за счет даней, контрибуций, рабского труда, поступлений от государственных хозяйств. Однако как расходы, так и доходы государства носили стихийный характер, пополнялись по мере потребностей. С развитием товарно-денежных отношений, а вслед за ними – и государственных институтов, расширяются функции государства. Государство начинает осуществлять созидательные функции: стоить города, дороги, оказывать поддержку неимущим гражданам. В этих условиях появляется необходимость (и возможность) покрывать растущие потребности государства денежными сборами, налогами, торговыми пошлинами. Это приводит к тому, что начинают составляться разрозненные сметы затрат и доходов, которые впоследствии обретают форму объединенных государственных ресурсов – государственного бюджета. Первые бюджеты начали составляться в Англии в конце XVII в., а к концу XVIII в. практически все государства Европы имели собственные плановые сметы доходов и расходов казны на текущий год [20, с. 57].

Таким образом, бюджет имеет  все признаки, присущие экономической категории, а также выражает совокупность определенных экономических отношений.

Государственный бюджет как экономическая  категория представляет собой совокупность экономических отношений по поводу формирования и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Экономические отношения – главный сущностный признак бюджета, который раскрывает его природу и значимость в воспроизводственных процессах. Бюджет также можно определить как основной финансовый план централизованных государственных доходов и расходов. Существенный признак бюджета – его плановость. Это план управления финансовыми ресурсами на очередной период, программа государственного развития. Материальное воплощение бюджет обретает в реальном процессе поступления и использования централизованного фонда денежных средств на общегосударственные нужды. Конкретная величина бюджетных фондов зависит от ряда факторов: уровня развития экономики, типа государства, приоритетов внутреннего и внешнего развития, национальных особенностей и др.

Роль бюджета выражается в том, что он является важнейшим рычагом воздействия на ход общественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных доходов и расходов правительства могут осознано изменять объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов) и тем самым влиять на колебания экономической конъюнктуры. В связи с этим различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетные политики. Первая выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет преодолевать экономические кризисы и ускорять экономический рост. Вторая означает уменьшение расходов и повышение налогов, что позволять ослабить инфляцию и нормализовать хозяйственную конъюнктуру. С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода, национального богатства. Основные каналы распределения национального дохода через государственный бюджет следующие [20, с. 58]:

• между сферами производства товаров и услуг;
• между трудоспособными и нетрудоспособными гражданами;
• между отдельными отраслями национальной экономики и сферами 
  общественной деятельности;
• между отдельными регионами государства.

Сущность бюджета реализуется  через его функции: мобилизацию  денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения государственных потребностей, а также контроль за своевременностью и полнотой поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства, эффективностью их использования.

Форма реализации объективных функций бюджета выражается в бюджетном механизме. Бюджетный механизм применяется для проведения крупных структурных сдвигов, развития наукоемких производств, прогрессивных научно-технических перемен в национальном хозяйстве, подъема отстающих регионов.

Использование бюджетного механизма для регулирования  экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими бюджетными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете в основном, за исключением отдельных целевых программ и мероприятий, отсутствует закрепление доходов за отдельными видами и направлениями расходов, в связи с чем средства, поступающие в распоряжение государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению. Маневрирование бюджетными средствами позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного воспроизводства.

Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюджетной  политики государства. Для благоприятного воздействия бюджета на общественные процессы в условиях становления рыночных отношений создаются определенные предпосылки и соблюдаются основополагающие принципы бюджетного регулирования. К ним можно отнести устойчивость денежного обращения в стране, наличие законодательных актов, определяющих рамки и содержание бюджетного процесса в стране, обязанности, права и взаимоотношения его участников.

Для выполнения своих  функций государственному бюджету  требуется разветвленная сеть звеньев, которая обеспечила бы ему концентрацию денежных средств и финансирование программ и мероприятий на различных уровнях управления.

Организация и принципы формирования системы бюджетов различных органов государственной власти и управления, взаимоотношения между ними, бюджетные права и бюджетный процесс входят в понятие «бюджетное устройство». Оно основывается на государственном устройстве и государственной политике. Административно-территориальное деление страны определяет количество звеньев бюджетной системы, так как каждый орган государственной власти имеет право на свой бюджет. Различают два вида государственных и бюджетных устройств – унитарное и федеральное [20, с. 59].

В унитарных (единых) государствах бюджетная система имеет два  основных бюджетных звена: государственный  бюджет и местные бюджеты. В унитарном государстве орган государственного управления может быть единым или многоуровневым, но контроль за выполнением функций государственной власти закреплен за правительством в центре. Большинство из существующих в мире государств является унитарными. К ним относятся многие страны Западной и Центральной Европы, в том числе и Республика Беларусь. В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственного бюджета (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджета членов федерации, местных бюджетов.

Каждое из приведенных  бюджетных устройств имеет свои преимущества и недостатки. Так, для унитарных бюджетных устройств характерна централизация финансовых ресурсов в руках центрального правительства, что позволяет контролировать бюджетные потоки, оперативно направлять их на общегосударственные цели и определенные государственные и местные программы. К недостаткам можно отнести ущемление инициативы на местах, отсутствие гибкости и неповоротливость бюрократической машины. Федеральное устройство обеспечивает не только децентрализованное принятие бюджетных решений, но и распределение полномочий, разделение государственной власти, обеспечение национальных интересов. В то же время усложнение процедуры контроля за бюджетными средствами, дублирование бюджетных программ и неопределенность ответственности относится к основным проблемам федеральных государств.

Количество унитарных  государств в мире преобладает, но большинство территориально крупных стран является федерациями. Бюджетное устройство, как отмечалось ранее, представляет собой организацию бюджетной системы и принципы ее построения. Бюджетное устройство в Республике Беларусь основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему Республики Беларусь, и определяется административно-территориальным делением Республики Беларусь.

Как видим, бюджет играет огромную роль в формировании и использовании  финансовых ресурсов государства. Без его участия невозможно было бы построение современной экономики.

 

2. Роль государственного  бюджета в формировании финансовых  ресурсов государства 

 

Государственный бюджет для выполнения своей роли в процессе общественного воспроизводства  должен располагать устойчивой базой. С этой целью в бюджет изымается часть доходов юридических и физических лиц. Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней.

Материальной основой  доходов государственного бюджета является национальный доход, т.е. та его часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его регионов. В бюджете аккумулируется основная часть государственных финансовых ресурсов (более 2/3 всего объема), принимающих форму доходов бюджета [15, с. 69].

Государство для образования  доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные и региональные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода. Все источники доходов делятся на две основные группы — внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций, к внешним — национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, а в исключительных случаях — национальное богатство.

Формы и методы образования доходов  бюджета трансформируются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди которых первостепенное значение имеет уровень развития производительных сил и производственных отношений, финансовой науки. Значительное влияние на доходы оказывают также сложившаяся экономическая и социальная ситуация, политика и приоритеты развития общества на данном этапе, стратегия и тактика достижения намечаемых целей и др. Однако в любом случае главным назначением мобилизационных доходов является формирование устойчивой финансовой базы, позволяющей органам государственной власти всех уровней осуществлять исполнение своих функций, удовлетворять общегосударственные и региональные потребности. Назначение доходов — покрытие расходов бюджета. Вместе с тем следует найти такие формы финансовых взаимоотношений с хозяйствующими субъектами и населением, методы изъятия в доходную часть бюджета, которые стимулировали бы повышение производительности труда, рациональное использование ресурсов, и как следствие — увеличение поступлений. В этом заключаются фискальная и стимулирующая функции доходов, обеспечивающие расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.

Во всех цивилизованных государствах основными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов являются налоги, займы и эмиссии. Соотношение между данными методами не одинаково в разные периоды развития страны. Анализ формирования доходов бюджетов различных стран показывает, что, несмотря на многообразие конкретных видов платежей, существуют три основных канала поступлений в бюджет:

• обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде налогов и сборов.
• платежи за государственное имущество и общегосударственные ресурсы.
• привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг и др.

Под налогами понимаются обязательные безвозмездные и невозвратные платежи в бюджет, взимаемые органами государственного управления, в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Республики Беларусь. Поступления от налогов включают также любое взимание с физических и юридических лиц в индивидуальном порядке сборов (пошлин) в связи с оказанием государственными органами юридических услуг (действий) [17, с. 10].

Налоговые платежи классифицируют по видам:

• прямые налоги на доходы, прибыли и прирост капитала;
• налоги, взимаемые с фонда оплаты труда;
• внутренние налоги на товары и услуги;
• налоги на собственность (налоги на имущество);
• доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций;
• прочие налоги, сборы и пошлины.

Прямые налоги включают в себя налоги, непосредственно уменьшающие доходы физических или юридических лиц, поскольку ими облагаются доходы (прибыль, капитал, заработная плата). При этом налоги взимаются с фактического или предполагаемого чистого дохода отдельных физических лиц и с прибыли (дохода) юридических лиц в результате осуществления экономической (хозяйственной) деятельности. Особенностью налогов этой группы является вычет из валового дохода от реализации товаров (работ, услуг) юридического лица затрат, связанных с получением этого дохода, и соответствующих сумм из доходов физических лиц.

В законодательстве республики налоги представлены: подоходным налогом с граждан, налогом на прибыль (доход), фиксированными суммами налога на прибыль, отчислениями от доходов по эксплуатации автотранспорта.

Налоги, взимаемые с фонда оплаты труда, включают налоги, уплачиваемые юридическими лицами, включая иностранные, их филиалы, представительства и  другие обособленные подразделения, независимо от форм собственности осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь, а также физическими лицами.

Объектами обложения этих налогов  и отчислений является фонд заработной платы всех категорий работников. Исчисленные суммы этих налогов относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

К ним относят: чрезвычайный налог  для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; отчисления на содержание ведомственных дошкольных учреждений; прочие налоги и отчисления, взимаемые с фонда заработной платы.

Внутренние налоги на товары и услуги включают платежи, уплачиваемые из выручки от реализуемой продукции, работ, услуг.

К ним относятся: поступления от всех налогов и сборов, которыми облагается производство; добыча, продажа, аренда, передача, лизинг и поставка товаров, а также оказание отдельных видов услуг.

Налоги и сборы, взимаемые  в связи с приобретением автотранспортных средств, их использованием, а также занятием определенными видами деятельности (лицензионные и регистрационные сборы).

Кроме того, к таким  налогам также относятся налоги и сборы, взимаемые на автотранспортные средства (в том числе поступающие в республиканский дорожный фонд), и прочие налоги на товары и услуги (включая налоги за использование природных ресурсов, за пользование лесными фондами и отчисления в государственные целевые фонды для финансирования расходов на содержание ведомственного жилищного фонда и фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия) [17, с. 12].

Налоги на собственность представляют собой периодические налоги на имущество или чистую стоимость имущества, находящегося в собственности юридических и физических лиц — владельцев и пользователей основных фондов и строений. Периодическими налогами на недвижимое имущество облагаются и земельные участки, которые в установленном порядке предоставлены во владение, пользование или собственность.

К доходам от внешней  торговли и внешнеэкономических  операций относятся доходы на товары, взимаемые с целью оказания влияния  на внешнеторговые операции и защиты внутреннего рынка по установленным в процентах ставкам к контрактной стоимости товаров в национальной валюте или валюте контракта при ввозе и вывозе на таможенную территорию Республики Беларусь.

К текущим неналоговым  доходам относятся возмездные невозвратные платежи в бюджет. Данная группа учитывает поступления доходов от государственной собственности и предпринимательской деятельности, административные сборы и платежи, штрафы, пени, иные административные санкции и прочие неналоговые доходы.

К группе капитальных  доходов относятся доходы от реализации основных фондов — материальных и нематериальных (патентов, лицензий, авторских прав, товарных знаков).

В условиях перехода к  рыночной экономике удельный вес  налоговых поступлений в доходах бюджета Республики Беларусь значительно возрастает и занимает доминирующее положение (более 75%). Развитие рыночных отношений сопровождается усилением роли региональных бюджетов, экономическая сущность которых заключается в финансовом обеспечении деятельности органов местного управления и самоуправления. Приблизительно 45—50%, а с 2004 г. с включением в республиканский бюджет средств фонда социальной защиты населения — более 30% доходной части консолидированного бюджета Республики Беларусь составляют доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений).

В настоящее время  Министерством финансов Республики Беларусь проводится работа по внедрению в бюджетный процесс современных международных стандартов по статистике государственных финансов, позволяющих получать более прозрачную информацию о формировании доходов и использовании средств бюджета для анализа бюджетно-налогового сектора и обеспечивающих международную сопоставимость показателей бюджета Республики Беларусь.

В качестве первого этапа перехода на методологию РСГФ 2001 Министерством финансов разработаны и введены в действие с 1 января 2006 года новые бюджетные классификации — классификация доходов и функциональная классификация расходов бюджетов Республики Беларусь, — в целом соответствующие положениям РСГФ 2001 (структура классификации доходов приводится в приложении А).

Рассматривая динамику доходов республиканского бюджета Республики Беларусь, отметим следующее.

Доходы республиканского бюджета Республики Беларусь на протяжении 2005-2009 гг. поступательно увеличиваются (рисунок 2.1).

 

 

Рисунок 2.1. Динамика доходов республиканского бюджета в 2005-2009 гг. (утвержденных законом)

П р и м е ч  а н и е. Источник: собственная  разработка

 

На 2009 г. доходы запланированы в объеме 54899 млрд. руб., что выше показателя 2008 г. на 43,9%, 2007 г. – на 79,3%. По сравнению с 2005 г. доходы республиканского бюджета Республики Беларусь увеличились в 2,6 раза.

Анализируя исполнение республиканского бюджета Республики Беларусь, обратим внимание на следующее.

За 2007 г. доходы республиканского бюджета (с учетом Фонда социальной защиты населения и целевых бюджетных фондов) составили 36,2 трлн. рублей, что выше предусмотренных Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2007 г.» на 18,3% и на 3,1% уточненного годового плана.

В 2007 г. динамика исполнения бюджета по основным доходным источникам увязана с темпами роста макроэкономических показателей.

Налога на прибыль  поступило 2,2 трлн. рублей, или 103,8 процента к уточненному годовому плану. За 2007 г. в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 6,1 трлн. рублей, или 101,9 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 6,3 трлн. рублей, или 103,5 процента к уточненному годовому плану [18] (таблица 2.1).

Таблица 2.1. Исполнение республиканского бюджета в 2007 г. по доходам, млрд. руб.

Показатель	Уточненный план на 2007 г.	Исполнено за 2007 г.	В % к плану  2007 г.
Всего доходов	35117,3	36204,2	103,1
из них:
налог на прибыль	2106,1	2185,2	103,8
налог на добавленную стоимость	5955,4	6069,1	101,9
акцизы	2843,3	2884,0	101,4

П р и м е ч  а н и е. Источник [18]