Государственный бюджет как основное звено системы финансов

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

Важным условием экономического развития государства является устойчивая финансовая, бюджетная, налоговая и кредитная политика. На финансовом рынке страны расширяется сфера функционирования ссудного капитала, проводятся операции с ценными бумагами, с драгоценными металлами, с иностранной валютой, с недвижимостью.

Самым важным инструментом, через  который государство регулирует экономические процессы, решает социальные, политические, производственные, экономические проблемы, является бюджет (англ. budget – «денежная сумка»), так как именно через бюджет, то есть через перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода, государство может аккумулировать в своих руках достаточно средств для решения вышеуказанных проблем.

Актуальность выбранной темы обусловлена следующими положениями. Поиск выхода из глубочайшего экономического кризиса, в котором оказалась Россия и другие страны, потребовал радикального обновления финансовой системы общества. В связи с этим изучение особенностей бюджета и бюджетной системы обрело особую актуальность.

Согласно экономической литературе бюджет является одним из важнейших институтов любого государства. Современные российские ученые постоянно предпринимают попытки оптимизировать построение схемы передачи финансовых ресурсов, но проблема остается актуальной до настоящего времени. Средствами финансовых ресурсов, мобилизуемых в бюджет, органы государственной власти осуществляют свои функции. Бюджет, являясь, несомненно, очень важной составной частью государства в целом, не может существовать обособленно. Базовые принципы его построения, основные цели и задачи зависят от стратегии развития всего государства. Отсутствие до последнего времени в России  подобной стратегии  привело к тому, что  бюджет не был ориентирован на решение перспективных задач, а являлся, по сути, лишь инструментом финансирования текущих расходов.

На любом уровне государственной  власти, начиная с городского совета и заканчивая Белым домом, фискальная политика — решения правительства о том, сколько тратить, на что тратить и как финансировать свои расходы, — занимает центральное место. Политики и население понимают, что налогово-бюджетные решения правительства напрямую влияют на повседневные вопросы о том, сколько они платят налогов и какие услуги и выгоды они получают взамен от государства. В последние годы люди стали больше беспокоиться о макроэкономических эффектах фискальной политики, о чем свидетельствует широкое обсуждение экономических последствий дефицитов и профицитов государственного бюджета, налоговой реформы, реформы системы социального страхования и других аспектов налогово-бюджетной политики.

Проблемы финансирования бюджетных предприятий, растущая задолженность по заработной плате, дефицит бюджета – вот только некоторые проблемы, которые повторяются из года в год.

Макро- и микроэкономика имеют огромное значение в изучении экономических процессов и явлений, особенно в современной России. Сегодня развитие экономических реформ определяют огромные изменения торгово-экономического взаимодействия в сотрудничестве различных стран. Что касается России, то развитие экономики оказывает сильнейшее воздействие на региональные процессы в стране, создавая дополнительные шансы для развития российских регионов. В России межрегиональные различия по степени включенности в международные хозяйственные связи очень велики, хотя с институциональной точки зрения либерализация в равной мере охватывает всё пространство России.

Основной целью написания курсовой работы является анализ государственного бюджета и источников его пополнения.

В числе задач, которые предопределили структуру работы, необходимо назвать следующие:

1. Социально-экономическая  сущность бюджета и бюджетной  системы

2. Доходы и расходы государственного бюджета

3. Бюджетный дефицит и способы его финансирования

4. Бюджетная классификация Российской  Федерации

Данной проблематике посвящены труды таких авторов, как Абель Э., Бернанке Б., Артамонов В.С., Попов А.И., Иванов С.А., Уткин Н.И., Алексеев Е.Б., Махлаев А.Н., Левина В.В., Марыганова Е.А., Шапиро С.Л., Татуев А.А., Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю., Фомкина В.И., Чепурин М.Н. и многих других.

ГЛАВА 1. Государственный бюджет как основное звено системы финансов

1.1. Социально-экономическая сущность бюджета и бюджетной системы

Бюджетом называется форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства, субъектов Федерации и местного самоуправления. В бюджетах субъектов Федерации предусматриваются раздельные средства, направляемые на исполнение их расходных обязательств, возникающих в связи с осуществлением полномочий по предметам ведения субъектов Федераций, и расходных обязательств субъектов, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.¹

В местных бюджетах раздельно  предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы для осуществления: отдельных государственных полномочий.

Государственный бюджет в соответствии с определением Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.²

Доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, а расходы бюджета — это денежные средства, выплачиваемые из бюджета. В доходы и расходы не входят средства, являющиеся источниками финансирования дефицита бюджета.

Дефицит бюджета — это превышение расходов бюджета над его доходами; профицит бюджета — это превышение доходов бюджета над его расходами.

Документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета), называется бюджетной росписью.

В доходах бюджетов выделяют бюджетные ассигнования. Это предельные объемы денежных средств, предусмотренных для исполнения бюджетных обязательств.

Трансферт (бюджетный) — перечисление денег из общегосударственного бюджета в бюджеты низшего уровня для их пополнения.³

Когда доходы и расходы  правительства совпадают, государственный  бюджет называют сбалансированным. Это почти идеальная ситуация для любого государственного финансиста (абсолютно идеальная — когда доходы бюджета превышают его расходы и можно отложить деньги в государственные сбережения на будущее). Именно к такой финансовой политике на всех уровнях — от семьи до государства — некогда призывал всех мистер Микобер, один из персонажей романа Чарлза Диккенса «Дэвид Копперфилд»: «Годовой доход двадцать фунтов, годовые расходы девятнадцать фунтов девяносто шесть пенсов, результат — счастье. Годовой доход двадцать фунтов, годовые расходы двадцать фунтов шесть пенсов, результат — нищета».

Бюджетной системой называется совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.⁴

В России бюджетная система  страны трехуровневая.

Первый уровень включает в себя федеральный бюджет и федеральные  государственные внебюджетные фонды.

Второй уровень составляют бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды.

К третьему уровню бюджетной  системы относят местные бюджеты.

Консолидированный бюджет Российской Федерации состоит из федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ.

В свою очередь, консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает бюджет субъекта РФ и местные бюджеты.

Государственные внебюджетные фонды — это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в госбюджет, а поступающие в государственные социальные фонды, наполнение которых производится посредством сбора Единого социального налога (ЕСН). В настоящее время в России действуют три внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные) — ФОМС. Эти фонды формируются посредством начислений на фонды оплаты труда юридических лиц.

Бюджетно-налоговая политика проводится правительством страны при  помощи бюджетов различных уровней.

Бюджетная политика является одним из важнейших элементов экономической политики как государства, так и муниципального образования. На местном уровне она отчасти определяется сущностью института самоуправления, а также состоянием его развития в конкретном государстве и предполагает реализацию локальных интересов населения с использованием соответствующих инструментов. Под муниципальной бюджетной политикой предлагается понимать деятельность органов местного самоуправления, направленную на совершенствование (изменение, развитие) бюджетных отношений.⁵

Бюджетная политика муниципальных  образований различных типов  характеризуется существенными отличиями. В частности, в поселениях она формируется в условиях более острого дефицита финансовых ресурсов и квалифицированных кадров, чем на уровне районов и городских округов.

По мнению В.В. Левина, основные проблемы, которые возникают в ходе реализации бюджетной политики поселений, обусловлены как состоянием социально-экономической среды, так и качеством муниципальной нормативно-правовой базы, при этом нужно отметить отсутствие достаточного опыта в организации бюджетного процесса на данном уровне.

1.2. Доходы и расходы государственного бюджета

Федеральный бюджет определяет объемы доходов и расходов государства  на предстоящий финансовый год и на плановый период. Основные характеристики федерального бюджета отражают следующие данные:

• прогнозируемый объем внутреннего валового продукта;
• уровень инфляции;
• прогнозируемый объем доходов;
• прогнозируемый объем расходов;
• нормативная величина Резервного фонда;
• верхний предел государственного внутреннего долга;
• верхний предел государственного внешнего долга.⁶

Государственные расходы, или общие траты правительства  в течение некоторого промежутка времени, разбиваются на три составляющие: государственные закупки, трансфертные платежи и чистые процентные платежи.⁷

1. Государственные закупки (government purchases, G) — это государственные расходы на производимые в настоящее время потребительские товары, услуги и инвестиционные товары. Государственные расходы на инвестиционные товары, или государственные инвестиции (government investment), составляют примерно одну шестую часть государственных закупок товаров и услуг. Оставшиеся пять шестых государственных закупок образуют государственные потребительские расходы (government consumption expenditures).

2. Трансфертные платежи (transfer payments, TR) — это платежи в пользу частных лиц, за которые правительство не получает в обмен производимых товаров или услуг. Примерами трансфертов являются выплаты пособий по социальному обеспечению, военные и гражданские пенсии, страховка по безработице, государственные пособия (пособия многодетным семьям) и Medicare (государственная программа бесплатной медицинской помощи).¹

3. Чистые процентные платежи (net interest payments, INT) — это проценты, выплаченные держателям государственных облигаций, за вычетом процентов, полученных правительством, — например, по государственным займам, предоставленным студентам и фермерам.

В США общие траты  правительства (федерального, отдельных штатов и местных органов власти) составляют около трети ВВП.

Государственные расходы  не обязательно должны равняться  налоговым поступлениям в каждом периоде. Когда государственные траты превышают доходы, возникает дефицит государственного бюджета или просто дефицит; когда доходы превышают расходы, возникает государственный бюджетный избыток.⁸

Первичный дефицит —  это сумма, на которую государственные  закупки и трансферты превышают  поступления от налогов; сумма первичного дефицита и чистых процентных выплат равна дефициту. Первичный дефицит отвечает на вопрос: может ли правительство позволить себе свои текущие программы? Если первичный дефицит равен нулю, правительство собирает вполне достаточно налогов, чтобы оплатить свои текущие закупки товаров и услуг и свои текущие социальные программы (которые выражены трансфертными платежами). Если первичный дефицит больше нуля, текущие правительственные закупки и социальные программы стоят больше, чем могут оплатить текущие налоговые поступления. Чистые процентные платежи в первичном дефиците игнорируются, потому что они представляют собой не стоимость текущих программ, а издержки прошлых расходов, финансируемых за счет государственных заимствований.

Разделение государственных  расходов на государственные инвестиции и государственные потребительские расходы вводит другой набор понятий дефицита: текущий дефицит (current deficit) и первичный текущий дефицит (primary current deficit).

Доходы бюджетов делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы формируют основную часть бюджетных поступлений — от 70 до 95% доходов бюджета в разных странах и в различные временные периоды. Налоговые доходы включают поступления закрепленных за данным бюджетом собственных налогов и причитающиеся данному уровню бюджета части регулирующих доходов (т.е. налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты разных уровней)⁹.

К неналоговым доходам  бюджета, согласно БК РФ, относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Эти доходы включают: арендную плату за временное владение и пользование государственным или муниципальным имуществом; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог; проценты за кредиты, предоставленные бюджетам других уровней, иностранным государствам или юридическим лицам; прибыль, приходящуюся на доли в уставных капиталах хозяйствующих товариществ и обществ; дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям; часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
• средства, получаемые в виде штрафов, конфискаций, компенсаций, а также в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям;
• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, кроме бюджетных кредитов, а также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств;
• доходы от внешнеэкономической деятельности (чистый экспорт);
• доходы от приватизации (в развитых странах до 10% доходной части бюджета).

Расходы бюджетов делятся  на текущие и капитальные. Текущие  расходы обеспечивают функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, государственную поддержку бюджетов других уровней и отдельных отраслей экономики и т.п. Капитальные расходы направлены на обеспечение инновационной и инвестиционной деятельности государства и включают инвестиции в действующие или вновь создаваемые организации, бюджетные кредиты на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта, а также на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной собственности.

Расходы бюджетов осуществляются в следующих формах:

• ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
• средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых по государственным и муниципальным заказам;
• трансферты населению;
• бюджетные кредиты (в том числе налоговые кредиты и другие отсрочки по уплате налогов) юридическим лицам;
• субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;
• бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней и внебюджетным фондам;
• кредиты иностранным государствам;
• средства на обслуживание государственного долга, включая выданные государственные и муниципальные гарантии.

Дотация — это бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня на безвозвратной  и безвозмездной основе для покрытия текущих расходов.

Субвенция — средства, предоставляемые безвозмездно как бюджетам других уровней, так и юридическим лицам на строго определенные цели (например, Москва получает от федерального правительства субвенцию в 4 млн. дол. в год за выполнение функций столицы Российской Федерации).

Субсидия — бюджетные  средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит — предоставление средств другому бюджету или  юридическому лицу на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда —  бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев.

Организация может получить также инвестиционный налоговый  кредит (на срок от одного года до пяти лет) — это кредит, предоставляемый в случае технического перевооружения предприятия, внедрения им новой техники и технологии или в случае выполнения им особо важного заказа, связанного с социально-экономическим развитием региона или предоставлением особо важных услуг населению.

Доходы бюджета формируются за счет обязательных и добровольных платежей, имеющих как безвозмездную природу (например, налоги), так и возмездную (займы). Согласно ст. 40 БК РФ денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет.

Первым и основным источником доходов для всех звеньев бюджетной системы служат налоговые поступления (около 80%). Основные принципы и механизм налогообложения формируются государством и выражаются в фискальной политике Российского государства.

Статью доходов государственного бюджета образуют налоговые поступления. Существует четыре основных вида налоговых доходов: личные, или индивидуальные, налоги, взносы в Фонд социального страхования, косвенные налоги на бизнес и корпоративные налоги.¹⁰

Второй вид доходов — неналоговые доходы. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания и эксплуатации. Размер доходов зависит от объемов самого имущества, а также результативности его функционирования. В частности, к неналоговым доходам можно отнести:

• доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций;

• дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

• арендную плату за землю;

• доходы от оказания услуг  или компенсации затрат государства;

• консульский сбор, взимаемый  на территории Российской Федерации;

• плату за выдаваемые паспорта;

• доходы от платных услуг, оказываемых федеральными органами власти;

• перечисление прибыли  Центрального банка Российской Федерации;

• штрафные санкции;

• доходы от внешнеэкономической  деятельности и пр.

Третьим источником доходов бюджета являются доходы целевых бюджетных фондов, значения которых меняется из года в год. В то же время в структуре бюджета могут содержаться обособленные фонды, такие как бюджет развития (ст. 67 БК РФ), который является составной частью федерального бюджета, формируемой в составе капитальных расходов и используемой для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов.

Четвертый источник доходов бюджета — государственные займы, которые стали весьма популярны для экономики России в 1990-е гг. в связи с ее вступлением в МВФ, МБРР. Займы как таковые не являются доходами в прямом смысле. Это временные денежные поступления, которые предназначены для компенсации дефицита бюджета и через некоторое время должны быть возвращены с выплатой установленных процентов. В действительности займы представляют лишь временное пополнение бюджета. Займы подразделяются на внешние и внутренние, а отношения государственных займов регулируются главой 14 БК РФ и международным законодательством. Следует отметить, что для России возможность вступать в правоотношения займа с МВФ основывается на приемлемости для МВФ норм законодательства России о валютном регулировании и валютном контроле.

Бюджетным законодательством  остались несколько не урегулированными отношения между Правительством РФ и Центральным банком РФ по поводу привлечения ресурсов ЦБ РФ на временной и возвратной основах. Так, ст. 93 БК РФ устанавливает, что источниками финансирования дефицита бюджета не могут быть кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований при их первичном размещении.

Пятый вид бюджетных поступлений составляет финансовая помощь в виде дотаций, субвенций и субсидий, определение которых содержится в ст. 6 БК РФ.

Дотация — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. В отличие от дотации субвенция предоставляется на финансирование определенного мероприятия и подлежит возврату в случае нарушения ее целевого использования.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В последнее время  данные виды финансовой помощи стали  в ряде случаев отождествляться  с трансфертными платежами — денежными потоками, направленными для выравнивания бюджетного обеспечения на душу населения, предоставляемые из Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР) бюджетам нижестоящего уровня. Однако определение «трансферт» как вид финансовой помощи не содержится в Бюджетном кодексе РФ. Поэтому при характеристике расходных операций в бюджетных отношениях более приемлемым для употребления является термин «субсидия».

Шестой источник доходов бюджета — эмиссия денежной массы. В России исключительное право на эмиссию принадлежит Центральному банку РФ.

Доходы также подразделяются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы —  это доходы, закрепленные законодательством полностью или частично на постоянной основе за соответствующими бюджетами.

Регулирующие доходы — это доходы, которые в целях  сбалансирования доходов и расходов поступают в виде процентных отчислений от налогов или иных обязательных платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. Собственные и регулирующие виды доходов применяются для регулирования межбюджетных отношений.

Объектом государственных расходов выступают мобилизованные в распоряжение государства и его предприятий доходы. Построение системы государственных расходов базируется на определенных принципах, устанавливаемых государством и закрепленных в нормативных актах. К числу важнейших из них относятся:

• целевое направление средств (к примеру, ст. 70 БК РФ);

• соблюдение режима экономии (ст. 71-73 БК РФ).

Расходование государством аккумулированных средств осуществляется в разных формах:

1) бюджетное финансирование, применяемое для обеспечения общегосударственных расходов, как, например в оборонной индустрии, правоохранительной деятельности, управлении, здравоохранении, науке и т. п.;

2) самофинансирование. Согласно п. 4 ст. 41 БК РФ, доходы бюджетных учреждений, полученные в результате предпринимательской деятельности, остаются в пользовании бюджетного учреждения, но при этом одновременно учитываются в качестве доходов соответствующего бюджета;

3) кредитование используется при предоставлении Российской Федерацией государственных кредитов (займов) иностранным государствам, а также иностранным и российским юридическим лицам (бюджетный и налоговый кредиты), по которым у заемщика возникают финансовые обязательства перед РФ (субъектом РФ или муниципальным образованием) как перед кредитором.

Любое государство осуществляет расходы по трем основным направлениям: государственное управление, социальная сфера и экономическое развитие.

В России в группу расходов на государственное управление входят расходы на:

• содержание законодательных  органов государственной власти;

• содержание исполнительных органов государственной власти;

• деятельность финансовых и налоговых органов;

• содержание судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры;

• национальную оборону;

• проведение выборов, референдумов;

• средства массовой информации;

• социальную защиту работников госаппарата и специальных подразделений.

Расходы на социальную сферу включают в себя расходы на образование, подготовку профессиональных кадров, культуру и искусство, науку, здравоохранение, физическую культуру и спорт, социальные программы.

В расходы на экономическое развитие входят расходы на:

• содержание, поддержку  и расширение государственного сектора  экономики (субсидии и дотации убыточным  государственным предприятиям);