Инфляция и антиинфляционное регулирование. 7

Министерство образования  и науки РФ

 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Экономический факультет

Кафедра теоретической экономики

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Инфляция и антиинфляционное регулирование

 

 

Выполнила:

студентка I курса

экономического факультета

специальность финансы и кредит

группа.1.УСС  Демьянова Анна Андреевна

 

Научный руководитель:

канд. экон. наук, доц.   Дедков В.Н.

 

Нормоконтролер    Дедков В.Н.

 

 

 

Краснодар 2013

Содержание

Введение ……………………………………………………………..….……….3

1. Налоговая система государства

1.1Понятие налоговой системы государства ……………………..…….…5

 1.2 Функции налогообложения …………………………………………….8

 1.3 Виды налогов ……………………………………………………………10

2. Налоговая система РФ

2.1 Характеристика налоговой системы РФ ………………………….....…12

2.2 Перспективы развития налоговой системы РФ …………………….…16

3. Уклонение от налогообложения……………………………………………19

Заключение ……………………………………………………………..………24

Список Используемой Литературы……………………………………..……..26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса. В связи  с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства  и принципы ее организации и функционирования.

 В западном опыте  создания и функционирования  эффективной налоговой системы  немало ценного и полезного.  Но при его использовании необходимо  принимать во внимание и объективные  условия, в которых создается  и развивается налоговая система,  и конкретное состояние экономики  в каждой стране, и уровень  накопленных богатств, и даже  психологические установки и  традиции населения.

 Последние реформы  показывают стремление Российского  правительства к коренному изменению  ситуации в стране. Масштабная  программа преобразований в налоговой  политике проводится уже более  двух лет. Следствием предпринятых  мер уже стало более равномерное  распределение налоговой нагрузки  на всех налогоплательщиков, изменение  в положительную сторону структуры  поступлений, улучшение администрирования,  легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом  стало реальное снижение общей  налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост России.

Цель работы: дать оценку налоговой системе РФ, определить перспективы реформирования налоговой  системы РФ.

Задачи:

• дать определение налоговой  системы государства

• определить понятие налоговой  системы

• определить функции налогообложения

• дать определение налогов

• выявить виды налогов

• дать характеристику налоговой  системы РФ

• определить перспективы  развития налоговой системы РФ

Объектом исследования служит налоговая система государства, предмет составляют особенности  налоговой системы РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА

1.1 Понятие налоговой системы государства

Налоговая система любого государства представляет собой:

 Взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

 Налоговые платежи  в развитых странах играют  решающую роль в обеспечении  органов государственной и муниципальной  власти денежными средствами, необходимыми  для выполнения возложенных на  них функций. Доходная часть  бюджетов всех уровней бюджетной  системы государства формируется  благодаря функционированию налоговой  системы, поэтому основной задачей  органов государственного управления  является нахождение варианта  налоговой системы, разумно сочетающей  интересы государства и интересы  налогоплательщиков. Необходимым условием  реализации указанной задачи  может быть только грамотный,  научно обоснованный подход к  решению данного вопроса. 

 Основу любой налоговой  системы составляет совокупность  налогов, сборов и иных обязательных  платежей, взимаемых в установленном  порядке на территории государства.  Развитые страны организуют налоговую  систему на базе общепринятых  принципов экономической теории  о справедливости, эффективности,  удобности и определенности налогообложения  с использованием" новейших научных  достижений. При этом на практике  налоговые системы разных стран  различаются по составу и структуре  налогов, способам взимания, количеству  элементов налога, масштабу налоговых  полномочий различных уровней  власти, а также по структуре  государственных институтов, обеспечивающих  принятие нормативных правовых  актов и налоговое администрирование. 

 Специалисты в области  налогового права понимают налоговую  систему как «...совокупность налогов,  принципов, форм и методов их  установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по  обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства...».

  В практике налогообложения  распространены следующие общепризнанные  в большинстве стран элементы  налогов: субъект, объект, источник, единица обложения, ставка, налоговые  льготы, налогооблагаемая база. Каждый налог содержит все эти элементы.

Налогоплательщики и плательщики  сборов — организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Объект налога — предмет, в том числе действие, подлежащее обложению (доход, имущество, товар.).

Объект налогообложения  — предмет на который падает налог: доход, имущество, заработная плата, капитал и т.д.

Единица обложения — единица  измерения объекта (например, по подоходному  налогу — рубль, налогу на землю  — га).

Налоговая база — часть  объекта, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется по закону налоговая ставка. Она равна объекту  за минусом налоговых льгот.

Налоговый период представляет собой период времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу.

Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения  плательщика в соответствии с  действующим законодательством.

Налоговые скидки — уменьшение налоговой базы на определенную величину в порядке и на условиях, установленных  Налоговым Кодексом.

Характеристика классических принципов налогообложения: справедливости, определенности, удобства, экономии:

- Принцип справедливости требует, чтобы граждане принимали материальное участие в поддержании правительства соразмерно своим доходам.

- Правило определенности устанавливает, что налог должен быть четно определен, а не произволен, т.е. плательщику известны время, способ и сумма платежа.

- Правило удобства определяет, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими для плательщика.

- Принцип экономности предполагает сокращение издержек взимания налогов, расходы по сбору налогов должны минимальными.

Основные методы налогообложения:

 1. Равное налогообложение — налогообложение по ставкам, определяемым в абсолютной сумме.

2. Пропорциональное налогообложение — налогообложение по ставкам, действующим в едином проценте к объекту обложения.

 3. Прогрессивное налогообложение — налогообложение по ставкам, увеличивающимся с ростом объекта обложения по действующей шкале.

4. Регрессивное налогообложение — налогообложение по ставкам, понижающимся по мере роста объекта налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Функции налогообложения

Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента  распределения и перераспределения  государственных доходов.

 Выделяют пять функций  налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную и поощрительную.

1. Фискальная функция — собственно проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства (в бюджет). Это основная функция налогообложения. Через фискальную функцию реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и вне­бюджетных фондах.
2. Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров.
3. Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. В налоговом регулировании имеются три подфункции:

     3.1 Стимулирующая подфункция, направленная на развитие определенных социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения; изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка и др.

    3.2 Дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Эксплуатируя дестимулируюшую подфункцию, нельзя допустить подрыва основы налогообложения, ликвидации источника налога. В противном случае в дальнейшем налоги не из чего будет взимать;

      3.3 Подфункция воспроизводственного назначения реализуется через платежи: за пользование природными ресурсами; в дорожные фонды. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на восстановление эксплуатируемых ресурсов.

4. Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. Контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет.
5. Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (Герои Советского Союза). Отличается от рассмотренной выше стимулирующей подфункции регулирующей функции налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы.

 

 

1.3 Виды налогов

 Налоги - один из древнейших  финансовых институтов. Их появление  связано с возникновением и  становлением государственности.  Известно, что уже в VII-VI вв. до  н.э. в Древней Греции были  введены налоги на доходы в  размере десятой или двадцатой  их части.

Налоги - это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических  лиц, установленные органами законодательной  власти с определением размеров и  сроков их уплаты, предназначенные  для финансового обеспечения  деятельности государства и органов  местного самоуправления.

 Классификация налогов  позволяет при всем их разнообразии  установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу  групп и тем самым облегчить  их изучение и практическое  использование.

 Существует несколько  основных принципов классификации  налогов, в том числе:

- по способу взимания  налогов;

- по субъекту налогообложения  (налогоплательщику): ндфл.

- по объекту налогообложения;

- по органу, устанавливающему  и конкретизирующему налоги;

- по порядку введения  налога;

- по уровню бюджета,  в который зачисляется налоговый

   платеж;

- по целевой направленности  введения налога.

- по степени периодичности  уплаты: периодические (определяется  налоговый период) налоги и непериодические  (единовременные) налоги (уплачиваются  в случае совершения каких-либо  действий или возникновения явлений  и фактов).

 По методу установления  налоги принято разделять на прямые и косвенные.

1. К прямым относят подоходно-поимущественные налоги, т.е. те, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.
2. Косвенными называются потому, что при их введении государство заведомо исходит из того, что лицо, облагаемое этими налогами, переложит их на кого-то еще, т.е. конечным носителем бремени налогов данной группы будет не то лицо, которое является по законодательству налогоплательщиком. Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене реализации товара, работ, услуг. К косвенным относят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины и не­которые другие налоги на товары и услуги (на потребление).

 В зависимости от  наличия или отсутствия целевого  режима расходования средств,  полученных с помощью налогов,  принято различать общие налоги  и целевые налоги.

1. К общим относятся те налоги, которые в соответствии с действующим законодательством зачисляются в бюджет для покрытия общих расходов бюджета, т.е. налоги указанной группы не имеют целевого назначения.
2. Целевые налоги в отличие от общих вводятся для финансирования конкретной категории расходов и зачисляются, как правило, не в бюджет, а во внебюджетные фонды или целевые бюджетные фонды.

 По характеру властной  компетенции налоги подразделяют  на государственные и местные.

1. Государственные налоги вводятся законодательными актами высшего представительного органа государства.
2. Местные налоги устанавливаются на основании решений органов местного самоуправления и зачисляются, как правило, только в доход местных бюджетов.

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

2.1 Характеристика налоговой  системы РФ

Современная российская налоговая  система сложилась на рубеже

1991-1992 гг., в период политического  противостояния, кардинальных экономических  преобразований и перехода к  рыночным отношениям. Отсутствие  опыта правового регулирования  реальных налоговых отношений,  сжатые сроки, отпущенные на  разработку законодательства, экономический  и социальный кризис в стране — вес эти факторы непосредственно повлияли на ее становление. Существующая российская налоговая система, несомненно, создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения.

 Налоговая система  РФ строится в соответствии  с Законом РФ № 2118-1 от 27 декабря  1991 г. «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации»  и включает в себя налоги, сборы,  пошлины и иные платежи.

 Сбор - это всегда целенаправленный  платеж, являющийся платой государству  за оказанные услуги налогоплательщику.

 Пошлина - это денежный  сбор, взимаемый с юридических  и физических лиц за совершение  специально уполномоченными органами  действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение.

Принципами построения налоговой  системы, которые являются основополагающими  в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией, выступают:

1) детальная структурированность  и целостность налоговой системы.  Обеспечивается жесткой централизацией  управления налогами со стороны  государства на базе налогового  законодательства.

2) гибкость налоговой  системы, обеспеченная возможностью  ежегодно уточнять ставки налогов  и осуществлять налоговую политику  с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых государством законов по вопросам государственного бюджета;

3) социальная направленность  налоговой системы, связанная  со стимулированием социального  и экономического развития страны  с учетом таких факторов, как  темпы развития, финансовое положение  отраслей экономики, уровень инфляции  и безработицы.

 Налоговая система  РФ включает федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам  по действующему законодательству относятся:

1. налог на добавленную  стоимость;

2. акцизы ;

3. налог на доходы банков;

4. налог на доходы от  страховой деятельности;

5. таможенная пошлина;

 6. платежи за пользование природными ресурсами.

 7. налог на прибыль

 8. налог на доходы с физических лиц;

9. налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в РФ:

- налог на пользователей автомобильных дорог;

 - налог на владельцев транспортных средств;

 - налог на приобретение автотранспортных средств;

 10. государственная пошлина;

К региональному налогу относятся:

1) налог на имущество  предприятий.

 2) водный налог

К местным налогам принадлежат:

1) налог на имущество  физических лиц;

2) земельный налог;

3) налог на рекламу;

4) сбор за открытие игорного бизнеса;

 К особенностям местных  налогов относится то, что: некоторые  из них устанавливаются законодательными  актами РФ и взимаются на  всей ее территории (земельный  налог, налог с имущества физических лиц). Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления;

 другая часть из  приведенного списка могут вводиться районными и городскими органами государственной власти.

Таблица 1

Установленная Налоговым  кодексом Российской Федерации налоговая  система России (данные на 1 января 2013 года):

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную  стоимость; 

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц; 

4) единый социальный налог; 

5) налог на прибыль  организаций; 

6) налог на добычу полезных  ископаемых;

7) утратил силу. - Федеральный  закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

8) водный налог; 

9) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

10) государственная пошлина. 

Региональные налоги: 

1) налог на имущество  организаций; 

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог; 

2) налог на имущество  физических лиц.  

 Закон РФ «Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации» определяет, как правило,  верхний предел налоговых ставок  по местным налогам, конкретные  же ставки по этим налогам  устанавливают местные органы  власти. По налогам, вводимым на  соответствующей территории сверх  установленного названным Законом  перечня, ставки устанавливаются  местными органами власти исходя  из интересов местных бюджетов  и возможностей плательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Перспективы развития  налоговой системы РФ

 Действующая в России  налоговая система вызывает множество  нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных  чиновников, журналистов и рядовых  налогоплательщиков. С каждыми очередными  выборами создается впечатление,  что первым шагом новых людей,  пришедших в выборные органы  власти, станут коренные изменения  в области налогов. Проходит  некоторое время, ожидания не  оправдываются, надежды на улучшение  системы рассеиваются, поскольку  новые законодательные акты в  этой области чаще ухудшают  ее, чем совершенствуют, а критика  остается. Она постоянный и неизменный  спутник российских налогов.

 Предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов.

 Как известно, налоги  в государстве вводятся с целью,  чтобы общество могло выделять  средства не решение своих  общих проблем: оборону, экологию, социальную защиту населения  и т.п. В государстве всегда  существует проблема формирования  бюджета, размеры которого определяются  теми задачами, которые предстоит  решать с помощью бюджетного  финансирования. При этом одной  из статей расходов в бюджете  являются затраты на содержание  налоговых служб, на обеспечение  функционирования и совершенствования  налоговой системы. Эффективность  деятельности самой налоговой системы является одним из важнейших критериев оценки эффективности социально - экономической системы общества.

 Налоговая система,  кроме обеспечения собираемости  налогов, должна удовлетворять  ряду требований:

1. Налоговая система должна  быть незаметной для населения.  Необходимо, чтобы налоговая система  не добавляла населению дополнительных  забот.

2. Необходимо, чтобы налоговая  система не заставляла граждан  и юридические лица выдумывать  способы ее обмана.

3. Налоговая система не  должна поощрять граждан и  юридические лица к действиям  в теневой экономике.

4. Налоговая система должна  стимулировать деловую активность  граждан и предприятий.

5. Налоговая система должна  поощрять использование ресурсосберегающих  технологий.

6. Налоговая система должна  стимулировать научно - технический  прогресс.

7. Затраты ресурсов общества  на функционирование налоговой  системы должны быть минимальны.

8. Затраты ресурсов общества  на обеспечение контроля за  деятельностью налоговых служб,  а также на систему наказания  за нарушения налогового законодательства  должны быть минимальны.

Таким образом, в настоящее  время в Российской Федерации  в целом существует более менее оптимальная структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Однако, именно в рамках реализации этих направлений, по нашему мнению, есть ряд проблем, без решения которых создание понятной, эффективной и справедливой отечественной налоговой системы невозможно.

Среди основных направлений  работы по совершенствованию российской налоговой системы можно выделить ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе. Исходя из обязательного осуществления безналичных расчетов между хозяйствующими субъектами для эффективного функционирования налоговой системы необходимо обеспечить электронный доступ налоговому ведомству к банковским информационным массивам о хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Это позволит проводить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщиках, сопоставить полученные результаты с представленными налогоплательщиками декларациями, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми без исключений налогоплательщиками.

 Необходимо особо подчеркнуть,  что все рассмотренные выше  предложения, направленные на  повышение собираемости налогов,  пресечение правонарушений в  налоговой сфере и снижение  налоговой нагрузки на легальную  экономику способны увеличить  налоговые поступления в бюджет  без ограничения предпринимательской  активности.