Имущественное налогообложение физических лиц в Российской Федерации

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Имущественное налогообложение 

физических  лиц 

в Российской Федерации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение………………………………………………………………..…..….... 3

1 Физическое  лицо как участник отношений  в налоговой сфере по уплате  имущественных налогов ……………………. 5

1.1 Понятие физического лица, его права и обязанности как налогоплательщика ………………………………………………………………………………………. 5

1.2 Понятие имущества,  его виды и правоустанавливающие  документы …… 7

2 Особенности имущественного налогообложения физических лиц ……………………………………………………………. 11 

2.1  Налог на имущество физических лиц ………….........................……….... 11

2.2 Земельный налог …………………………………………………………….. 16

2.3 Транспортный налог……………………….………………………………….. 19

2.4 Анализ роли имущественных налогов в формировании доходов бюджета города Братска ………………………………………………………………….. 22

Заключение…………………………………………………………………. . 26

Список используемой литературы ………………………………... . 28

Приложение 1 Ставка налога на имущество в г.Братске….. 29

Приложение 2 Ставка по земельному налогу в г.Братске… 30

Приложение 3 Ставка по транспортному налогу в  Иркутской  области ……………………………………………………….  31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Взимание налогов - одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Налоги появились с  разделением общества на классы и  возникновением государственности, как  взносы граждан, необходимые для  содержания публичной власти. В истории  развития общества еще ни одно государство  не могло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов.

Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней 

- федеральный,

- субъектов Федерации

- местные.

Актуальность темы состоит  в том, что налоговые доходы –  это основная часть доходов государства, при этом увеличивается часть, приходящаяся на налоги с физических лиц.

В курсовой работе приведена  характеристика имущественных налогов, взимаемых с физических лиц. Рассмотрены налоги формирующие бюджет города Братска. Произведен анализ имущественных налогов в формировании местного бюджета города Братска.

Цель работы – определение  и характеристика имущественных налогов, взимаемых с физических лиц. Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть кого относят к физическим лицам;

- дать определение имуществу;

- определить имущественные налоги, взимаемые с физических лиц;

- определить налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую  базу по этим видам налогов;

- рассмотреть особенности  определения налоговой базы;

- определить установленные  налоговые ставки;

- определить порядок и  сроки уплаты налогов.

Объектом исследования являются имущественные налоги, взимаемые с физически лиц.

Предметом исследования  являются конкретные элементы этих налогов.

 

 

 

1 Физическое лицо как участник отношений в налоговой сфере по уплате имущественных налогов.

1. Понятие физического лица, его права и обязанности как налогоплательщика.

Физические лица в общем понимании  – это люди, члены общества.

Физическое лицо как участник гражданских  правоотношений обладает рядом общественных и естественных признаков и свойств, которые определенным образом индивидуализируют  его и влияют на его правовое положение  – его правовой статус. К таким  признакам и свойствам следует  отнести: имя, гражданство, возраст, семейное положение, пол.

Жизнедеятельность человека пронизана  частым вступлением в различные  правоотношения. Для участия в  правоотношениях люди должны обладать определенными качествами (правоспособностью  и дееспособностью). В соответствии со статьей 17 Гражданского кодекса  Российской Федерации правоспособностью  гражданина является способность иметь  гражданские права и нести  обязанности. Правоспособностью обладают все граждане независимо от возраста. Правоспособность гражданина (читай  – физического лица) возникает  в момент его рождения и прекращается смертью.

Дееспособность определяется в  статье 20 Гражданского кодекса Российской Федерации как способность лица своими действиями приобретать и  осуществлять гражданские права, создавать  для себя гражданские обязанности  и исполнять их. Дееспособность –  это чисто «человеческая» категория, присущая исключительно физическим лицам. Обладать дееспособностью - означает иметь способность лично совершать  различные юридические действия: осуществлять правомочия собственника, заключать договоры, выдавать доверенности, нести ответственность за свои действия.

Особым статусом обладают физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Вообще физическое лицо часто рассматривается в противоположность  юридическому лицу. Очевидно, что юридическое лицо и физическое лицо - это два разных субъекта права, каждый из которых обладает обособленным имуществом, самостоятельно участвует в гражданском обороте от своего имени и на свой риск, несет самостоятельную имущественную ответственность. Поэтому предпринимательская деятельность гражданина «путем создания юридического лица» невозможна в принципе. Что же касается предпринимательской деятельности физического лица, то она может осуществляться гражданином только непосредственно, без образования юридического лица, от своего имени, на свой риск и под свою ответственность.

Итак, подытожим: физическое лицо –  термин в гражданском праве, употребляемый  для обозначения человека как  участника правоотношений, носителя гражданских прав и обязанностей.

Традиционно налогоплательщиками  выступают физические и юридические  лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.

Налогоплательщики - это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

Физические лица могут дифференцироваться на «простых» граждан и граждан-предпринимателей.

Определение круга обязанностей налогоплательщика  имеет большое значение, так как  применение ответственности к налогоплательщику  обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в  первую очередь на доказательстве факта  отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в силу его налогового обязательства. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Законодательством предусмотрены следующие права налогоплательщика.

Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.  

Законодательство устанавливает  и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

 

1.2 Понятие имущества, его виды и правоустанавливающие документы.

Имущество - это непосредственно сам объект собственности, само имущество, принадлежащее кому-либо на праве собственности.

Граждане могут иметь  имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и  любой иной не запрещенной законом  деятельностью; создавать юридические  лица самостоятельно или совместно  с другими гражданами и юридическими лицами; совершать любые не противоречащие закону сделки и участвовать в  обязательствах; избирать место жительства; иметь права авторов произведений науки, литературы и искусства, изобретений  и иных охраняемых законом результатов  интеллектуальной деятельности; иметь  иные имущественные и личные неимущественные  права.

Право собственности - совокупность правовых норм, закрепляющих присвоенность вещей отдельным лицам и коллективам.

Приобретение право собственности  делятся на первоначальные (когда  право собственности возникает  впервые) и производные. Право собственности  возникает:

• в результате изготовления вещи своими силами из принадлежащих владельцу или бесхозных материалов;
• в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы);
• в результате приобретения имущества по cделке (купля-продажа, мена, дарение);
• в результате наследования или правопреемства;
• по праву первого нашедшего бесхозную вещь ( находка, клад);
• по праву давности владения.

Право собственности на недвижимость возникает при регистрации.

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или  уничтожении имущества.

Законодательство также допускает  в ряде случаев принудительное прекращение  права собственности. К таким  случаям относятся взыскание  собственности в счёт погашения обязательств собственника, национализация, конфискация, реквизиция, принудительный выкуп земельного участка для государственных и муниципальных нужд, изъятие земельного участка, используемого с нарушением законодательства, принудительный выкуп бесхозяйственно содержимых культурных ценностей и домашних животных при ненадлежащем обращении с ними.

Государственная или муниципальная  собственность может передана как в результате продажи, так и при бесплатной приватизации.

Всеобщая декларация прав человека (статья 17) предусматривает, что каждый человек имеет право владеть имуществом как единолично, так и совместно с другими, и никто не должен быть произвольно лишен своего имущества. Тем самым право собственности отнесено к одному из основных прав человека.

Юридическая защита прав собственности  составляет одну из основных функций гражданского права. Реализация гражданско-правовой защиты права собственности осуществляется через суды.

Любая сделка с недвижимостью возможна только при наличии правоустанавливающих документов. По важности эти бумаги сравнимы с паспортом для гражданина. Как человек без паспорта не может  совершить юридически значимые действия, так и недвижимость без правоустанавливающих документов нельзя продать, купить или  обменять. 
 Правоустанавливающие документы служат основанием для регистрации права. Перечень этих документов приведён в статье 17 Закона о государственной регистрации прав и не является исчерпывающим. Основные требования к таким документам - соответствие законодательству, действовавшему на момент составления документа в месте расположения недвижимости, а также наличие в нём описания недвижимости, правообладателя и вида права на недвижимость.

Правоустанавливающими документами  являются:

-  договоры и другие сделки отчуждения недвижимости (купля-продажа, дарение, мена, пожизненное содержание с иждивением, отступное, приватизация и др.), надлежащим образом оформленные, а в установленных случаях и зарегистрированные как сделки;

-  акты ввода завершённого строительством объекта в эксплуатацию, утверждённые органами государственной власти или местного самоуправления, организациями и ведомствами;

-  свидетельства о праве на наследство, выданные нотариусом;

-  решения судов в отношении прав на недвижимость, вступившие в законную силу, постановления апелляционной, кассационной и надзорной инстанций (если в ходе судебного процесса стороны пришли к мировому соглашению, правоустанавливающим документом будет мировое соглашение, утверждённое определением суда);

-  справки о полной выплате пая в ЖСК, ГСК, ДСК (должны содержать указание на членство гражданина в кооперативе, размер и дату полной выплаты паевого взноса, описание недвижимости, за которую выплачен пай, подпись, фамилию, инициалы председателя кооператива, оттиск печати кооператива). 
      Особо следует обратить внимание на то, что различного рода свидетельства «о правовой регистрации», «о внесении в реестр собственников», выданные БТИ, местными комитетами по управлению имуществом и фондами имущества, иными органами местного самоуправления не соответствуют требованиям закона и не являются правоустанавливающими. Они могут быть только приобщены к документам, являющимся основанием для возникновения и перехода прав: договорам, актам и решениям органов государственной власти, судебных органов.

Права граждан на недвижимость могут  быть зарегистрированы (после вступления в силу Закона о регистрации прав) и подтверждены соответствующим  Свидетельством о государственной  регистрации права.

 Для регистрации прав на  жилые дома, здания, сооружения и  другие отдельно стоящие объекты  недвижимости, а также на объекты,  отчуждаемые вместе с земельным  участком, необходимо представить  правоустанавливающие документы  на земельный участок и кадастровый  план земельного участка (в  случае его отсутствия представляется  план, заверенный местным Комитетом  по земельным ресурсам и землеустройству).  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Особенности налогообложения физических лиц.

2.1 Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество  физических лиц регламентируется законом «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003 -I (в редакции от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

- до 300 тыс. рублей  (включительно) -  до 0,1 %  (включительно)   

- 300 – 500 тыс. руб. (включительно) - 0,1 – 0,3 % (включительно)

- свыше 500 тыс. рублей - 0,3 – 2,0 % (включительно) см. приложение 1

Налоги зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а  также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая1991 года №1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также  жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры,  на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Порядок исчисления и уплаты налогов.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие  право на льготы,  самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

Налог исчисляется  на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в  общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый  учет, ведение государственного кадастра  недвижимости  и  государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и  сделок  с  ним,  а  также  органы технической инвентаризации обязаны  ежегодно  до  1  марта  представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления  налогов,  по состоянию на 1 января текущего года.

Форма  сведений,  необходимых  для  исчисления налогов, утверждается федеральным  органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов.

Данные, необходимые для  исчисления налогов, представляются налоговым  органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением  или приобретением.

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников  с момента открытия наследства.

В   случае  уничтожения,  полного  разрушения  строения,  помещения, сооружения  взимание  налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При   переходе  права  собственности  на  строение,  помещение, сооружение  от  одного собственника к другому в течение  календарного года налог  уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в  котором он утратил право собственности  на указанное имущество,  а  новым  собственником  -  начиная  с  месяца,  в  котором у последнего возникло право собственности.

При  возникновении  права  на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

В  случае  несвоевременного  обращения  за предоставлением льготы по уплате  налогов перерасчет суммы  налогов производится не более чем  за три года по письменному заявлению  налогоплательщика.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно Налоговому кодексу  Российской Федерации налоговый  орган направляет налогоплательщику  уведомление не позднее 30 дней до наступления  срока платежа.

Согласно        РФ   налоговый   орган   направляет

налогоплательщику   налоговое   уведомление   не   позднее  30  дней  до

С 2011 года изменен срок уплаты налога на имущество физических лиц (статья 3 Закона №229-ФЗ).

Начиная с налогового периода 2011 года, в соответствии с п.9 ст.5 Закона №2003-I (в редакции Закона №229-ФЗ), налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.¹

Лица,  своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его   не   более  чем  за  три  года,  предшествующих  календарному  году направления  налогового  уведомления  в  связи  с  привлечением  к  уплате налога.

Перерасчет  суммы  налога  в  отношении  лиц,  которые  обязаны уплачивать  налог  на  основании  налогового  уведомления, допускается не более  чем  за  три  года,  предшествующих  календарному году направления налогового уведомления  в связи с перерасчетом суммы  налога.

Возврат (зачет) суммы излишне  уплаченного (взысканного) налога в  связи  с  перерасчетом  суммы  налога  осуществляется  за  период  такого перерасчета  в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

2.2 Земельный налог.

В данной главе я рассматриваю земельный налог только с точки  зрения физических лиц, не беря во внимание, что плательщиками этого налога являются также и организации.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Согласной главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога являются физические лица - обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного Налогового (бессрочного) пользования или праве пожизненного кодекса Российской Федерации наследуемого владения. Отсутствие регистрации права на земельный участок не является основанием для непризнания владельца земельного участка налогоплательщиком земельного налога.

Объекты налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения  земельные участки:

1) земельные участки изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством  Российской  Федерации, занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390-392 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (в частности,  Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий).

Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение, представляемых налогоплательщиком в налоговый  орган по месту нахождения земельного участка.