Имущество организации

Введение. 

     Для осуществления своей деятельности  любая организация должна  располагать определённым набором экономических ресурсов –  элементов,  используемых  для производства экономических благ. По гражданскому кодексу организацией, или предприятием  как объектом  прав   «признается   имущественный   комплекс,   используемый   для осуществления предпринимательской деятельности.  В  состав  предприятия  как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для  его деятельности, включая земельные участки, здания,  сооружения,  оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования,  долги,  а также права на обозначения,  индивидуализирующее предприятие,  его продукцию,  работы   и услуги (фирменное наименование,  товарные  знаки,  знаки  обслуживания),  и другие  исключительные  права,  если  иное  не  предусмотрено  законом   или договором».  В  экономической  литературе  всё,  что  предприятие  имеет   и использует   в   производственной   деятельности,   называется    имуществом предприятия.

     Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей  целью получение прибыли, является эффективность использования имущества  и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. Это основные источники пополнения средств предприятия.

     Цель  данной курсовой работы - проанализировать состав имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования, а также источников его формирования, для выявления имущественного потенциала фирмы. 
 
 
 
 

     Глава 1.

     Имущество организации, его состав. 

     Имущество организации – это то, чем она владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

     Основной  признак предприятия - наличие в  его собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно оно  обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность. Без определенного имущества не могут осуществлять свою деятельность ни крупные, ни малые предприятия, ни индивидуальные предприниматели.

     Обычно  имущество предприятия обособленно от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам  принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных  партнеров или кредиторов в случае  невыполнения  предприятием  каких-либо  обязательств перед  ними.  При  признании  предприятия  несостоятельным  (банкротом)  его имущество  в  соответствии  с  установленными  законами,  процедурами  может использоваться для удовлетворения требований  кредиторов.  Оставшееся  после этого  имущество  ликвидируемого  предприятия  передается  его   учредителям

(участникам),  имеющих  вещные   права   или   обязательственные   права   в

отношении предприятия.  

     Имущество предприятия включает все виды имущества, которые  необходимы для осуществления хозяйственной деятельности. Обычно  в  составе  имущества  выделяют   материально-вещественные   и нематериальные элементы.

     К  числу  материально-вещественных   элементов   относятся   земельные участки, здания, сооружения,  машины,  оборудование,  сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.

           Нематериальные  элементы  создаются   в   процессе   жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и  круг  постоянных  клиентов, название  фирмы  и  используемые   товарные   знаки,   навыки   руководства, квалификация  персонала,  запатентованные  способы  производства,   ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы или  переданы.

     Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирм

     Наиболее  простая и доступная следующая  классификация имущества (активов):

• текущие оборотные мобильные:

1. оборотные средства;

2. затраты;
3. запасы;
4. денежные средства;
5. готовая продукция;
6. дебиторская задолженность;
7. расходы будущих периодов;

• иммобилизованные внеоборотные активы:

1. основные фонды;
2. нематериальные активы;
3. краткосрочные вложения.

В промышленно  развитых странах сложилось несколько  подходов к оценке имущества предприятий.

     Первый  подход – имущественный. В его  основе лежит оценка составляющих элементов имущества.

     Второй  подход включает в себя не только оценку имущественных элементов, но и предприятие  в целом как единого функционирующего комплекса. Наиболее простым и доступным  методом оценки имущества предприятия  является имущественный подход. С помощью, которого можно определить стоимость имущества. Более точно можно рассчитать стоимость имущества по величине нетто-активов, но с применением инфляционного баланса. Инфляционный баланс составляется по данным переоценки материальных активов предприятия. Техника этого метода заключается в определении стоимости имущества предприятия как суммы стоимости основных средств – нетто (Ан) и оборотных средств, финансируемых из собственных источников, скорректированных на уровень инфляции (Аи)

     С=Ан+Аи

     Наиболее точной, по мнению практиков, считается оценка предприятий по методу внутренней стоимости. В этом случае имущество разделяется на группы – основной капитал, запасы, денежные активы и пассивы. В свою очередь группы подразделяются на подгруппы – оборудование, векселя, акции и т.д. На основании полученных оценок проводится экономический анализ эффективности использования имущества, главным образом его рентабельности. Что дает ключ к определению финансовых возможностей предприятия.

     Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля чистой прибыли в выручке от реализации. Оборачиваемость активов от объема реализации и средней величины активов. 
 

1. Внеоборотные активы.

     Внеоборотные  активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования более одного года и стоимостью свыше 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

     В состав внеоборотных активов предприятия  входят следующие их виды:

     -  основные средства;

     - нематериальные активы;

     - незавершенные капитальные вложения;

     - оборудование, предназначенное к  монтажу;

     - долгосрочные финансовые вложения;

     - другие виды внеоборотных активов.

     Внеоборотные  активы характеризуются следующими положительными особенностями:

     а) они практически не подвержены потерям от инфляции, а следовательно лучше защищены от нее;

     б) им присущ меньший коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности предприятия; они практически защищены от недобросовестных действий партнеров  по операционным коммерческим сделкам;

     в) эти активы способны генерировать стабильную прибыль, обеспечивая выпуск различных видов продукции в соответствии с конъюнктурой товарного рынка;

     г) они способствуют предотвращению (или  существенному снижению) потерь запасов  товарно-материальных ценностей предприятия в процессе их хранения;

     д) им присущи большие резервы существенного  расширения объема операционной деятельности в период подъема конъюнктуры  товарного рынка.

     Вместе  с тем, внеоборотные активы в процессе операционного использования имеют ряд недостатков:

     а) они подвержены моральному износу (особенно активная часть производственных основных средств и нематериальные операционные активы), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;

     б) эти активы тяжело поддаются оперативному управлению, так как слабо изменчивы  в структуре в коротком периоде; в результате этого любой временный  спад конъюнктуры товарного рынка  приводит к снижению уровня полезного  их использования, если предприятие не переключается на выпуск других видов продукции;

     в) в подавляющей части они относятся  к группе слаболиквидных активов  и не могут служить средством  обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.

     Разнообразие  видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам:

     1. По функциональным видам:

     а) Основные средства. Они характеризуют совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями. В практике учета к ним относят средства труда всех видов со сроком использования свыше одного года и стоимостью более 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.

     б) Нематериальные активы. Они характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, обеспечивающие осуществление всех основных видов его хозяйственной деятельности.

     в) Незавершенные капитальные вложения. Они характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.

     г) Оборудование, предназначенное к монтажу. Оно характеризует те виды оборудования, приобретенного предприятием, которые предназначены к установке в зданиях и сооружениях путем их монтажа (сборки, прикрепления к фундаментам или опорам и т.д.), а также контрольно-измерительную аппаратуру и другие приборы, монтируемые в составе оборудования.

     д) Долгосрочные финансовые Вложения. Они характеризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера их стоимости.

     2. По характеру обслуживания отдельных  видов деятельности предприятия:

     а) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.

     б) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы) Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).

     в) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.).

     3. По характеру владения:

     а) Собственные внеоборотные активы. К ним относятся долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.

     б) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.

     4. По формам залогового обеспечения  кредита и особенностям страхования: а) Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).

     б) Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).

     В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными  активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций. 
 

1.2. Оборотные активы.

     Оборотные средства, также называемые оборотным капиталом — те средства, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного цикла. Их обычно делят на товарно-материальные ценности и денежные средства.

     Производственные   запасы - различные    вещественные    элементы производства, используемые в качестве  предметов труда в производственном процессе.  Они  целиком  потребляются  в  каждом  производственном  цикле  и полностью переносят свою  стоимость  на  стоимость  производимой  продукции.

     Основные  задачи учета производственных запасов  –  контроль  за  сохранностью ценностей, соответствием складских запасов  нормативам,  выполнением  планов снабжения  материалами,  соблюдением  норм  производственного   потребления; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов;  правильное распределение  стоимости  израсходованных  в  производстве   материалов   по объектам калькуляции. Для правильной организации учета производственных запасов важное значение имеют их научно обоснованная  классификация,  оценка и выбор единицы учета. Различают:

      - средства труда, часть  из  них  представляет  особый  вид  запасов:

        малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы  (МБП).  К  ним  относят хозяйственный  инвентарь  и  другие  средства  труда,   которые   в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте;

      - предметы труда (сырьё, материалы,  топливо,  тара,  запасные  части, покупные полуфабрикаты);

      -  продукты   труда   (товары,   готовая   продукция,   полуфабрикаты  собственного производства, незавершенное  производство).

     - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, векселя, выданные клиентам).

     Главной целью управления оборотными активами является определение оптимальных объёма и структуры оборотных средств, а также источников их финансирования. Для достижения этой цели руководитель должен найти компромисс между объёмом оборотных средств и риском потери ликвидности. Для поддержания ликвидности предприятие должно иметь высокий уровень оборотного капитала, а для повышения доходности предприятие должно снижать запасы оборотных средств, чтобы не допустить наличия неиспользуемых текущих активов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 2.

     Источники формирования имущества  организации.

2.1. Собственный капитал. 

     Группа  собственного капитала подразделяется на несколько подгрупп:

      - уставный  капитал  –  это   капитал,  первоначально  инвестированный собственником в деятельность предприятия. Величина  этого  капитала отражается в уставе предприятия и является неизменной  весь  период деятельности.

   -  резервный   капитал  образуется,  как  правило,  за  счёт   прибыли предприятия в виде совокупности страховых  фондов.  Также  остаётся неизменным.

     - добавочный капитал – это капитал,  который образуется в случаях:

               a) увеличения стоимости основных  средств, оборудования к монтажу, незавершенных капитальных вложений при переоценке;

               b) при формировании эмиссионного  дохода от продажи ценных бумаг;

               c)  при  безвозмездном  получении   имущества   производственного  назначения.

     Фонды  специального  назначения   представляют   собой   обособившуюся прибыль предприятия, имеющую целевое  назначение.  К  собственному  капиталу относятся не все фонды специального назначения,  а  только  те,  которые  не расходуются в процессе текущей хозяйственной деятельности. К ним относят:

   - фонды   накопления,  предназначенные   для  производственного развития  предприятия;

  - фонды социальной  сферы,  предназначенные  для  социального развития.       

    Основным источником фондов  накопления  и  социальной  сферы  является нераспределённая  прибыль.  Кроме  этого  источника  фонд  социальной  сферы образуется за счёт безвозмездно  полученного  имущества  непроизводственного назначения. Нераспределенная  прибыль  представляет  собой  разницу  между   общей (валовой)  прибылью  за  отчётный  год  и  использованной  за  этот  же  год прибылью.  Этот показатель называется  нераспределённой  прибылью  отчётного периода.

       Целевое  финансирование  представляет  собой  капитал,  полученный   в собственность предприятия из бюджета,  внебюджетных  фондов,  юридических и физических лиц для осуществления  целевых  мероприятий  (подготовка  кадров, содержание детей в дошкольных  учреждениях и т.д.). 

     2.2. Заёмный капитал.

     Заёмный капитал – временно находящийся  у  предприятия  и  должен  быть возвращён заёмщику. К этому капиталу относят :

           - долги перед учреждениями банков;

           - долги перед бюджетом;

           - доги перед персоналом предприятия.

     Заёмный капитал делят на две группы:

           - кредиты и займы;

           - кредиторская задолженность.

     «Кредит в широком смысле – это система  экономических отношений,  возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних  организаций или лиц другим  на  условиях  последующего  возврата  денежных  средств  или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с  уплатой  процентов за временное пользование переданным имуществом».

 Кредиты и займы представляют собой заёмный капитал, образующийся перед кредитными  учреждениями  по  полученным  ссудам,  а  также  перед   другими организациями при  выпуске  облигационных  займов,  получении  коммерческого кредита,  получении  кредита  в  денежной  форме.  В  зависимости  от  срока различают долгосрочные (свыше  одного   года)  и  краткосрочные  (до  одного года).

     Кредиторская  задолженность представляет   собой   заёмный   капитал, полученный предприятием в виде:

- задолженности  за товары, услуги перед поставщиками. К поставщикам и подрядчикам  относят,  организации,  поставляющие  сырье  и  другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные  виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и пр.) и выполняющие

разные работы (капитальный и  текущий  ремонт  основных  средств  и др.).  Расчеты   осуществляются   после   отгрузки   ими   товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания  услуг либо одновременно с ними с согласия организации  или  по  ее  поручению.

     2.3. Прочие пассивы.

        Кроме  собственного  и  заёмного  капитала  существует  такая   группа источников формирования имущества,  как  прочие  пассивы.  Эти  источники  в определённый период становятся собственным капиталом, т.к. образуются  самим предприятием. К таким источникам относят:

           - доходы будущих периодов. доходы,   полученные   в   отчетном   периоде, но относящиеся  к  будущим  отчетным  периодам,  -   арендная   и квартирная плата, плата за  коммунальные  услуги,  пользование средствами связи.

        - резервы предстоящих расходов  и  платежей.  образуются  в   результате заблаговременного   включения   некоторых    видов    расходов    в себестоимость продукции или в издержки обращения до того,  как они фактически  произведены.  Порядок  создания   указанных   резервов регулируется   соответствующими   законодательными     и    другими нормативными  актами.  Фактическое   расходование   соответствующих средств производится  в  дальнейшем  уже  за  счет   образованного резерва. Резервирование предстоящих расходов и платежей имеет целью равномерное включение единовременных затрат в издержки производства и  обращения   и   выравнивание   финансовых   результатов   работы организации в течение года. К числу  резервируемых  расходов  могут относиться суммы на  оплату  предстоящих  отпусков  работников,  на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходы на ремонт основных средств, и на  другие  цели,  предусмотренные  отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки  обращения (в частности,  на  возможные расходы по устранению дефектов продукции, проданной с гарантией,  и др.).

          - фонды потребления (дотации   на  питание,  отпуск,  проезд  и  т.п.)

 представляют  собой средства нераспределенной  прибыли,  направляемые

(зарезервированные)  согласно учредительным документам  или  решению

 учредителей  на осуществление  мероприятий  по  развитию  социальной сферы  (кроме  капитальных  вложений)  и  материальному   поощрению работников  предприятия  и   иных   аналогичных   мероприятий,   не приводящих к образованию нового  имущества предприятия.  Из  этих фондов частично  покрывают расходы  на  содержание  находящихся  на балансе   организации   учреждений    здравоохранения,    народного образования, культуры  и  спорта,  детских  дошкольных  учреждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного  фонда,  а также затраты на эти цели при долевом участии организации.  Выплаты

из средств  фонда потребления непосредственно  работникам организации

производят при  оказании материальной помощи, приобретении проездных билетов, путевок в санатории,  единовременном  премировании  и  пр. 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 3.

     Основные  направления улучшения  использования основных производственных фондов.

     Одной из наиболее важных задач  развития промышленности  является обеспечение  производства, прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов. Для этого необходимо рациональнее использовать основные фонды. Увеличение объемов производства промышленной продукции достигается за счет :

1. ввода в действие основных фондов
2. улучшения использования действующих основных фондов

     Реконструкция и расширение действующих фабрик и заводов, являясь источником увеличения основных фондов предприятий, одновременно позволяют лучше использовать имеющийся  в промышленности производственный аппарат.

     Для общего анализа хозяйственной деятельности, планирования капитальных вложений, ввода в действие основных фондов и производственных мощностей всех звеньев промышленности все большее значение приобретает такой показатель эффективности производства, как выпуск продукции на 1 ед. основных фондов, который обычно называют показателем фондоотдачи. Применяется также показатель, обратный фондоотдачи, - фондоемкость. При определении показателя фондоотдачи применяются как стоимостные, так и натуральные единицы измерения.